Articolul 589 din Codul civil al Federației Ruse prevede că beneficiarii chiriei permanente pot fi cetățeni, precum și organizații non-profit. Drepturile beneficiarului unei anuități permanente pot fi transferate prin cesiunea unei creanțe sau pot fi moștenite sau în ordinea succesiunii în reorganizarea persoanelor juridice.
Chiria permanentă este plătită în bani fie prin furnizarea de lucruri, prin efectuarea de lucrări sau prin furnizarea de servicii. Dimensiunea sa este stabilită prin contract și crește proporțional cu majorarea salariului minim stabilit prin lege (articolul 590 din Codul civil al Federației Ruse). Plata chiriei permanente se efectuează la sfârșitul fiecărui trimestru calendaristic, dacă contractul nu prevede altfel (articolul 591 din Codul civil al Federației Ruse).
Anuitatea de viață este stabilită pentru perioada de viață a unui cetățean care transferă proprietatea pentru plata chiriei sau pentru perioada de viață a unui alt cetățean specificat de el. Plata anuităților pe viață poate fi făcută și în favoarea mai multor cetățeni. În acest caz, acțiunile lor sunt determinate de contractul de chirie. Plățile în temeiul contractului sunt reziliate în caz de deces al ultimului beneficiar al chiriei (articolul 596 din Codul civil al Federației Ruse).
Potrivit art. 597 din Codul civil al Federației Ruse, valoarea anuității de viață este determinată în contract pentru o lună și trebuie să fie cel puțin salariul minim stabilit prin lege. Suma plătită în cadrul contractului pentru anuitatea de viață este indexată ținând cont de nivelul inflației (articolul 318 din Codul civil al Federației Ruse).
În plus, contractul de întreținere de viață a unei dependente trebuie determinat costul întregului volum cu costuri de întreținere și de întreținere pe lună nu poate fi mai mică de două salarii minime (alin. 2, art. 602 din Codul civil).
Contractul de chirie prevede transferul de proprietate de către beneficiarul chiriei în proprietatea plătitorului chiriei. În acest sens, este necesar să se reamintească contabilitatea activelor fixe.
Contabilitatea mijloacelor fixe utilizate în cursul normal al activității pentru executarea de lucrări și prestarea de servicii sau pentru nevoile administrative ale unității, efectuate pe contul 0101 00 000 „Mijloace fixe“ (pag. Număr de 10 instrucțiuni 25H [4]).
În conformitate cu alin. 78 de instrucțiuni numărul 25H pentru a înregistra tranzacții asociate cu achiziționarea, chitanțele cu titlu gratuit, de construcții noi (producător) și reconstrucție, modernizare, finalizare, retrofit mijloacelor fixe utilizate de 0106 01 000 „investiții de capital în active fixe“ .
Luați în considerare situațiile prevăzute la art. 585 Codul civil al Federației Ruse. Acesta prevede că bunurile înstrăinate sub plata chiriei pot fi transferate de beneficiarul chiriei în proprietatea plătitorului de chirie, contra unei taxe sau gratuite.
Eliberarea de bunuri pentru plata chiriei gratuit
În cazul în care contractul de închiriere prevede transferul proprietății gratuit, atunci regulile acordului de cadouri stabilite de Ch. Codul civil al Federației Ruse (articolul 585 din Codul civil al Federației Ruse).
La contabilizarea proprietății în cadrul unui astfel de contract, este necesar să se utilizeze prevederile clauzei 14 din Instrucțiunea nr. 25n. care a stabilit că costul inițial al mijloacelor fixe primite de instituția contractului de donație, a recunoscut valoarea lor actuală de piață la data adoptării înregistrărilor contabile, precum și costul serviciilor legate de livrarea lor, înregistrarea și aducerea acestora într-o stare adecvată pentru utilizare. În acest caz, în conformitate cu valoarea curentă de piață este suma de bani care pot fi obținute din vânzarea acestor active la data acceptării lor de contabilitate.
Modificările valorii inițiale a activelor fixe se efectuează numai în cazurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, lichidare parțială și reevaluare a mijloacelor fixe (clauza 13 din Instrucțiunea nr. 25n).
Rezultă că clasificarea sumelor de plata chiriei pentru costurile legate de achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și modificarea costurilor acestora numărul de instrucțiuni 25N nu este furnizat. În consecință, plățile de închiriere plătite pentru transferul de proprietate în temeiul contractului de chirie gratuit, nu crește valoarea inițială a activelor fixe.
Instituția a încheiat un contract de chirie pe viață cu un fost pensionar angajat, potrivit căruia dreptul de a deține un apartament cu o cameră trece la instituție. Conform acordului, instituția plătește chiriașului o durată de viață pe viață, în valoare de 3.000 de ruble. lunar. Cheltuielile pentru înregistrarea de stat într-un singur registru de stat de transfer de proprietate a unui apartament a totalizat 50.000 de ruble. Valoarea de piață a apartamentului este de 1 350 000 de ruble. Durata de viață utilă stabilită a apartamentului este de 31 de ani (al zecelea grup de amortizare), perioada de funcționare efectivă a casei la data încheierii contractului este de 21 de ani.
Investițiile instituției în achiziționarea unui apartament în cadrul unui contract de anuitate se reflectă gratuit prin următoarele intrări contabile:
<*> Rata de depreciere în contabilitate este: 1 / ((31 ani - 21 ani) x 12 luni) x 100 = 0,8334%.
<**> Calcularea impozitului pe venitul personal se face fără a ține seama de deducerile standard stabilite la art. 218 din Codul Fiscal.
Alienarea de proprietate pentru plata chiriei pentru o taxă
În cazul în care contractul de închiriere prevede transferul de proprietate pentru o taxă, atunci regulile privind vânzarea și cumpărarea prevăzute în sec. 30 Codul civil (articolul 585 din Codul civil).
În această situație, în plus față de plățile lunare de închiriere pentru o persoană care primește o chirie pentru o facilitate de active fixe transferate în temeiul contractului, se plătește o anumită sumă de bani.
Atunci când se acceptă pentru contabilizarea proprietății transferate în cadrul unui contract de închiriere contra unei taxe, este necesar să se respecte punctul 12 din Instrucțiunea nr. 25n. Ei au stipulat că valoarea inițială a obiectului trecut valoarea instituțiilor de investiții reale în achiziția, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, luând în considerare cantitățile de taxa pe valoarea adăugată, prezentate de stabilirea unor furnizori și contractori (altele decât achiziția lor, construcții și industria prelucrătoare în cadrul venitului impozabil TVA), adică plățile de închiriere în cazul înstrăinării proprietății pentru plata chiriei pentru o taxă nu sunt incluse în valoarea inițială a obiectului transferat Fondurile SIC.
Procedura de determinare a valorii inițiale a bunurilor primite în cadrul unui contract de întreținere pe întreaga durată a duratei de întreținere este aceeași ca și pentru activele fixe achiziționate contra unei taxe. Datorită faptului că contractul de întreținere de viață a unei dependente este compensat (alin. 1, art. 423 din Codul civil), acesta prevede obligația reciprocă cu privire la instituția de întreținere pe tot parcursul vieții a chiriei beneficiarului. În consecință, nu se recunoaște transferul proprietății organizației în baza contractului de întreținere a vieții cu o donație dependentă (clauza 1 din articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse).
Vom completa condițiile din Exemplul 2. În cadrul contractului de chirie, instituția, în plus față de plățile lunare de chirie, plătește beneficiarului chiriei 500 000 de ruble. la data înregistrării de stat a transferului de proprietate asupra apartamentului.
Investițiile instituției în achiziționarea unui apartament în cadrul unui contract de închiriere pentru o taxă sunt înregistrate în contabilitatea bugetară cu următoarele înregistrări:
În contabilitate, procedura de calculare și plată a plăților lunare de închiriere, așa cum este prevăzută de contractul de închiriere pentru o taxă, este aceeași ca și pentru un contract de chirie gratuit.
Impozitul pe venitul personal
Prevederile art. 209 din Codul fiscal prevede că obiectul impozitării este venitul primit de la un contribuabil - un individ provenind din surse din Federația Rusă. La determinarea bazei de impozitare, se ține seama de toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în formă monetară, cât și în natură (articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, suma plăților lunare de închiriere trebuie considerată drept venit din leasing sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă (articolul 208 din articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, calculul și plata veniturilor plătite din PIT produce atât agent de impozitare organizație - chirie rata de plătitor de 13% (n 1 st RF TC 224 ..) În conformitate cu art. 226 din Codul Fiscal. În acest caz, deducerea fiscală standard prevăzută la art. 218 din Codul Fiscal.
Acum trebuie să aflăm dacă o persoană fizică (beneficiarul chiriei) are dreptul să utilizeze deducerea impozitului pe proprietate pentru venitul personal în cazul transferului de bunuri în cadrul unui contract de închiriere pentru o taxă.
Conform paragrafelor 1 p. 1 al art. 220 din Codul Fiscal un contribuabil are dreptul la o deducere fiscală proprietate din suma primită din vânzarea de case, apartamente, camere, inclusiv locuințe privatizate, vile, case de grădină sau terenuri și acțiuni în proprietate a spus, contribuabilul a fost mai puțin de trei ani, dar care nu depășesc un total de 1.000.000 de ruble. precum și sumele primite din vânzarea unui imobil situat în contribuabilului pentru mai puțin de trei ani, dar nu mai mult de 125 000 de ruble. Din aceste prevederi rezultă că deducerea impozitului pe proprietate se acordă numai cu privire la sumele primite din vânzarea bunului.
Trebuie remarcat faptul că alineatul 2 al art. 585 din Codul civil este determinat: atunci când contractul de rentă prevede transferul de proprietate pentru o taxă, părților cu privire la regulile de transfer și de plată cu privire la vânzarea, iar în cazul în care o astfel de proprietate este transferat cu titlu gratuit, - norme privind contractul de donație, în măsura în care cealaltă nu este stabilită de regulile din Ch. 33 din Codul civil al Federației Ruse și nu contravine esenței contractului de anuitate.
Costul inițial. Pentru impozitul pe venit ale contractului de anuități care rezultă pentru o taxă de active fixe utilizate pentru nevoile instituției, recunoscute de proprietate amortizabile (Art. 256 din Codul fiscal). În acest caz, Ch. 25 „Impozitul pe profit“ din Codul Fiscal o procedură specială pentru determinarea costului inițial al proprietății amortizabile dobândite cu titlu de chirie, nu este prevăzută. Folosim prevederile secțiunii 1, art. 257 din Codul Fiscal. Ei au descoperit că costul inițial al mijloacelor fixe amortizabile privind achiziția însărcinarea lui este definită ca suma a costului achiziției sale, construcții, producție, și aducerea la starea în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția sumelor taxelor care urmează să fie deduse sau contabilizate în cadrul cheltuielile în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
La rândul său, atunci când contribuabilul primește imobilul gratuit (în baza unui contract de chirie gratuit), acesta este evaluat în conformitate cu clauzele nr. 250 din Codul Fiscal, adică pe baza prețurilor de pe piață. În același timp, informațiile privind prețurile trebuie confirmate de contribuabil - destinatarul proprietății documentate sau de efectuarea unei evaluări independente.
Deci, apartamentul, transferat în conformitate cu contractul de închiriere pentru o taxă (Exemplul 3), în scopuri fiscale valoarea cheltuielilor reale pentru achiziționarea - 550 000 ruble. (500.000 + 50.000). Durata de viață utilă stabilită este de 31 de ani (al zecelea grup de depreciere), durata efectivă a casei la data contractului de anuitate de viață este de 21 de ani. Prin urmare, apartamentele rata de amortizare în evidențele fiscale ale 0.8334% (1 / (('31 -. 21) x 12 luni) x 100), iar cantitatea de amortizare acumulată timp de o lună este de 4 583.7 ruble. (550 000 ruble x 0,8334%).
În ceea ce privește apartamentul închiriat prin contractul de chirie gratuit (exemplul 2), în scopul contabilității fiscale se aplică valoarea sa de piață, care este de 1.400.000 de ruble. În acest caz, rata de depreciere pentru o lună este de 11.667,6 ruble. (1.400.000 ruble x 0.8334%). În acest caz, în conformitate cu alin. 3 p. 2 din art. 253 și p. 3 din art. 272 din Codul Fiscal valoarea amortizării acumulate, în ambele cazuri, sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ca costurile lunare asociate producției și vânzărilor.
Definiția veniturilor. La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, veniturile sub formă de drepturi de proprietate sau drepturi de proprietate dobândite gratuit, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute ca venituri neoperative ale contribuabilului (clauza 8 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, valoarea de piață a apartamentului, chiria primită în conformitate cu contractul de liber, să ia în considerare instituția la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în veniturile neoperațională.
Suma plăților pentru chirii. plătit lunar fostul proprietar al proprietății transferate în temeiul contractului de închiriere, includ stabilirea în determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în cheltuielile de exploatare fără ca celelalte costuri rezonabile (pag. 20 Art. 265 din Codul fiscal).
Articole similare
-
Articolul construcția capitalului reglementare juridică, contabilitate, impozitare (- construcție
-
Trimiteți sfaturi despre cum să înțelegeți mai bine înregistrările dvs. contabile
-
Conceptul contractului de închiriere, caracteristicile, părțile, forma, conținutul
Trimiteți-le prietenilor: