În acest articol, vom considera TVA atunci când importați din China. Răspundeți la întrebările frecvente. Învățăm despre greșeli tipice.
Importul din China: cum se calculează și se plătește TVA
Ordinea de impozitare a bunurilor și serviciilor importate pe teritoriul Federației Ruse este reglementată de legislația fiscală și vamală (Codul Fiscal al Federației Ruse, TC RF).
În cadrul documentelor normative, mecanismul de calculare și de plată a TVA-ului pe valoarea mărfurilor importate poate fi împărțit condiționat în două grupe:
- Ordinea specială de impozitare. Este prevăzută pentru importul de bunuri și servicii din țările Uniunii Eurasiatice (Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan).
- Ordinea generală de impozitare (pentru țările care nu sunt membre ale Uniunii Eurasiatice, inclusiv China).
Ordinea generală
Întrucât RPC nu este membru al Uniunii Economice Eurasiatice, TVA-ul este impozitat atunci când importă din China în mod general. Dacă vă importați mărfuri din China, trebuie să plătiți TVA la vamă, împreună cu alte plăți vamale. Suma plății TVA se calculează după următoarea formulă:
H = (TamCm + TamNio + Akz) * St,
unde TamSt - valoarea în vamă a mărfurilor, documentată (pe baza declarației vamale);
TamPost - valoarea taxei vamale plătite atunci când importați mărfuri pe teritoriul Federației Ruse;
Acc este valoarea accizelor plătite (dacă bunurile accizabile sunt importate din China);
St - cota de impozitare.
Pentru a determina rata de impozitare aplicată bunurilor chineze importate, trebuie să se facă trimitere la Decretul guvernului RF nr. 908 din 31.12.04. Documentul a înregistrat o listă de mărfuri, la importul cărora ar trebui aplicată o rată preferențială de 10%. Lista produselor, în special, include:
- produse alimentare (animale, păsări de curte, carne proaspătă și produse din carne, produse lactate, ouă, produse de panificație, pește, fructe de mare);
- produse din alimente pentru copii și produse pentru copii (jucării, igienă pentru copii, mobilier pentru copii, îmbrăcăminte etc.);
- medicamentele și bunurile medicale din lista aprobată (o parte din medicamente sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată).
În cazul în care mărfurile importate din China nu aparțin listei închise, atunci când se calculează impozitul, se aplică o rată de 18%.
SA importurile din China de pește joc (valoare în vamă - 74,303 ruble.) „Alfa Group“ și lotul de feluri de mâncare (= valoarea în vamă de 104,507 de ruble.). Pe baza declarației vamale a grupului Alfa, s-au plătit taxele pentru pește (14.861 ruble) și mâncăruri (20.901 ruble). TVA la mărfurile importate se calculează după cum urmează:
- Peștele importat de Alfa Group din China se referă la mărfurile impozitate la o rată de 10%. Astfel, valoarea impozitului va fi
(74.303 ruble + 14.861 ruble) * 10% = 8.916 ruble.
- Pentru articolele de import, se aplică procedura generală de taxare a TVA - rata de 18%
(RUR 104 507 + 20 901 ruble) * 18% = 22 573 ruble.
Contul de import
Pentru a reflecta sumele TVA plătite de importator la biroul vamal, se utilizează contul 68 (subaccount "TVA"). Atunci când se calculează TVA, postarea trebuie reflectată: Дт 19 Кт 68 TVA, la plata taxelor vamale - Дт 68 TV Кт 51.
06/28/17 compania "Factor" a importat piese de schimb din China pe teritoriul Federației Ruse. Valoarea în vamă a mărfurilor, luând în considerare costul de livrare - 105.880 ruble. Valoarea taxei vamale plătite este de 21.176 ruble. (105.880 ruble * 20%), valoarea taxelor vamale enumerate - 1.900 de ruble. Suma TVA plătită de "Factor" la biroul vamal a fost de - 23.202 ruble. ((105.880 ruble + 21.176 ruble + 1.900 ruble) * 18%).
În contul "factorului" se înregistrează astfel de înregistrări:
Servicii de import din China
În mod separat, ar trebui să vorbim despre cazurile în care o companie rusă importă servicii din China, mai degrabă decât bunuri. În cazul în care organizarea serviciilor de achiziții rusești de la companiile chineze (non-rezident al Federației Ruse), locul de prestare a acestor servicii este teritoriul Federației Ruse, compania rusă este obligată să perceapă și să plătească TVA-ul ca un agent fiscal. Exemple de astfel de situații includ serviciile de informare și consultanță oferite de către experți chinezi pe teritoriul Federației Ruse, precum și ateliere de lucru și seminarii organizate de companiile chineze, dar efectuate în Rusia.
Importul din China pentru persoane fizice și "simplificat"
După cum se știe, IP-urile și companiile care folosesc USN, SPE și UTII nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA. Cu toate acestea, în cazul importului de bunuri și servicii, "agentul special" va trebui să plătească TVA în ordinea generală. Importul din China în acest caz nu face excepție. La fel ca organizațiile și IP-urile dintr-un sistem comun, "simplificarea" plătește TVA atunci când se declară bunuri. Valoarea impozitului se stabilește pe baza valorii în vamă și a ratei de impozitare aplicabile.
Importul din China printr-un intermediar
Destul de des companiile rusești primesc mărfuri de import nu direct de la vânzător, ci printr-un intermediar. De exemplu, o firmă rezidentă a Federației Ruse, în cadrul unui acord cu un vânzător chinez, primește bunurile, dar nu direct din China, ci din Kazahstan. Care este procedura de plata a TVA in acest caz? Potrivit poziției autorităților fiscale, faptul de tranzit al mărfurilor importate nu afectează mecanismul de calculare și de plată a TVA. În orice caz, TVA ar trebui plătită atunci când mărfurile trec pe teritoriul vamal al Federației Ruse (în acest caz - din Kazahstan) pe baza unei declarații vamale.
Recuperarea TVA și depunerea unei returnări
O companie rusă care importă mărfuri din China are dreptul de a deduce valoarea TVA plătită la biroul vamal. Următoarele documente reprezintă baza pentru restabilirea valorii impozitului:
- contract cu compania-vânzător chinez;
- factura emisă de furnizor;
- declarația vamală;
- documente de plată care confirmă transferul impozitului la importul de bunuri din China.
Pentru a aplica deducerea fiscală, societatea importatoare rusă trebuie să depună o declarație fiscală în conformitate cu procedura generală (pe baza rezultatelor trimestriale). În declarație este necesar să se includă date privind valoarea TVA plătită la biroul vamal, la depunerea actului la organele serviciului fiscal - să anexeze documentele justificative.
Greșeli comune
Mai jos vom analiza greșelile tipice făcute de importatori la calcularea TVA la introducerea mărfurilor din China.
Greșeală # 1. TVA la vamă a fost plătită în detrimentul fondurilor împrumutate, atrase de compania importatoare. Suma TVA nu este deductibilă.
În prevederile legislației fiscale și vamale nu există restricții privind sursa plății TVA la prezentarea impozitului la deducere. Principalele criterii de reducere a datoriilor fiscale pentru TVA - plata facturilor la vama și disponibilitatea documentelor justificative. Dacă o companie rusă plătește o taxă în detrimentul fondurilor de credit atunci când importă mărfuri din China, importatorul are dreptul să facă o deducere în procedura generală.
Greșeală # 2. Fondatorul companiei ruse, cetățean chinez, a transferat echipamentul medical (sterilizator medical) ca o contribuție la capitalul autorizat. La importul echipamentului, importatorul a plătit TVA în procedura generală. Suma TVA nu este deductibilă.
Deoarece sterilizator cu echipamente medicale, a aprobat lista RF Hotărîrea Guvernului № 372 din data de 30.04.09, compania rusa are dreptul de a emite o deducere pentru valoarea taxei plătite la vamă. Această regulă se aplică, inclusiv în cazul în care echipamentele sunt importate pe teritoriul Federației Ruse ca o contribuție la capitalul autorizat.
Greșeala # 3. Compania rusă a plătit costul transportului mărfurilor importate la frontiera cu Federația Rusă. TVA pe prețul de transport nu este taxată.
Taxele pentru încărcarea / descărcarea, livrarea mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse sunt incluse în valoarea în vamă a acestor mărfuri. Astfel, prețul bunurilor din contract ar trebui majorat cu costul transportului, iar TVA ar trebui să fie adăugată la valoarea totală în vamă.
TVA la importurile din China: întrebare - răspuns
Întrebarea numărul 1. Compania rusă Allegro a încheiat un acord cu un vânzător chinez pentru a importa jucării pentru copii. Prețul de livrare este de 407.600 ruble. În plus, "Allegro" a plătit costul jucăriilor de asigurare atunci când sunt livrate din China în Rusia (prețul - 5.200 de ruble). Cum calculează Allegro valoarea în vamă și valoarea TVA datorată?
Răspuns: În ciuda faptului că plata asigurărilor nu este luată în considerare în prevederile contractului cu furnizorul chinez, costul asigurărilor mărește valoarea în vamă a mărfurilor. Astfel, valoarea TVA datorată pentru Allegro este:
(407,600 ruble + 5,200 ruble + taxe vamale) * 10%.
Întrebarea numărul 2. Atunci când a importat bunuri din China, compania rusă "Bereg" a plătit intermediarului suma de 12.303 sub forma unei recompense. Este necesar să se țină seama de valoarea remunerației la calcularea TVA?
Răspuns: La stabilirea valorii în vamă a mărfurilor, "Shore" trebuie să țină cont de valoarea remunerației intermediare. De asemenea, valoarea în vamă a mărfurilor mărește sumele plătite brokerilor și agenților pentru servicii legate direct de importul de mărfuri din China.
Întrebarea nr. 3. Între SA "Slava" (compania rusă) și furnizorul chinez au semnat un contract de livrare de bunuri în valoare de 21.300 de dolari. Data contractului este 27.06.17. Data importului de bunuri pe teritoriul Federației Ruse este 30.06.17. Cum ar trebui Slava să calculeze valoarea în vamă a mărfurilor și valoarea TVA?
Răspuns: Valoarea în vamă a mărfurilor importate și valoarea TVA sunt luate în considerare în ruble. Pentru a recalcula suma trebuie să se aplice rata care este valabilă la data completării declarației vamale, adică la data trecerii mărfurilor la frontiera Federației Ruse.
Evaluați calitatea articolului. Vrem să devenim mai buni pentru dvs.:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: