Marina Gorbaciovskaia. auditorul autorizat,
Director al firmei de audit și consultanță "Centrul de experți" Parteneri "
Chiar dacă organizația consideră rezerva atât în contabilitate, cât și în taxe, diferența în PBU 18/02 va apărea oricum. Faptul este că regulile de calcul sunt diferite. În contabilitate, rezerva este necesară pentru a ține seama de obligația societății de a plăti concediu pentru acele zile de odihnă pe care angajatul le-a câștigat deja. Aceasta este egală cu suma aproximativă a plăților pentru concedii, care ar trebui transferată angajaților la data raportării. Iar scopul rezervei fiscale este de a ajuta organizația să renunțe în mod egal la costurile de odihnă a angajaților. Aici, pentru a calcula suma lunară a deducerilor din rezervă, cheltuielile efective pentru muncă trebuie multiplicate cu un anumit procentaj.
contabilitate
Pe site-ul nostru, puteți să vă adresați întrebarea dvs. în orice moment și să obțineți sfaturi de la unul dintre cei mai buni lectori din țară în termen de trei zile.
Pentru a calcula valoarea obligației pentru vacanța viitoare, numărul de zile de vacanță neutilizate la data raportării trebuie să fie înmulțit cu câștigul mediu zilnic. Informațiile privind zilele de vacanță neutilizate pot fi furnizate de departamentul de personal. Și pentru câștigurile medii zilnice există două opțiuni de calcul. Primul este să îl definiți separat pentru fiecare angajat. Acest lucru va ajuta la calcularea mai exactă a obligației, deoarece în acest caz se calculează separat pentru fiecare angajat. Dar această metodă este foarte laborioasă. Mai ales dacă personalul din companie este mare. Prin urmare, este mai bine să utilizați a doua opțiune și să determinați câștigurile în ansamblu pentru companie. Pentru a face acest lucru, trebuie să găsiți salariul mediu zilnic pentru organizație în ansamblul său și să îl multiplicați cu numărul de zile de vacanță neutilizate. Această opțiune este mai convenabilă. Și pentru a evalua angajamentul nu necesită precizie, ajustată la un ban.
Întrebarea membrului
- Există sancțiuni pentru faptul că societatea nu creează o rezervă pentru plata concediilor în contabilitate, deși este obligată să facă acest lucru?
concediu acumulate arată o postare de debit de conturi de cost - „Prevederi pentru vacanța viitoare“ 20. 23. 25. 26. 29. 44 și creditate în subcont 96 Pentru angajații angajați în construcția de capital sau crearea unui activ, detașarea este un împrumut de debit 08.
Toate costurile de vacanță pentru a scrie pe cheltuiala unei prevederi înregistrate în debitul contului 96 sub-cont „Dispoziții pentru vacanța viitoare,“ și creditate de 70 sau 69. În cazul în care dispoziția pentru plata concediilor nu a fost suficient, acestea se reflectă în costurile de cont de debit.
Întrebarea membrului
- În cazul în care organizația a modificat tariful primelor de la noul an, cum este necesar să se calculeze obligația estimată pentru vacanțe la sfârșitul anului? În conformitate cu tariful vechi sau unul nou?
- Calculele trebuie făcute, concentrându-se deja pe noul tarif. La urma urmei, formați obligația estimată pentru acele carduri de vacanță, pe care angajații vor primi anul viitor. Contribuțiile la aceste plăți se vor acumula la un nou tarif.
Contabilitatea fiscală
Acum, să ne uităm la rezervă pentru concediu în contul fiscal. O dată vă spun, că, precum și toate celelalte rezerve fiscale, pot crea doar companiile pe bază de angajamente. În consecință, organizațiile nu au această posibilitate pe un sistem simplificat sau pe UTII.
Pentru a determina rezerva, mai întâi trebuie să calculați cei doi indicatori așteptați pentru anul următor. Primul este valoarea plății pentru concediu. Și al doilea - costul forței de muncă. În ambele cantități, primele de asigurare sunt, de asemenea, gajate.
După ce trebuie să calculați procentajul deducerilor din rezervă conform formulei:
unde P este procentul deducerilor din rezervă;
O - suma estimată a plății concediilor pentru anul viitor și a primelor de asigurare care vor fi imputate acestora;
- cheltuieli planificate pentru remunerarea forței de muncă în anul următor, luând în considerare primele de asigurare.
unde P - valoarea lunară a deducerilor din rezervă;
FOT - suma cheltuielilor reale pentru plata muncii pentru o lună;
P - procentaj al deducerilor din rezervă.
Un astfel de algoritm rezultă din clauza 1 a articolului 324.1 din Codul fiscal.
Compania poate rezerva rezerve numai dacă stabilește un astfel de drept în politica contabilă a impozitelor (clauza 1, articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, documentul trebuie să descrie în mod necesar modul în care compania va forma o rezervă. Anume, în funcție de ce ordine intenționează să calculeze deducerile, ce costuri ale forței de muncă vor fi utilizate în calcul.
De asemenea, în politica contabilă a impozitelor, este important să se stabilească procentul lunar al deducerilor și suma maximă a deducerilor în rezervă. În caz contrar, autoritățile fiscale pot exclude rezerva de la cheltuieli.
Apropo, suma maximă a deducerilor poate fi egală cu cea planificată. Dar acest lucru nu este necesar. Sumele pot varia. De exemplu, un contabil a calculat costul estimat al odihnei angajaților - 500 000 de ruble. Dar, în ultimii ani, vacanța reală a depășit media planificată de 5%. Prin urmare, contabilul din politica contabilă a scris că suma maximă a plăților pentru concedii este de 525.000 de ruble. (500.000 ruble × 5%).
De ce avem nevoie de suma maximă de deduceri? Faptul este că compania acumulează o rezervă în fiecare lună exact până când devine mai mare decât valoarea limită.
Contabilul va calcula deducerile lunare la rezervă într-un registru special estimat. Forma documentului pe care compania îl dezvoltă independent.
În cursul anului, organizația va anula costurile de plată a primelor de vacanță și de asigurare aferente acestora numai pe cheltuiala rezervei. Vacanța, acumulată pentru noii angajați, nu poate fi amânată imediat în costurile forței de muncă.
Recomandarea vorbitorului
Nu pierdeți compensația pentru concediul neutilizat atunci când plecați din cauza unei rezerve
Să vedem calculul rezervei prin exemplu.
Calcularea rezervei pentru concedii în contabilitate fiscală
Compania are două angajați: un contabil cu un salariu de 30.000 de ruble. într-o lună și directorul, salariul său - 45 000 de ruble. Fiecare dintre aceștia are dreptul la 28 de zile de concediu plătit anual, în conformitate cu regulile articolului 115 din LC RF.
Deoarece angajații sunt de fapt 11 luni și odihnă 1 lună, suma planificată a costurilor salariale în anul următor este egală cu 825 000 de ruble. ((45.000 ruble + 30.000 de ruble) × 11 luni). Iar suma contribuțiilor de asigurare de la ei este de 249,150 ruble. (825.000 ruble × 30,2%.) Deoarece plățile privind taxele de companie de asigurări obligatorii la rata de 30 la sută, precum și pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 0,2 la sută. Ca urmare, costul estimat al forței de muncă, inclusiv contribuțiile, va fi de 1.074.150 de ruble. (825.000 + 249.150).
Acum puteți calcula vacanța planificată. Dar mai întâi trebuie să determinați veniturile așteptate ale angajaților pentru perioada de facturare - 12 luni. Ea este egală cu 900 000 de ruble. ((45.000 ruble + 30.000 ruble) × 12 luni).
Cantitatea planificată de vacanță - 71 428, 57 ruble. (900.000 ruble 12 luni 29.4 zile × 28 zile). Iar suma contribuțiilor din aceasta este de 21.571, 43 ruble. (71.428,57 ruble × 30,2%). Că în sumă va face 93 000 rbl. (21 571,43 + 71 428,57).
Prin urmare, procentul de deduceri pentru plata concediilor este de 8,66% (93 000 ruble 1,074 150 ruble × 100%).
Politica contabilă a organizației spune că suma maximă a deducerilor din rezervă este de 100.000 de ruble. Prin urmare, compania va acumula o rezervă lunară până când suma va ajunge la 100.000 de ruble.
Specializarea: metodologia contabilității, formarea costului, întocmirea situațiilor financiare, contabilitatea materialelor.
Dar dacă compania de rezervă nu a folosit-o complet? Aici totul va depinde de faptul dacă intenționează să-l perceapă anul viitor sau nu. În cazul în care compania nu acumulează o rezervă, suma veniturilor va fi inclusă în venit. A decis să creeze o rezervă pentru anul viitor? Atunci ordinea este diferită. Societatea nu poate include o anumită parte a rezervei în venituri. Pentru a face acest lucru, trebuie să identificați angajații care nu au folosit pe deplin zilele de odihnă planificate pentru anul în curs. Apoi, calculați suma de concediu luând în considerare contribuțiile care vor fi necesare pentru a plăti pentru aceste zile. Rezultatul calculului va fi restul rezervei, care poate fi transferat în anul următor. Valoarea rezervei care trebuie inclusă în venit se calculează după cum urmează:
unde H este o rezervă insuficient utilizată, care trebuie inclusă în veniturile la sfârșitul anului curent;
P - rezervă pentru sărbători, care a fost acumulată în acest an;
Rn - rezervă, care a fost utilizată în acest an;
Pn este suma rezervelor pe care compania le transferă în anul următor.
Sinopsis pregătit de Veronika the Bumphus
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: