Companiile utilizează două metode pentru a reduce costurile de personal cu ajutorul ipotecilor angajaților. Prima modalitate - în loc de o parte din salariu, salariatul este compensat pentru suma dobânzii lunare plătite.
Cea de-a doua modalitate este de a plăti o compensație în locul unei prime trimestriale, semi-anuale sau anuale. În orice fel, există o economie de contribuții, baza de impozitare a profiturilor este redusă. Diferența este numai în ceea ce privește periodicitatea plăților și măsurile de securitate. Pachetul de documente este același.
Fiți atenți! Pe un sistem comun, nu puteți plăti impozitul pe venitul personal asupra sumei de compensare a dobânzii ipotecare. Și pe o taxă simplificată, este mai sigur să plătești.
Această metodă presupune că societatea emite o parte salarială lunară sub forma compensării dobânzilor ipotecare. Toate salariile nu pot fi înlocuite cu compensații. La urma urmei, un angajat ar trebui să aibă cel puțin un salariu minim egal cu un salariu minim federal sau regional. Compensarea lunară este cea mai potrivită dacă doriți să deduceți o anumită sumă de salariu din plicuri. Apoi salariul și indemnizațiile vor rămâne aceleași și se vor adăuga compensații. Și nici o întrebare cu privire la reducerea salariilor, nimeni nu va apărea.
De asemenea, poate fi stabilită o compensație lunară pentru un angajat novice, imediat ce este de acord cu el că va primi o parte din bani sub forma rambursării dobânzii ipotecare. Este mai sigur că salariul angajatului nu diferă foarte mult de salariile angajaților cu aceeași poziție, dar fără compensare. La urma urmei, Codul Muncii al Federației Ruse garantează salariilor egale pentru o muncă egală. Dacă diferența de salarii este solidă, puteți schimba numele postului. De exemplu, luați un nou-venit la funcția de manager senior, nu un manager.
Notă. Compensarea dobânzilor pentru ipoteci reduce profiturile impozabile și este scutită de contribuții
Înlocuirea părții compensatorii din salariul sau bonusul oficial al unui angajat care a lucrat mult timp în companie este riscant. Acest lucru va determina întrebări din partea inspectorilor fiscali care se află în afara fondurilor și inspectorilor de muncă. Legea nu interzice reducerea salariilor prin acordul părților la contractul de muncă. Dar scăderea salariului numai pentru acei angajați cărora societatea a început să plătească dobândă pentru ipotecă, pare suspicios. Inspectorii de la inspecție pot da vina pe societate pentru diminuarea impozitului pe venit, fondurile - pentru a adăuga contribuții suplimentare și inspectorii de muncă - să bănuiască că angajații sunt discriminați.
Cu ce complexitate este posibilă. Pentru a acumula despăgubiri, angajatul trebuie, în fiecare lună, fără întârziere, să aducă la departamentul de conturi un certificat de la bancă cu privire la dobânda efectiv plătită. Este necesar să se confirme suma cheltuielilor în contabilitatea fiscală și valoarea plății preferențiale, scutite de contribuții și impozitul pe venitul personal. Această metodă va trebui, de asemenea, să compare fiecare lună cu compensarea costurilor forței de muncă.
Prin această metodă, compania înlocuiește interesul nu cu salariul propriu-zis, ci cu o primă. Și nu lunar, ci o dată pe trimestru, jumătate de an și până la sfârșitul anului. Această metodă este mai puțin intensă din punct de vedere al forței de muncă, deoarece un certificat de interes plătit de la un angajat ar trebui luat cu mult mai puțin. Și mai puțin riscant. Salariu, indemnizațiile nu sunt afectate, doar partea premium. Și cum și cui să plătească primele, să le reducă sau să le anuleze, angajatorul se stabilește într-o dispoziție privind un bonus sau alt document local.
Cu această metodă, puteți înlocui cel puțin întreaga primă, chiar dacă este parte. Depinde dacă valoarea compensației se situează în limita la care poate fi amortizată ca cheltuială, 3% din costul forței de muncă.
Cu ce complexitate este posibilă. Angajații se pot întreba de ce nu li se acordă bonusuri, dar pentru alții să le dea. În acest caz, merită să le avertizăm în prealabil că compensația și prima, de fapt, pentru ei, este una și aceeași. La urma urmei, dimensiunile lor coincid. Și cu înlocuirea parțială, despăgubirea și restul primei în suma de doar da întreaga sumă a primei primite de alți angajați.
În plus, auditorii pot decide că societatea îi privează în mod nejustificat pe cei care primesc despăgubiri. Pentru a evita astfel de suspiciuni, nu scrieți în regulamentul bonus că angajații care primesc despăgubiri pentru dobânda ipotecară nu au dreptul la un bonus. Formulează mai bine condițiile, astfel încât să fie clar: lista angajaților și valoarea promoției sunt stabilite de manager. De exemplu, "în conformitate cu decizia directorului general, angajații pot primi un bonus asupra rezultatelor muncii pentru trimestru".
Fiți atenți! Cu o compensație care depășește costurile impozitului pe venit, trebuie să retineți impozitul pe venitul personal.
Și întrucât nu există cheltuieli înregistrate în calculul impozitului pe profit, scutirea de impozitul pe venitul personal nu se aplică. Navigați rapid consecințele fiscale din tabelul următor. Și vom arăta beneficiile după exemplu.
Costurile, taxele și impozitul pe venitul personal din compensație
Cât de mult scrii pentru cheltuieli
Exemplul 1. Cât puteți economisi prin înlocuirea primei cu compensarea dobânzilor la credite ipotecare
Compania plătește trei salariați o primă lunară de 10.000 de ruble. Pentru anul vine 360 000 de ruble. (10 000 × 12 luni × 3 persoane). Organizația acumulează primele de asigurare obișnuite la o rată generală. Plățile în favoarea fiecărui angajat sunt în limitele impuse de contribuții. Rata contribuțiilor pentru vătămări este de 0,6%. Apoi, înlocuind prima cu compensații pentru costurile ipotecare, compania nu va putea plăti taxe și astfel economisește pentru anul 110 160 de ruble. (360.000 × 30% 360.000 × 0.6%).
Să presupunem că o compensație în valoare de 360 000 de ruble. nu depășește 3% din costul forței de muncă. Apoi compania va include această sumă în cheltuieli în același mod ca și salariul.
Și lucrătorii vor salva pe impozitul pe venitul personal. Pentru un an, fiecare dintre ei nu va fi ținut cel puțin 15 600 de ruble suplimentare. (10.000 × 12 luni × 13%).
Mai întâi de toate, trebuie să calculați cât de profitabil este să compensați interesul și dacă merită să comunicați cu el deloc. Pentru a face acest lucru, cereți angajatului un program de rambursare a dobânzii la credit ipotecar. În cazul în care valoarea dobânzii pentru companie este nesemnificativă, atunci nu are sens să înlocuiți salariul cu despăgubiri.
Economiile maxime datorate compensării dobânzilor pot fi asigurate, cu condiția ca societatea să ia toate în considerare în cheltuielile efectuate. Prin urmare, trebuie să estimăm în avans cât de mult să compensăm angajatul - toate procentele sau partea lor.
Exemplul 2. Cum se calculează câte procente sunt avantajoase pentru compensare.
Compania are doi angajați cu ipotecă. Unul pe lună plătește dobânzi băncii în valoare de 8000 de ruble. iar al doilea - 10 000 de ruble. Cheltuielile lunare de muncă în contabilitatea fiscală sunt 400.000 de ruble. În fiecare lună, este posibil să se includă în plăți compensarea dobânzilor ipotecare în valoare de 12.000 de ruble. (400.000 × 3%). Această sumă poate fi distribuită diferit în rândul angajaților. Să presupunem că firma a decis asta la jumătate. Lunar, va compensa fiecare dintre cei doi angajați pentru 6000 de ruble. procent (12 000. 2 persoane).
- Declarația angajatului.
- Copie a contractului de împrumut (împrumut).
- Copie a contractului de vânzare de bunuri imobile (participare la capital).
- Un certificat de la bancă cu privire la dobânda efectiv plătită pentru o anumită perioadă.
Un contract de muncă, un regulament privind remunerarea forței de muncă. Condițiile și procedura de rambursare a dobânzilor la creditele ipotecare trebuie stabilite într-un contract de muncă. Eșantionul este prezentat mai jos. Dacă salariatul a decis să numească un angajat cu care a fost deja încheiat un contract de muncă, poate fi stabilit un acord suplimentar.
O altă opțiune este de a face referire la clauza de remunerare a muncii din contractul de muncă. Și deja în acest document pentru a detalia în detaliu, în ce condiții, cât de des și la care societatea plătește despăgubiri pentru dobânzi.
Declarația angajatului. Acest document este suficient pentru a face o dată, pentru a repeta în fiecare lună, trimestru și ani nu este necesar. În cerere, angajatul trebuie să solicite rambursarea cheltuielilor, în loc să plătească dobânzi pentru aceasta. Eșantionul este mai jos.
În primul rând, dacă angajatul nu aduce un alt certificat de dobândă plătit de la bancă, nu puteți calcula suma exactă a compensației. Dar, în același timp, ordinea generală va obliga să o plătească angajatului.
În al doilea rând, trebuie să monitorizați în fiecare lună dacă limita este depășită - 3%. Și dacă da, este deja neprofitabil să plătească despăgubiri.
Copii ale contractului de împrumut și contractul de achiziționare de locuințe. Aceste documente sunt necesare pentru a confirma faptul că angajatul a cheltuit bani cu dobândă pe ipoteci. În loc de un contract de împrumut, un contract de împrumut este potrivit. În locul contractului de vânzare a bunurilor imobile, convenția privind acțiunile este potrivită.
Dar este necesar ca scopul unui împrumut și al unui împrumut să fie achiziționarea sau construcția de locuințe. Și nu achiziționarea de aparate de uz casnic sau de mașini. Și în contractele cu împrumutatul și cumpărătorul, angajatul a vorbit, nu și ruda sau un outsider. În caz contrar, inspectorii vor suporta costurile, impozitul pe venit suplimentar și impozitul pe profit împreună cu penalitățile. La urma urmei, Codul Fiscal spune despre costurile angajatului, nu societatea sau alte persoane fizice (paragraful 24.1 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Va fi necesar să plătiți, în plus, taxe.
Certificat de dobândă plătit. Plata lunară a băncii conține atât dobândă, cât și principal. Dar pentru a compensa un angajat are nevoie doar de partea care contabilizează dobânda. Pentru ao determina, aveți nevoie de un certificat de interes plătit efectiv. Unele bănci percepe o comision pentru aceasta.
Limita de 3% din costul forței de muncă ar trebui considerată lunar ca rezultat cumulat de la începutul anului (clauza 4, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se prevede ca societatea să compenseze dobânda în fiecare lună. Dacă faceți acest lucru o dată pe sfert, atunci limita este suficientă pentru a determina trimestrial.
Este mai sigur să percepeți dobânzi după ce departamentul contabil a calculat și a calculat salariul. Apoi, puteți stabili deja limita și puteți emite o comandă pentru valoarea corespunzătoare a compensației. Acest lucru este valabil pentru companiile dintr-un sistem comun.
Un alt lucru este dacă societatea se află pe o taxă simplificată cu obiectul "venituri minus cheltuieli", atunci când contul este menținut prin metoda numerarului. Limita ar trebui să fie determinată nu pe suma acumulată, ci pe sumele plătite. Aceasta înseamnă că emiterea unei ordonanțe pentru despăgubiri este mai sigură după plata salariilor.
Sub impozitul pe venitul personal nu este acoperit, numai acea parte a compensației plătite de interes, pe care societatea a inclus în costul impozitului pe venit (pag. 40 Art. 217 din Codul fiscal). Din suma plătită salariaților peste această limită, impozitul trebuie reținut. În Codul Fiscal al Federației Ruse nu există reguli specifice pentru distribuirea valorii excedentare a acestor venituri între angajați. Prin urmare, fiecare organizație are dreptul de a le determina independent. Și să se consolideze în politica contabilă. De exemplu, puteți scrie o condiție privind distribuirea uniformă a venitului sub forma compensării dobânzilor. O altă opțiune - baza este distribuită proporțional cotei de venit a fiecărui angajat.
Exemplul 3. Cum se alocă o bază de impozitare a venitului personal în rândul angajaților
Costurile forței de muncă pentru prima jumătate a anului s-au ridicat la 2.500.000 de ruble. Prin urmare, compania poate lua în considerare cheltuielile într-o sumă care nu depășește 75.000 de ruble. (2.500.000 × 3%). Șeful a decis să nu fie limitată la suma respectivă și angajaților suma totală a compensației, deși va trebui să plătească cheltuiala societății 25 000 de ruble. (100.000 - 75.000).
Pentru calcularea impozitului pe venitul personal, o societate poate distribui proporțional sau egal valoarea compensației între angajați. Să presupunem că prima opțiune este stabilită în prevederea privind remunerarea forței de muncă. În consecință, ponderea Petrov în valoarea totală a despăgubirii este de 40% (40.000, 100.000 × 100%). Cota lui Vasechkin este de 60% (100-40). Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal nu este taxat pe venitul lui Petrov în valoare de 30.000 de ruble. (75.000 × 40%) și venitul lui Vasechkin de 45.000 de ruble. (75.000 × 60%).
Contabilul va reține impozitul pe venitul personal din suma compensației plătite Petrov în sumă de 1300 de ruble. ((40.000 - 30.000) × 13%). Vasechkin va fi dedusă din compensația de 1950 de ruble. ((60.000 - 45.000) × 13%).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: