Rambursarea daunelor cauzate de locatari

Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Se întâmplă că oamenii care trăiesc într-un hotel strică proprietatea. Regulile de prestare a serviciilor hoteliere în Federația Rusă au stabilit că, în acest caz, făptașii sunt obligați să compenseze prejudiciul cauzat. În conformitate cu punctul 26 din regulamentul menționat:







"Consumatorul, în conformitate cu legislația Federației Ruse, rambursează daunele în caz de pierdere sau deteriorare a proprietății hotelului și este, de asemenea, responsabil pentru alte încălcări".

Adesea bunurile răsfățate nu sunt supuse recuperării, prin urmare, acestea trebuie să fie eliminate. Cât de corect să reflectăm în cont?

În acest caz, se întocmește Legea cu privire la daunele aduse proprietății hotelului (Formularul nr. 9-G). Se face în trei exemplare. Unul este transferat departamentului contabil, cel de-al doilea către persoana responsabilă de material, iar al treilea este dat vinovatului.

Suma daunelor rambursabile plătite de client este pentru venitul non-exploatat al hotelului. Acest lucru rezultă din paragraful 8 al PBU 9/99 "Veniturile organizației":

"Veniturile neoperative sunt:

penalități, amenzi, penalități pentru încălcarea termenelor contractelor;

bunurile primite gratuit, inclusiv în cadrul unui contract de cadouri;

încasări pentru daune produse organizației;

profitul din anii precedenți, revelat în anul de raportare;

sumele creditorului și datoriile amânate pentru care termenul de prescripție a expirat;

valoarea reevaluării activelor (cu excepția activelor imobilizate);

alte venituri neoperative ".

Aceste sume sunt înregistrate în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" subcontul 91.1 "Alte venituri".

Taxa pe podeaua hotelului "Tourist" a aflat că oaspetele a rupt televizorul și la informat pe administratorul hotelului despre asta. Televizorul poate fi reparat, suma de reparații este de 600 de ruble.

După întocmirea Legii privind daunele materiale, oaspeții au rambursat complet hotelul pentru daune.

În evidența hotelului a fost postat:

Cuantumul prejudiciului cauzat

În contabilitatea fiscală, sumele primite de la invitat vor fi incluse în veniturile non-de vânzare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 250 din Codul fiscal.

În ceea ce privește calcularea taxei pe valoarea adăugată din operațiunea de rambursare a clientului pentru pagubele cauzate hotelului, situația rămâne nesoluționată. Există două puncte de vedere, fiecare merită atenție, dar alegerea rămâne pentru contribuabil.

Primul punct de vedere: TVA nu este taxată, deoarece în acest caz nu există nicio implementare. Amintiți-vă că, în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal, obiectul impozitării TVA este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.







Conceptul de punere în aplicare este prevăzut la articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de organizație sau de afaceri individual este recunoscut în consecință, se transferă pe o bază comercială (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, serviciile plătite de o persoană la alta, iar în cazurile prevăzute de prezentul cod, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, furnizarea de servicii de către o persoană la alta - pe bezvozme bază ne. "

În conformitate cu această definiție, este dificil să fie de acord că, compensând daunele cauzate hotelului, clientul dobândește proprietatea asupra a ceva. Cu alte cuvinte, obiectul impozitării nu apare. Dar, în acest caz, organul fiscal va solicita aproape sigur restabili „de intrare“ TVA-ul pe proprietatea deteriorat, deoarece nu sunt îndeplinite condițiile pentru adoptarea TVA-ului dedus de la contribuabil, paragraful 1, paragraful 2 al articolului 171 din Codul fiscal de mărfuri (lucrări, servicii) a încălcat dobândite de contribuabil pentru operațiunile , recunoscut ca obiect impozabil pentru impozitare. În urma acestui lucru, contribuabilul trebuie să restabilească valoarea TVA-ului de intrare pe proprietatea deteriorată și să o plătească la buget.

Cu toate acestea, în opinia noastră, problema restabilirii impozitelor este foarte controversată. Sunt de acord, pentru că în cazul în care acest lucru gostinitsey- TV achiziționat inițial de către contribuabil pentru a fi utilizate în activități impozabile, prin urmare, dreptul de deducere aplicat în mod legal. Taxa de restabilire a taxei de contribuabil (sub rezerva aplicării anterioare deducerilor) apare numai în cazurile enumerate în paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal:

„1) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale utilizate pentru operațiunile de producție și (sau) vânzarea (precum și transferul, punerea în aplicare, oferind pentru propriile lor nevoi) de mărfuri (lucrări, servicii ), care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare);

2) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale utilizate în cadrul operațiunilor de producție și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), locul de prestare nu este recunoscută de teritoriul Federației Ruse;

3) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale de către non-contribuabili, în conformitate cu prezentul capitol sau scutite de taxe de execuție ale contribuabilului pentru calculul și plata taxei;

4) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe si active necorporale pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), operațiuni care implică vânzarea (de transfer), care nu sunt recunoscute de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu clauza 2 a articolului 146 din prezentul Cod. "

Autoritatea fiscală este puțin probabil să fie de acord cu argumentele de mai sus, astfel încât "TVA-ul nerestricționat" vă va aduce cu siguranță în instanță. Cine nu este gata să discute cu autoritățile fiscale, sfatul este: să restabilească suma impozitului și să o plătești bugetului.

Și un alt punct de vedere: TVA-ul privind sumele de despăgubire se calculează ca prepararea acestor sume legate de furnizarea de servicii hoteliere, adică acele sume acționează ca penalități pentru ceea ce privește încălcarea contractului între vizitator și client de hotel.

Conform paragrafului 2 al articolului 153 din Codul Fiscal:

„La stabilirea bazei de impozitare a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului implicat în calculele pentru plata mărfii (lucrări, servicii) primite de el în numerar și forme (sau) naturale, inclusiv plata pentru valori mobiliare.

Veniturile indicate în acest paragraf sunt luate în considerare în cazul unei oportunități de estimare a acestora și în măsura respectivă în ceea ce pot fi estimate ".

În urma acestui lucru, este necesar să percepeți TVA, dar nu este necesar să-l restabiliți. Împărtășim acest punct de vedere.

Mai multe informații detaliate cu privire la aspectele legate de contabilitate și de afaceri hotel de impozitare, puteți afla în cartea ZAO „BKR Intercom-Audit“ „Servicii“.

Recomanda articolul colegilor:






Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: