Autenticitatea semnăturii contrapărții când și cum să verifice (a

Autenticitatea semnăturii contrapărții: momentul și modul de verificare

În cazul în care organizația să efectueze examinarea în ceea ce privește semnăturile caligrafice ale reprezentanților organizațiilor de contractanți, care își încetează activitatea din jurul acestora la contracte, procuri, documente primare și facturi?





Ce explicații oferă Ministerul de Finanțe în această privință? Ce rol joacă în instanță rezultatele expertizei de scriere de mână? Ce lacune sunt autoritatile fiscale permis in numirea ei?

În cazul în care contribuabilul verifică autenticitatea semnăturilor pe documentele contrapartidei?







În scrisoare, organizația apelează la Ministerul Finanțelor pentru explicații cu privire la următoarea ediție. Compania a elaborat o instrucțiune internă specială pentru a verifica capacitatea juridică și integritatea contrapartidelor. Conform prevederilor acestui document înainte de încheierea contractelor cu furnizorii potențiali au solicitat copii ale Cartei, certificatul de înregistrare de stat, certificatul de înregistrare fiscală, precum și puterea de avocat pentru persoanele autorizate să semneze contracte, facturi, facturi. facturi și certificate.

Notă. Specialiștii Ministerului Finanțelor notează că Codul Fiscal nu prevede obligația organizației de a efectua o examinare de mână a documentelor contrapartidelor.

Și, de fapt, întrebarea dacă societatea, în plus față de activitățile de mai sus se desfășoară examinarea caligrafic semnăturilor reprezentanților organizațiilor de contractori, care înconjoară acordurile emană de la acestea, procurile, documente primare și facturi pentru TVA și, în caz afirmativ, în ceea ce ar trebui să fie instituții să comande astfel de examinări, astfel încât, cu controlul fiscal ulterior, rezultatele lor să fi fost acceptate de autoritățile fiscale ca probe adecvate?

Și cum rămâne cu Ministerul Finanțelor? Să ne întoarcem la întrebarea dată la începutul articolului.

Finanțatorii subliniază în mod corect faptul că Codul fiscal nu reglementează relațiile de drept civil care apar între contractori și nu prevede obligația organizației de a efectua o examinare manuală a documentelor contrapartidei. Dar aceasta este doar pe de o parte.

Pe de altă parte, Ministerul Finanțelor atrage delicat atenția contribuabililor că autoritățile fiscale pot cere de la documentele contribuabil în formele stabilite de organele de stat și autoritățile locale, precum și documente care confirmă corectitudinea calculului și plata la timp (păstrarea și transferul) taxelor.

Pe baza cerințelor generale pentru documente, inclusiv a celor utilizate în relațiile de drept civil și fiscal, orice document trebuie să conțină informații fiabile care să permită identificarea persoanei care a semnat-o.

Apoi urmează enumerarea normelor de drept, potrivit cărora toate tranzacțiile comerciale trebuie să fie formalizate prin documente primare, iar fiabilitatea informațiilor conținute în astfel de documente este furnizată de persoanele care le-au întocmit și le-au semnat.

Declarații fiscale împotriva semnării documentelor primare

Recent, lista sarcinilor atribuite contribuabililor devine din ce în ce mai semnificativă. În special, acest lucru se aplică contrapartidelor cu care operează organizația. Care sunt pretențiile autorităților fiscale față de semnăturile privind documentele primite de contribuabili de la contrapărțile lor? La ce loc i se dă fiabilitatea semnăturii? Care sunt consecințele stabilirii faptului că facturile sunt semnate de persoane neidentificate?

În conformitate cu art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o factură este un document care servește drept bază pentru cumpărător să accepte bunurile (lucrările, serviciile) prezentate de vânzător pentru deduceri fiscale, în conformitate cu procedura prevăzută la secțiunea. 21 din Codul fiscal.

Notă. Documentele primare semnate de persoane neautorizate nu pot constitui baza de clasificare a TVA ca deducere fiscală și includerea costurilor în compunerea cheltuielilor cu impozitul pe profit.

Clauza 6 din art. 169 din Codul Fiscal stabilește că factura este semnată de conducătorul și contabilul-șef al organizației sau de alte persoane autorizate prin ordin (alt document administrativ) pentru organizare sau prin împuternicire în numele organizației.

Conform paragrafului 2 al art. 169 din Codul fiscal al facturii, întocmită și expuse la încălcarea ordinii stabilite de element. 5 iar acest articol nu poate fi baza pentru a face acuzații împotriva vânzător la cumpărător valoarea deducerii fiscale sau de rambursare.

În temeiul alineatelor (1) și (2) din art. 9 din Legea federală "Cu privire la contabilitate", toate tranzacțiile comerciale efectuate de organizație trebuie să fie documentate prin documente justificative. Aceste documente servesc drept documente contabile primare pe baza cărora se menține contabilitatea. documentele contabile primare acceptate pentru înregistrare, în cazul în care acestea sunt făcute în forma conținută în albume de forme unificate de înregistrări primare și a documentelor, care formularul nu este furnizat în aceste albume ar trebui să conțină articole obligatorii stabilite de lege.

În același timp, cerințele pentru respectarea procedurii de înregistrare a documentelor contabile primare se referă nu numai la disponibilitatea tuturor rechizitelor stabilite, ci și la fiabilitatea informațiilor pe care le conțin.

Din interpretarea sistematică a regulilor de mai sus rezultă că una dintre condițiile de aplicare a deducerilor de TVA este disponibilitatea unei facturi. întocmit în conformitate cu art. 169 din Codul fiscal.

Evidența documentelor devine deosebit de importantă în lumina Rezoluției nr. 53 * (3). În conformitate cu n. 1 Rezoluția N 53 sub beneficiul fiscal se înțelege reducerea dimensiunii taxelor fiscale datorate, printre altele, reducerea bazei de impozitare, obținând deducerea fiscală a privilegiilor fiscale care aplică o cotă de impozitare mai mică, precum și pentru obținerea dreptului de a reveni (offset) sau de rambursare taxă din buget. Prezentarea de către contribuabil către autoritatea fiscală a tuturor documentelor completate în mod corespunzător, prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, în scopul de a obține beneficiile fiscale este baza pentru primirea acesteia, în cazul în care autoritatea fiscală nu a fost dovedit că informațiile conținute în aceste documente sunt incomplete, nesigure, și (sau) sunt contradictorii.

Realizarea expertizei scrierii de mana

Impozitele au dreptul de a implica experți în efectuarea de acțiuni pentru implementarea controlului fiscal. Acest lucru este prevăzut de nr. 11 p. 1 al art. 31 din Codul fiscal.

Procedura de efectuare a examenului este prevăzută la art. 95 din Codul fiscal.

Principalele reguli ale examinării:

- examenul este desemnat dacă sunt necesare cunoștințe speciale în domeniul științei, artei, tehnologiei sau ambarcațiunilor pentru a clarifica problemele emergente;

- Întrebările adresate expertului, iar concluziile sale nu pot depăși limitele cunoștințelor speciale ale expertului;

- examinarea este desemnată printr-o decizie a unui funcționar al autorității fiscale care efectuează un audit fiscal. Decizia precizează motivele pentru numirea unui expert, numele expertului și numele organizației în care urmează să se desfășoare examenul, întrebările adresate experților și materialele de care dispune expertul;

- un funcționar al autorității fiscale care a emis o decizie privind numirea unui expert este obligat să familiarizeze persoana căreia i se face controlul cu această decizie și să-și clarifice drepturile, ceea ce reprezintă scopul protocolului;

- expertul oferă o opinie scrisă în nume propriu. Concluzia expertului își subliniază cercetarea, concluziile și răspunsurile la întrebările ridicate ca urmare a acestor studii. În cazul în care expertul, în timpul expertizei, stabilește circumstanțele relevante pentru cazul pentru care nu i sa adresat întrebări, are dreptul să includă concluzii cu privire la aceste circumstanțe;

- un aviz expert sau un mesaj despre incapacitatea de a da un aviz sunt prezentate persoană verificabilă care are dreptul să dea explicații și să-și exprime obiecțiile și să pună întrebări suplimentare expertului și numirea de examinare suplimentară sau repetată.

De asemenea, art. 95 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt prevăzute următoarele drepturi ale persoanei auditate pentru numirea și prezentarea expertizei:

- să conteste expertul;

- solicită numirea unui expert din rândul persoanelor indicate de acesta;

- să adreseze întrebări suplimentare pentru avizul experților asupra acestora;

- să fie prezentă cu permisiunea funcționarului autorității fiscale în cursul expertizei și să dea explicații expertului;

- să se familiarizeze cu concluzia expertului.

Când expiră examinarea?

Judecătorii pentru expertiză corectă

Atunci când fac judecăți, judecătorii acordă atenție conformității expertizei efectuate cu cerințele art. 95 din Codul fiscal.

Și ce se întâmplă dacă, în timpul examinării, autoritatea fiscală a făcut orice inexactitate în procesul de organizare a acestui eveniment?

Expertiza expertizei

De multe ori, ca o dovadă că semnătura pe documentele făcute de către o persoană neautorizată, autoritățile fiscale să prezinte un certificat, pe baza rezultatelor analizei scrierii de mână efectuate în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitatea operativă-căutarea“ * (4). Judecătorii consideră că, în acest caz, procedura de efectuare a examinării, prevăzută la art. 95 din Codul fiscal.

În sprijinul declarației privind semnarea de către persoanele neidentificate a facturilor rămase, inspecția se referă la informațiile privind rezultatele studiilor operative de scriere de mână, care nu pot fi recunoscute ca dovezi admisibile în cazul respectiv.

Examinarea a fost efectuată în afara scopului auditului fiscal

În conformitate cu normele din părțile 1 și 2 ale art. 268 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse în timpul examinării cauzei în procedura de recurs, instanța de arbitraj a reexaminat cazul cu privire la dovezile disponibile în cauză și a prezentat în plus dovezi.

Dovezi suplimentare acceptate de instanța de arbitraj de apel, în cazul în care persoana implicată în acest caz, nu poate fi justificată supunerea lor la curtea de primă instanță, nu din motive independente de voința sa, iar instanța recunoaște aceste motive valide.

Pe baza părții 3 din art. 64 APC RF nu are voie să folosească dovezi obținute cu încălcarea legii federale.

Instanța de apel a examinat petiția depusă de inspectorat și a stabilit că expertiza menționată a fost desemnată de inspecție în afara sferei auditului desfășurat și după decizia instanței de primă instanță. În plus, instanța a constatat că inspecția la numirea examenului a încălcat cerințele art. 95 din Codul fiscal.

Având în vedere cele de mai sus, instanța instanței de apel a refuzat în mod legal să includă avizul expertului în materialele cauzei.

Evaluarea semnăturii vizuale - nu este încă o examinare

Erori la documentarea examenului

Argumentul autorității fiscale privind examinarea în conformitate cu art. 95 din Codul Fiscal, deoarece acest articol prevede ca expertul să facă o concluzie, nu un certificat.

Între timp, copiile copiilor procesului și ale instanțelor de primă instanță depuse spre examinare sunt date. Datele privind aceste documente care indică în parte ziua și luna se fac manual. Concluzia expertului reflectă de asemenea faptul că obiectele sunt prezentate pentru cercetare în formă neambalată și neimprimată.

Pe baza celor de mai sus, instanța de apel a constatat încheierea legală a curților de primă instanță și în recurs, că rezultatele analizei scrierii de mână de experți nu pot fi considerate fiabile, deoarece se realizează prin încălcarea ordinii examinării punerii în aplicare a măsurilor de control fiscal stabilit la art. 95 din Codul fiscal.

Dovada conduitei în modul prevăzut la art. 95 din Codul Fiscal al Federației Ruse, examinarea manuală a semnăturilor pe toate facturile prezentate de societate pentru tranzacțiile cu aceste contrapartide, inspecția nu a fost prezentată.

Pe această bază, împreună cu alte argumente, instanțele au ajuns la concluzia că contribuabilul și-a confirmat dreptul de a aplica deduceri fiscale pe facturile transmise de contrapartidele contestate.

În plus, instanțele de judecată au constatat că în certificatul rezultatelor cercetării operaționale nu este indicată pe respectarea unui expert cu privire la prelevarea de probe de scriere de mână și a semnăturilor nu sunt descrise metode de cercetare, nu există informații cu privire la disponibilitatea la dispoziția expertului un număr suficient de liber, shareware, și mostre gratuite experimentale, la studiul nu a furnizat eșantioane de scris de mână și semnături aproape de timp până la data întocmirii documentelor examinate. Inspectoratul nu a prezentat materialelor de probă nici o dovadă că solicitantul a luat cunoștință de decizia privind numirea examenului.

Astfel, instanțele judecătorești au respins în mod rezonabil ca dovadă inadecvată un certificat al rezultatelor cercetării operaționale, compilat din rezultatele unui studiu operațional de scriere de mână.

Nu o examinare a unei singure, sau a câtorva cuvinte în concluzie

Astfel, ar trebui să fim atenți la formarea unui set complet de documente pentru fiecare tranzacție, ținând cont de posibilele riscuri fiscale, valoarea cărora depinde în mod direct de valoarea unei anumite tranzacții. În plus, dacă este vorba de litigiul cu autoritățile fiscale, trebuie să acordați o atenție deosebită nu numai corectitudinii procedurii de efectuare a unui audit fiscal, ci și măsurilor suplimentare de control fiscal.

Judeci a subliniat că responsabilitatea pentru întocmirea facturilor, care constituie baza pentru aplicarea deducerii fiscale de către contribuabil - cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii), precum și să includă elementul de informații specificat. 169 din Codul fiscal, vânzătorul. În consecință, sub rezerva contrapartea la înregistrarea bază de documente necesare pentru încheierea de informații inexacte sau contradictorii conținute în aceste facturi nu sunt disponibile, în cazul în care nu a stabilit circumstanțele care indică faptul că contribuabilul știa sau ar fi trebuit să știe despre prezentarea de către vânzător de false sau informații contradictorii.

Inspectoratul în timpul inspecției nu au fost găsite alte circumstanțe care permit să se îndoiască de integritatea societății. Prin urmare, concluzia este că facturile sunt nevalabile. nu este semnat de persoane semnificative în documentele fondatoare ale furnizorilor ca liderii acestor companii nu pot, în mod independent, în lipsa altor fapte și circumstanțe, să fie considerată ca bază pentru recunoașterea unui avantaj fiscal nefondate.

Reviste ale editurii "Ayudar Info"

Distribuitor: "Ayudar Info" Ltd.

Versiunea actuală a documentului care vă interesează este disponibilă numai în versiunea comercială a sistemului GARANT. Puteți achiziționa un document pentru 54 de ruble sau puteți beneficia de acces gratuit la sistemul GARANT timp de 3 zile.

Cumpărați documentul Accesați sistemul GARANT

Dacă sunteți utilizator online al sistemului GARANT, puteți deschide acest document chiar acum sau puteți solicita o Linie Fierbinte pe sistem.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: