Cum se realizează și se înregistrează circulația internă a mijloacelor fixe

documentarea

Cu mișcarea internă a activului, completați factura în Formularul OC-2. În special, foaia de parcurs este emisă:

atunci când transferă un activ fix către o altă subdiviziune a organizației. În cazul în care transferul primar înseamnă de depozit în formă de operare OS-№ scrisorii de transport 2 este necesar să se facă în cazul în care mijlocul principal este pus în funcțiune după luarea-l în contul;

când activul este transferat pentru reparații. pentru reconstrucție. modernizare. finalizarea (echipamentul suplimentar) într-o unitate specială a organizației (de exemplu, serviciul de reparații);

cu schimbarea persoanelor responsabile.

Atunci când se deplasează un activ fix, unitatea de expediere scrie factura în trei exemplare. Scrisoarea de trăsură trebuie semnată:

angajat responsabil pentru siguranța activului în unitatea-furnizor;

angajat responsabil pentru siguranța activului fix în biroul destinatar.

Primul exemplar al scrisorii de trăsură rămâne în unitatea de transfer și servește drept justificare pentru lipsa unui activ fix. Al doilea exemplar este transferat la unitatea de primire, al treilea - contabil pentru deplasarea reflectarea principală înseamnă într-o formă de contabilitate și a unui card de inventar № 6-OC (OS-6a) sau sub forma unui registru de inventar № OS 6b (concepute pentru întreprinderile mici).

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

Situația: cum să organizați transferul unui activ fix într-o diviziune separată a organizației alocate unui bilanț separat?

Pentru a muta activul fixat la unitatea organizațională, dedicată unui bilanț separat, completați formularul de card de inventar numărul OS-6 (OS-6a) sau în cartea de inventar a numărului formularului OS-6b.

Cardul conform formularului nr. OS-6 este păstrat într-o singură copie pentru fiecare element de imobil. Prin urmare, contabilul sediului central al organizației trebuie să transfere cardul contabil către contabilul unei subdiviziuni separate alocate unui bilanț separat. Acest lucru este necesar pentru buna amortizare taxa de deplasare a instalației principale, precum și o reflecta operațiunile asociate cu obiectul (de exemplu, reevaluarea, eliminarea și așa mai departe. N.).

Cardul conform formularului nr. OC-6a este menținut într-o singură copie pentru un grup de active fixe omogene. Prin urmare, în cazul în care unitatea separată nu este transmisă întregului grup de active fixe, în număr sub formă de card OS-6a trebuie să fie păstrate la sediul central al organizației. Pentru a taxa în mod corespunzător deprecierea contabilului unei unități separate alocate unui bilanț separat, trebuie să transferați o copie a cardului în formularul nr. OS-6a. Pe baza unei copii, contabilul unei subdiviziuni separate poate obține o carte separată în conformitate cu acest mijloc de bază în formularul nr. OC-6. Acest lucru este valabil și în cazul în care organizația înregistrează activele fixe din carnet în formularul nr. OC-6b.

Contabilitate: departamentul nu este alocat unui bilanț separat

În cazul în care unitatea de primire nu este alocată unui echilibru separat, mișcarea mijloacelor fixe sunt reflectate de înregistrări interne de conturi 01 „Active fixe“ (03 „investiții purtătoare de venituri în active corporale“) și 02 „Amortizarea“. De exemplu, dacă mijloacele primare sunt transferate din magazinul # 2 la magazinul # 1, se fac înregistrări:

Debit 01 (03) subcontul "Active imobilizate în magazinul numărul 1" Credit 01 (03) subcontul "Active fixe în magazinul numărul 2"
- a reflectat transferul activului fix din magazinul nr. 2 la magazinul nr. 1 pentru valoarea costului original (de înlocuire);

Debitul 02 sub-cont "Active imobilizate în magazinul numărul 2" Credit 02 subcontul "Active fixe în magazin numărul 1"
- a reflectat deplasarea activului fix din magazinul numărul 2 în magazinul numărul 1 pentru valoarea amortizării acumulate.

Un exemplu de reflecție în contabilitate și de impozitare a circulației interne a unui activ fix

SA "Compania de producție" Master "" se ocupă de activități de construcție. Sediul central al organizației este situat în Moscova. "Master" aplică metoda acumulării. Operațiunile care nu sunt supuse TVA-ului nu sunt implementate de către organizație.

Pentru a-și desfășura activitățile, Maestrul a predat buldozerul la o subdiviziune situată în Kursk. Subdiviziunea într-un bilanț separat nu este alocată. Buldozerul a fost transportat de o organizație terță parte, costul căruia era de 11.800 de ruble. inclusiv TVA - 1800 de ruble. Valoarea inițială a activului fix este de 1.500.000 de ruble. Deprecierea amortizată - 500 000 de ruble. Datele contabile și contabilitatea fiscală sunt aceleași.

În contabilitate, contabilul "Masters" a făcut următoarele intrări:

Debit 01 subcontul "Kursk Branch" Credit 01 sub-cont "Filiala Moscova"
- 1 500 000 ruble. - a reflectat deplasarea buldozerului pentru valoarea inițială;

Debit 02 sub-cont "sucursala Moscova" Credit 02 subaccount "departamentul Kursk"
- 500 000 de ruble. - a reflectat deplasarea buldozerului pentru valoarea amortizării acumulate;

Debit 20 Credit 60
- 10 000 de ruble. (118 000 ruble - 18 000 de ruble); - costul transportului buldozerului este luat în considerare;

Debit 19 Credit 60
- 1800 de ruble. - TVA este inclusă în costul serviciilor de transport pentru buldozer;

Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 1800 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA;

Debit 60 Credit 51
- 11 800 de ruble. - Serviciile de transport a buldozerului au fost plătite.

Baza de impozitare pentru impozitul pe venit contabil a redus costul serviciilor pentru transportul buldozer în luna în care a fost livrat în ramura Kursk a organizației.

Contabilitate: unitatea este alocată unui bilanț separat

Dacă unitatea receptor este alocată unui bilanț separat. atunci când se deplasează, activul principal este eliminat din soldul sediului central al organizației. Pentru decontările cu o subdiviziune separată, utilizați contul 79-1 "Decontări pentru proprietățile selectate" (Instrucțiuni pentru planul de conturi).

În contabilizarea sediului central al organizației, trebuie să înregistrați:

Debit 79-1 Credit 01 (03)
- a reflectat transferul unui activ fix într-o subdiviziune alocată unui bilanț separat pentru valoarea valorii inițiale (de înlocuire);

Debit 02 Credit 79-1
- a reflectat transferul unui activ fix într-o subdiviziune alocată unui bilanț separat pentru suma amortizării acumulate.

În departamentul contabil alocat unui bilanț separat, primirea activului fix din sediul central al organizației se reflectă prin înregistrări:

Debit 01 (03) Credit 79-1
- se ține seama de costul inițial (de înlocuire) al activului fix transferat de la sediul central al organizației;

Debit 79-1 Credit 02
- a fost luată în considerare suma amortizării acumulate a principalului transferat de la sediul central al organizației.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a primirii de proprietate de către o diviziune separată a organizației alocate unui bilanț separat

SA "Compania de producție" Master "" este implicată în producția de piele artificială. "Master" are o diviziune separată, alocată unui bilanț separat. Pentru a-și desfășura activitatea, această diviziune a primit de la "Maestru" o mașină pe care "Maestrul" o folosea în producție.

Valoarea inițială a activului fix este de 2.500.000 de ruble. Deprecierea amortizată - 500 000 de ruble. Contabilul unei subdiviziuni separate a continuat să perceapă deprecierea la rata calculată la sediul central - 25.000 de ruble.

În contabilitatea sediului central, transferul activelor a fost înregistrat de contabil după cum urmează:

Debit 79-1 Credit 01
- 2 500 000 ruble. - a reflectat transferul unui activ fix într-o subdiviziune alocată unui bilanț separat pentru valoarea inițială;

Debit 02 Credit 79-1
- 500 000 de ruble. - a reflectat transferul unui activ fix într-o subdiviziune alocată unui bilanț separat pentru suma amortizării acumulate.

Atunci când proprietatea este primită de la sediul central, se fac următoarele intrări în contul separat de subdiviziune:

Debit 01 Credit 79-1
- 2 500 000 ruble. - se ține seama de costul inițial (înlocuirea) mașinii transferat de la sediul central al organizației;

Debit 79-1 Credit 02
- 500 000 de ruble. - a fost luată în considerare suma amortizării acumulate a principalului transferat de la sediul central al organizației.

Ca urmare, în ansamblu, organizația a închis 79-1.

Contabilul unei subdiviziuni separate plătește lunar amortizarea - până când activul este complet scos:

Debit 20 Credit 02
- 25 000 de ruble. - A fost calculată amortizarea calculatorului.

Contabilitate: cheltuieli pentru relocarea internă în timpul reconstrucției

În cazul circulației interne a mijloacelor fixe, organizația poate suporta costuri. De exemplu, costurile de transport, costurile de îndepărtare și instalare a echipamentului, și așa mai departe. N. Tratamentul acestor costuri depinde dacă mijloacele primare de mișcare se datorează reconstrucție (modernizare, retrofit).

(. Modernizarea retrofit) În cazul mijloacelor fixe este transferată de la o unitate la alta organizație în reconstrucție, cheltuielile apoi în mișcare sunt luate în considerare în contul 08 „Investiții în active fixe“:

Debit 08 Credit 60 (10, 70, 68, 69 ...)
- sunt luate în considerare cheltuielile legate de mutarea internă a mijloacelor de bază pentru reconstrucție (modernizare, дооборудование).

După finalizarea lucrărilor de reconstrucție (modernizare, echipamente suplimentare), costurile asociate circulației interne sunt incluse în valoarea inițială a activului fix:

Debit 01 (03) Credit 08
- Costul inițial al activului fix a fost majorat cu suma costurilor asociate cu transferul acestuia la reconstrucție (modernizare, modernizare).

Contabilitate: cheltuieli pentru relocarea internă

În cazul în care transferul unui activ fix nu are legătură cu reconstrucția sa (modernizarea, modernizarea), costurile relocalizării sunt legate de cheltuielile curente ale organizației. În acest caz, costurile generate de circulația internă a activului trebuie luate în considerare în următoarea ordine.

Dacă mișcarea activului fix este efectuată de o unitate organizațională specială a organizației (de exemplu, serviciul de transport), atunci costurile de realizare a acestor lucrări se reflectă în detașarea:

Debit 23 Credit 70 (10, 68, 69 ...)
- reflectă costul circulației interne a activului.

După ce transferul activului imobilizat sa încheiat, cheltuielile înregistrate în contul 23 sunt retrase:

Debit 25 (26, 44 ...) Credit 23
- cheltuielile privind mutarea internă a mijloacelor de bază sunt scoase.

Dacă în organizație nu există o astfel de unitate, atunci cheltuielile pentru deplasarea internă a activului fix în avans în contul 23 nu sunt luate în considerare. De îndată ce apar, imediat postați:

Debit 25 (26, 44 ...) Credit 70 (10, 68, 69 ...)
- sunt luate în considerare cheltuielile pentru circulația internă a activului fix.

Dacă mișcarea unui activ fix este efectuată cu implicarea unei organizații terțe (de exemplu, o organizație de transport), atunci costurile de plată a remunerației sale se reflectă în detașare:

Debit 25 (26, 44 ...) Credit 60
- au fost luate în considerare cheltuielile pentru circulația internă a activului fix, efectuate cu implicarea unei organizații terțe.

Fiscal: impozit pe venit

Se reflectă în costurile de contabilitate pentru deplasarea mijlocului fix în cadrul organizației depinde de faptul dacă este legat de reconstrucție (modernizare, reabilitare).

Dacă transferul unui activ fix nu este legat de efectuarea reconstrucției (modernizare, modernizare), atunci costurile de transport ar trebui luate în considerare în următoarea ordine.

Dacă transferul unui activ fix este legat de activitățile de producție ale organizației, atunci costurile transferului său sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit în următoarea ordine. În cazul metodei de angajare, reduceți baza de impozitare în conformitate cu regulile stabilite pentru anumite tipuri de cheltuieli la mutarea imobilului (articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu:

salariul angajaților care efectuează dezmembrarea și instalarea echipamentului, este considerat lunar (articolul 4 din postul 272 НК din Federația Rusă);

serviciile de transport sunt contabilizate la data redistribuirii (subpoziția 6 din clauza 1 a articolului 254, clauza 2 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când sunt recunoscute costurile de bază de numerar pentru circulația mijloacelor fixe pe măsură ce apar și de plată (p. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Costurile de deplasare în legătură cu necesitatea utilizării mijloacelor fixe în întreținerea întreprinderilor și fermelor ar trebui luate în considerare separat.

Materiale de intrare TVA (de lucru, servicii) utilizate în mișcare primar interior înseamnă să ia deducerea în ordinea normală (alin. 1 p. 5 v. 172 RF). Adică, după adoptarea înregistrării acestor materiale (lucrări, servicii) și în prezența unei facturi (alin. 1, art. 172 din Codul fiscal). Excepția de la această regulă sunt cazurile în care:

În aceste cazuri, TVA-ul aferent intrărilor ar trebui să fie luat în considerare în costul materialelor (lucrări, servicii) utilizate la mutarea bunului. Această procedură rezultă din paragraful 2 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, în acest din urmă caz, trebuie returnată TVA-ul aferent intrărilor din valoarea reziduală a activului fix (articolul 170 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația dvs. utilizează mijloacele de bază pentru efectuarea atât impozabile și care nu fac obiectul tranzacțiilor de TVA, taxa de intrare pe costul materialelor (lucrări, servicii) utilizat atunci când acesta este mutat, distribui (n. 4 și 4.1 din art. 170 din Codul fiscal).

Baza de impozitare a companiilor din sistemul fiscal simplificat, care plătesc un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul de mutare este redus, cu condiția ca acestea să fie enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal. De exemplu, atunci când calculați o singură taxă, puteți lua în considerare:

materiale (de exemplu, benzină) utilizate la deplasarea unui activ fix (subpoziția 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

salariul angajaților implicați în deplasarea unui activ fix (subpostul 6, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

serviciile de transport ale organizațiilor externe pentru circulația mijloacelor fixe (subpostul 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Reduceți baza de impozitare în ceea ce privește apariția și plata cheltuielilor pentru circulația mijloacelor fixe [articolul 346.17 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse].

Baza de impozitare a companiilor din sistemul fiscal simplificat, care plătesc un impozit pe venit plat, costul activelor în mișcare nu scad (n. 1, art. 346.14 din Codul fiscal).

Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, costul circulației interne a mijloacelor fixe nu influențează calcularea bazei de impozitare.

FREIGHT și UTII

În cazul în care mijloacele fixe utilizate în activitățile organizației, UTII și activități impozabile, care organizația plătește impozitele pe sistemul comun de impozitare, costul mișcării interne a principalelor mijloace de a distribui (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal).

Trebuie distribuit și TVA-ul alocat în factura pentru achiziționarea de materiale (lucrări, servicii) pentru circulația internă a activului fix. Distribuie TVA conform metodologiei stabilite în clauzele 4 și 4.1 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Valoarea TVA-ului, care nu poate fi dedusă, adaugă la ponderea cheltuielilor pentru activitățile organizației, sub rezerva UTII (subsecțiunea 3 din clauza 2 a articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare