Contabilitatea diferențelor: versiunea Ministerului Finanțelor
Schimbarea cursului de schimb
Diferența dintre
creditor
Contabilitatea dobânzii
Dobânda din contractul de împrumut este contabilizată în cheltuieli (alin. 2, clauza 1, clauza 265, clauza 8, clauza 272, clauza 4, articolul 328 din Codul Fiscal al RF):
- la sfârșitul lunii, dacă termenul acordului de împrumut depășește 1 lună;
- la data plății dobânzii, dacă aceasta a avut loc înainte de sfârșitul lunii.
Având în vedere interesul, nu trebuie să uităm că, deși contractul specifică moneda, obligația pentru acesta este înregistrată în ruble. Prin urmare, împrumutatul include dobânda pentru cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare a CBR, majorată cu un factor de 1,8 (clauza 1.1 din articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, rata de refinanțare a Băncii Centrale, acționând:
(sau) la data primirii împrumutului în valută, cu excepția cazului în care contractul prevede o modificare a ratei dobânzii pentru împrumut pe toată perioada de valabilitate a acestuia;
(sau) pentru fiecare dată de înregistrare a dobânzii la cheltuieli, în cazul în care contractul prevede o modificare a ratei dobânzii la împrumut.
Dobânda din contractul de împrumut este inclusă în venit:
- la sfârșitul lunii, dacă termenul acordului depășește 1 lună;
- la data plății dobânzii de către debitor, dacă aceasta sa întâmplat înainte de sfârșitul lunii.
Creditorul ia în considerare interesul pentru venituri în întregime.
Exemplu: Contabilizarea diferențelor în cadrul unui contract de împrumut în valută străină
Luați în considerare modul în care aceste tranzacții vor fi reflectate în contabilitate.
Și pentru scopurile impozitului pe profit, există o diferență negativă,
egală cu 1000 de ruble. (1000 euro x (39 ruble / euro - 40 ruble / euro)).
În opinia Ministerului de Finanțe, această sumă poate fi luată în considerare numai în ceea ce privește cheltuielile
74,42 ruble. (227,84 RUB - 153,42 RUB)
reflectată în curs de desfășurare
activul fiscal în legătură cu
în timp ce
apariția lui
diferență negativă în
contabilitate fiscală și
cursul de schimb pozitiv
diferențele în contabilitate
contabilitate la renumărare
obligația de a reveni
un împrumut
((1000 rub + 1000 rub) X
20%)
68 "Decontări pentru
taxe și impozite
taxe "
99 "Profituri și
pierderi ", subconturi
„permanent
activ fiscal "
În ceea ce privește impozitul pe profit, apare o diferență pozitivă egală cu
1000 ruble. (1000 euro x (40 ruble / euro - 39 ruble / euro)). Este luat în considerare în
venituri ne-operaționale
recunoscut permanentă
obligația fiscală în
conexiune cu simultan
apariția lui
diferență pozitivă în
contabilitate fiscală și
cursul de schimb negativ
diferențele în contabilitate
contabilitate la renumărare
obligația de a reveni
un împrumut
((1000 rub + 1000 rub) X
20%)
99 "Profituri și
pierderi ", subconturi
„Constant
impozit
obligație "
68 "Decontări pentru
taxe și impozite "
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: