CALCULAREA INSTITUȚIEI BUGETARE
CU CONSUMATORII DE SERVICII MUNICIPALE
Experiența practică arată că o compensație pentru serviciile de utilități pentru întreprinderi - chiriași care plătește inițial organizarea bugetului - proprietar, în același timp, cu propriile lor facturile de utilități, când sunt conectate la un singur rețele de utilități chiriaș instituțiilor bugetare ridică multe întrebări de natură fiscală.
riscurile fiscale asociate cu operațiunile pentru recuperarea instituțiilor bugetare cheltuielile comunale suportate de acestea în interesul chiriașilor de proprietate care le sunt atribuite, în mare parte datorită abordării ambiguu acestei chestiuni experți Ministerul rus de Finanțe și Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.
După cum arată practica, autoritățile fiscale, în schimb, consideră că plățile primite de instituția în ceea ce privește costurile de utilitate chiriaș sunt veniturile din stabilirea de afaceri și sunt supuse impozitului pe venit și TVA-ul. Și în ceea ce privește reducerea acestor venituri cu suma costurilor suportate de agenție pentru a plăti serviciile de utilități consumate de chiriași, poziția autorităților fiscale este următoarea:
a) calculele instituției cu organizațiile de furnizare a energiei pentru utilități, efectuate în detrimentul creditelor bugetare, în conformitate cu paragrafele 14 p. 1 al art. 251 din Codul Fiscal nu sunt incluse în reducerea bazei impozabile pentru impozitul pe venit;
b) în cazul în care calculele au fost efectuate în detrimentul atât a fondurilor bugetare, cât și a fondurilor primite din activitățile generatoare de venituri, atunci, conform art. 321.1 din costurile Codului fiscal ale instituțiilor pentru utilități se deduc din baza de impozitare pentru impozitul pe venit numai în cota „comercială“ a datelor de cost determinat în mod proporțional cu volumul veniturilor din surse bugetare și extrabugetare.
În plus, dacă luăm în considerare faptul că energia electrică, căldură și alte utilități a lansat instituții bugetare, de regulă, la rate preferențiale, punerea în aplicare a organizațiilor terțe părți la același preț intră sub incidența art. Art. 40 și 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia baza de impozitare a TVA este definită ca valoarea bunurilor vândute (lucrări, servicii), calculate pe baza prețurilor reale pentru vânzarea lor. Astfel, veniturile primite de instituție vor fi reduse prin costurile instituției suportate în baza prețului real al serviciilor de utilitate de vânzare locatarului.
Poziția autorităților fiscale este aceeași în ceea ce privește includerea în deducerea fiscală a sumelor de TVA "de intrare" pe serviciile plătite de instituție:
a) în cazul plății de către o agenție a serviciilor de utilități publice acordate chiriașilor în detrimentul fondurilor bugetare, valoarea deducerii fiscale nu se aplică TVA "de intrare";
b) atunci când plata pentru aceste servicii în detrimentul fondurilor primite de la activități comerciale în punerea în aplicare a instituției bugetare, atât impozabile și suma neimpozabilă de TVA expuse TVA de tipuri de afaceri vor fi acceptate pentru a compensa nu în întregime, ca și în conformitate cu alin. 4, articolul . 170 din Codul Fiscal al RF, aceste sume sunt supuse distribuirii între calculele cu bugetul și costurile instituției proporțional cu suma veniturilor primite din activitatea specificată.
În acest caz, legalitatea facturilor chiriaș perevystavleniya pentru agențiile publice recuperabile le costă, și, prin urmare, adoptarea chiriașilor la deductibilitatea fiscală a „intrare“ TVA-ul cu privire la aceste costuri, autoritățile relevante, în ciuda tuturor celor de mai sus, coincide cu poziția Ministerului de Finanțe.
Justificarea poziției organismelor de control
atunci când recunoaște chiriașii rambursabili
costurile de utilitate ale instituției
utilizarea necorespunzătoare a fondurilor bugetare
Analiza situației cu rambursarea costurilor instituțiilor municipale chiriașilor autoritățile care supraveghează legalitatea utilizării alocațiilor bugetare, arată că acestea tind să considere plata serviciilor municipale consumate de către un chiriaș, de la buget ca utilizarea abuzivă a fondurilor publice, deoarece:
1. Contractul de furnizare a energiei electrice pentru o instituție bugetară nu prevede furnizarea de servicii publice unor organizații externe, deci există o definiție incorectă a dimensiunii standardelor de furnizare a acestor servicii către instituție.
2. Instituția bugetară plătește inițial costurile de utilități ca fiind proprii, în ciuda faptului că unele dintre ele au fost acordate unor organizații externe. Prin urmare, în timp ce aprobarea standardelor sale ridicate furnizează servicii publice și să le plătească din fondurile alocate, în conformitate cu aceste reguli de alocări bugetare inversează în mod eficient costurile bugetare ale organizațiilor din afara că autoritățile de control bugetar clasificate ca fiind o utilizare abuzivă a fondurilor bugetare.
3. Compensarea terților produse pentru aceste scopuri în absența costului contractului între puterea instituțiilor bugetare și părți terțe nu pot fi recunoscute de compensarea Federal Trezoreriei a cheltuielilor bugetare, prin urmare, a primit stabilirea de taxe pot fi creditate numai în conturile deschise pentru operațiunile cu fonduri de la activități comerciale (extrabudgetare). Rezultatul este o traducere a alocațiilor bugetare pentru activitățile extrabugetare ale instituției, care este o încălcare flagrantă a legislației bugetului.
4. Impozitele acumulate pe plățile primite în absența altor activități comerciale pot fi plătite și numai în detrimentul fondurilor bugetare. Având în vedere riscurile fiscale descrise mai sus și cazurile de încasare a TVA de către instituție, precum și necesitatea unei taxe suplimentare de către autoritățile fiscale în conformitate cu cerințele art. Art. 40 și 154 din Codul fiscal privind veniturile încasate la valoarea de piață a serviciilor furnizate, va fi extrem de dificil să se evite rambursarea de către instituție a plăților fiscale în detrimentul creditelor bugetare.
Posibile opțiuni pentru procesarea tranzacțiilor
privind rambursarea costurilor de către locatar
pentru plata utilităților
În practică, problemele de mai sus sunt soluționate de instituțiile bugetare, de obicei în diferite moduri. Cu toate acestea, majoritatea dintre ele fie sunt în conflict cu cerințele documentelor de reglementare existente, fie sunt supuse altor riscuri. Să analizăm fezabilitatea implementării unor astfel de soluții.
Organizarea controlului cantitativ asupra consumului de servicii de utilități de către chiriași. Contabilitatea cantitativă a consumului de către chiriașul de servicii comunale poate fi organizată prin instalarea de contoare suplimentare ale cheltuielilor de energie electrică, apă, etc. Necesitatea instalării unor astfel de metri este dictată în primul rând de faptul că autoritățile locale au tendința de a cere excluderea plata utilităților din chiria, în legătură cu controlul cantitativ asupra consumului chiriașilor serviciilor publice este o necesitate. După ce sunt instalate contoarele suplimentare, apelați un specialist de la compania respectivă de alimentare cu energie pentru contul documentelor de separare pe facturile de utilități, și locatarul încheie un contract cu organizația de alimentare cu energie electrică care urmează să fie acordate utilitățile. De notat că, în practică, furnizarea de organizațiile de energie sunt împărțite în conturile clienților sunt extrem de reticente, pentru că doresc să primească taxa totală pentru serviciile lor către instituțiile finanțate de la buget, să nu supună unor riscuri variate de afaceri ale organizațiilor terțe părți.
Încheierea unui contract cu locatarul pentru furnizarea de servicii administrative și economice. instituțiile bugetare individuale intră în contracte cu chiriașii nu este rambursarea costului utilităților, și pentru a le oferi servicii administrative și de afaceri, care includ, în plus față de serviciile suplimentare municipale de întreținere (curățare), protecția și întreținerea spațiilor închiriate. Ca urmare, „impersonale“ costuri de Daune de utilitate instituție bugetară incluse în tariful pentru serviciile sale administrative, reflectate și în birourile de buget și contabilitate ca venituri din activități comerciale.
În ciuda atractivității unui astfel de sistem, ar trebui să se acorde atenție următoarelor riscuri asociate aplicării acestuia:
1. Punerea în aplicare a schemei descrise mai sus, instituția bugetară este plătitor de impozit pe venit și TVA-ul, deoarece veniturile din furnizarea de servicii administrative și de afaceri pentru a chiriașilor inclus suma care le sunt furnizate serviciile municipale, al căror cost nu este venitul, taxele de date evaluabile.
2. Produsul instituțiilor bugetare în domeniul utilităților obținute în interesul chiriașilor acolo, în ciuda faptului că ei nu stau singuri în documentele de plată. În consecință, controlul și audit, autoritățile fiscale în cursul controalelor se poate le izola din costurile totale ale instituțiilor bugetare pentru furnizarea de servicii administrative și de afaceri chiriașilor. Se calculează ponderea utilităților consumate de către chiriaș, poate fi proporțional cu spațiu închiriat în zona comună atribuită la sediul instituției bugetului proporțional cu puterea utilizată de contractul de închiriere a aparatelor părți, etc. Dacă instituția bugetară plătește pentru utilități în cadrul bugetului alocat costurilor publice suportate în interesul chiriașilor vor fi recunoscute ca organisme de audit utilizarea abuzivă a fondurilor publice. Atunci când plata plata utilităților din fondurile primite de la activități generatoare de venit, valoarea costurilor municipale ale locatarului nu este luat organismele de control la o reducere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în cazul în care a primit de la compensația chiriaș pentru consumul lor de servicii de utilități nu este inclusă în valoarea venitului nefuncționare, obținut de instituția bugetară în perioada de raportare.
Cum se vor reflecta calculele instituției bugetare (agentului) cu organizațiile (directorii) atașate serviciilor comunale în contabilitate, să examinăm cu titlu de exemplu.
Un exemplu. instituție bugetară 50% alocată o suprafață a spațiilor închiriate organizațiilor terțe părți, care au semnat un contract de agenție de plată în nume propriu, dar în detrimentul serviciilor publice. În plus, cu această terță parte agențiile au semnat un contract pentru furnizarea de servicii administrative și comerciale (inclusiv protecția, organizarea primirii vizitatorilor, primirea de e-mail), cu o plată lunară în valoare de 118 de ruble. (inclusiv TVA - 18 ruble).
În contabilitate se vor efectua următoarele intrări:
audit și consultanță
SRL "Serviciul Audit AI"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: