Cheltuiala directă cu impozitul pe venit 2019

Pe această pagină:

Un calcul fără erori al impozitului pe profit (NP) necesită o definiție corectă a bazei pe baza căreia se determină valoarea plăților bugetare. Pentru aceasta, este necesar să urmăm algoritmul, care implică subdivizarea tuturor costurilor angajate în costuri indirecte și directe. În ciuda faptului că ambele tipuri de cheltuieli produse de întreprindere în perioada de raportare pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, există o diferență semnificativă între acestea.

Costurile indirecte reduc baza pentru NP în intervalul de timp în care au fost efectuate de către contribuabil și direct - numai atunci când vor fi vândute produsele / bunurile / serviciile pentru care au fost cheltuite aceste costuri.

Împărțirea costurilor în costuri directe și indirecte este relevantă numai pentru acei contribuabili care utilizează metoda de angajare.

Particularitățile de clasificare a costurilor

Rețineți: lista costurilor atribuite costurilor directe și indirecte trebuie să fie cu siguranță justificată de contribuabil și stabilită în politica contabilă a întreprinderii.

Costuri directe în întreprinderile din sectorul de producție

Incertitudinea prevederilor Codului Fiscal conduce, în practică, la apariția unor situații controversate privind alocarea costurilor indirecte și directe.

Dacă costurile suportate nu pot fi atribuite unui ciclu specific de producție și tehnologic, ele pot fi atribuite costurilor indirecte.

În special, impozitarea suplimentară a impozitului pe profit și nerecunoașterea costurilor indirecte prin impozitare are loc la întreprinderile dintr-un ciclu complex de producție, unde serviciile industriei auxiliare sau subdiviziunile structurale sunt implicate în lanțul tehnologic.

resursele de combustibil (abur, gaz, electricitate);
stimulente și bonusuri către personalul organizației;
servicii și lucrări reproduse de industriile auxiliare sau organizațiile subcontractante.

Toate celelalte costuri suportate care nu sunt stipulate în politica contabilă vor fi tratate ca fiind indirecte și pot reduce baza pentru NP în luna calendaristică atunci când sunt luate în considerare.

Amintiți-vă: lista cheltuielilor aferente directe poate fi extinsă independent de contribuabil, cu toate acestea nu conferă întreprinderii dreptul de a considera toate costurile suportate drept indirecte.

Costuri directe în societățile comerciale

Pentru societățile comerciale, următoarea procedură de înregistrare a costurilor de punere în aplicare care urmează a fi amânată în perioada de raportare este furnizată:

costul bunurilor achiziționate pentru revânzare se formează utilizând metoda stabilită în politica contabilă (LIFO, FIFO, prețul mediu al costului);
costurile de transport al mărfurilor (dacă nu sunt incluse în preț) sunt luate în considerare.

Merită amintit: costurile directe pot fi atribuite costurilor de transport ale societății comerciale din depozitul furnizorului către magazia companiei cumpărătorului.

Aceste costuri sunt acceptate în contabilitatea fiscală drept costuri directe și ar trebui eliminate din reducerea impozitului pe profit imediat după vânzarea bunurilor.

Toate celelalte costuri de circulație sunt clasificate ca fiind costuri indirecte și sunt minus veniturile societății comerciale în perioada de raportare când au fost angajate.

Important: costurile directe sunt creditate pe deplin numai dacă nu există balanțe stoc în depozit. În alte situații, este necesar să se documenteze cuantumul costurilor suportate asupra mărfurilor vândute și asupra soldului acestora.

Exemplu de calcul al costurilor directe

În luna curentă, o companie a suportat următoarele cheltuieli (fără TVA):

Calculați suma costurilor directe aferente soldului de mărfuri, ar trebui să fie în referința contabilă pentru următorul algoritm:

Furnizarea de servicii - cum se alocă costurile

Cea mai simplă metodă de alocare a cheltuielilor curente pentru determinarea bazei pentru NP se aplică companiilor specializate în furnizarea de servicii. Pentru aceste companii, Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale nu recomandă diferențierea costurilor suportate pentru costurile directe și indirecte.

Această decizie este susținută de o logică simplă - deoarece, atunci când se furnizează servicii în bilanțul societății, nu există nici o activitate în curs sau balanțe de bunuri în depozite, toate cheltuielile suportate sunt direct legate de implementare. Acesta este motivul pentru care structurile fiscale nu vor putea să se pronunțe cu privire la subexportul bazei de impozitare.

Rețineți: chiar dacă o organizație nu poate împărți costurile suportate în costuri directe și indirecte, trebuie să stabilească o astfel de regulă în politica contabilă.

Lipsa veniturilor din activități

Dacă o organizație care este obligată să distribuie costurile în contabilitatea fiscală directă și indirectă, în perioada de raportare nu a avut venituri din vânzări, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor, ea poate declara doar costurile indirecte suportate. Costurile directe sunt recunoscute numai când produsele / bunurile / lucrările sunt vândute.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare