LG Sinitsyna. consultant fiscal
Întreprinderea transportă lucrători la producție cu autobuze de la punctul de colectare și înapoi. Oficialii consideră că, în acest caz, costurile de transport pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Și în ce privește impozitul pe venitul personal și pe primele de asigurare? Răspunsurile sunt în articol.
Cheltuielile pentru transportul lucrătorilor la locul de producție (și invers) cu transportul public, rute speciale, transporturi departamentale nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. Aceasta este regula generală prevăzută la articolul 270 alineatul (26) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar din ea există două excepții. În primul rând, costul transportului este recunoscut, dacă se datorează caracteristicilor tehnologice ale producției.
Pentru a confirma caracteristicile tehnologice ale producției (și, prin urmare, valabilitatea costurilor suportate în scopuri fiscale), de exemplu, următoarele documente vor ajuta:
- ordinele șefului societății privind organizarea livrării angajaților la locul de desfășurare a activității și înapoi;
- programul întreprinderii, indicând o schimbare a naturii muncii sau prezența producției continue;
- ruta dezvoltată de întreprindere și programul de circulație a transportului utilizat pentru livrarea lucrătorilor. Acestea trebuie să țină seama de modul de funcționare (începutul și sfârșitul zilei de lucru sau de schimb) a întreprinderii sau a diviziunilor separate (structurale) distincte;
- un calendar pentru circulația transportului public, din care se poate observa că organizarea livrării de lucrători pe cont propriu este pur și simplu necesară.
În al doilea rând, recunoașterea costurilor este posibilă dacă livrarea este prevăzută de un contract de muncă sau de un contract colectiv. În acest caz, cheltuielile pentru aceasta pot reduce baza de impozitare a impozitului pe venit ca parte a costurilor forței de muncă în baza clauzei 25 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Observ imediat că nevoia de a calcula impozitul pe venitul personal și primele de asigurare din costul transportului angajaților depinde de faptul dacă formează venitul unei persoane sau nu.
Dacă întreprinderea nu are caracteristici tehnologice și costurile de transport sunt pur și simplu prevăzute prin contracte de muncă (sau colective), salariații primesc venituri în natură sub formă de servicii prestate în interesele lor pe o bază nerambursabilă. În consecință, cu această sumă, întreprinderea ca agent fiscal va trebui să rețină impozitul (articolul 211 subpostul 1 al articolului 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, costurile întreprinderii pentru transportul angajaților sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare.
Dacă beneficiile angajatului nu pot fi estimate
Cu toate acestea, pentru a calcula impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurare, trebuie să determinați venitul fiecărui angajat.
Articolul 41 din Codul Fiscal al RF definește venitul drept beneficiu economic în numerar și în natură, luat în considerare atunci când este posibilă evaluarea acestuia. Cu toate acestea, în practică este uneori dificil de făcut. Iată de ce:
- costurile de transport au o valoare fixă, indiferent de numărul de persoane transportate;
- este dificil și, uneori, este imposibil să se organizeze o contabilizare personificată a veniturilor primite de angajat.
Într-o astfel de situație, problema necesității de a calcula impozitul pe venitul personal și primele de asigurare este controversată.
Cheltuielile pentru livrarea lucrătorilor către întreprindere pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, dacă sunt condiționate de caracteristicile tehnologice ale producției și sunt prevăzute în contractele de muncă (colective). În caz contrar, cheltuielile de contabilitate fiscală nu sunt acceptate. Și aici este necesar să taxați impozitul pe venit și taxele de asigurare din costul unei astfel de livrări numai dacă puteți determina venitul fiecărui angajat.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: