stimulente fiscale pentru inovare în Rusia
T. Efremova, Ph.D. profesor asociat
contabilitate și fiscalitate,
AG Gutnik, student la EF,
GAOU HPE la "Academia de Stat Tyumen de Economie Mondială, Management și Drept"
În prezent, problemele legate de orientarea economiei spre o cale de dezvoltare inovatoare devin din ce în ce mai importante. Rolul statului în domeniul sprijinirii inovării include: formarea și implementarea programelor de stimulare a activității inovatoare; aplicarea elementelor fiscale și a altor elemente ale reglementării statului care determină eficiența și necesitatea soluțiilor inovatoare ale firmelor individuale; comenzi de stat pentru cercetare și dezvoltare; organizarea unei interacțiuni eficiente a științelor academice, științelor aplicate și a corporațiilor industriale etc.
În viitor, este de așteptat să reducă în mod semnificativ povara fiscală asupra unor noi companii high-tech privat instituit în câmp deschis, pentru o perioadă determinată (de cinci - șapte ani), după stabilirea acestora, ținând seama de domeniul de aplicare al investițiilor private [2].
La o reuniune a Consiliului Federației, a cărei temă a fost „parcuri tehnologice și a zonelor economice speciale, ca o formă eficientă de dezvoltare a întreprinderilor mici și mijlocii“, participanții au discutat problemele și perspectivele întreprinderilor mici și mijlocii în zonele economice speciale și parcuri industriale.
De asemenea, este necesar să se dezvolte un sistem de instrumente juridice și economice pentru a încuraja întreprinderile mici și mijlocii să se implice activității intelectuale în economie [3].
De asemenea, a fost prezentată o propunere de stimulente fiscale pentru activitățile întreprinderilor mici și mijlocii inovatoare - să se adapteze legislația și să se simplifice procedura de administrare și plată a impozitelor și taxelor pentru aceste entități. Este necesar să se gândească la mecanismele unei reglementări vamale favorabile în ceea ce privește întreprinderile inovatoare din Rusia.
Printre recomandări a fost propunerea de a introduce o scară diferențiată a tarifelor pentru primele de asigurare pentru a reduce povara întreprinderilor mici și mijlocii care utilizează regimuri fiscale speciale. În același timp, mărimea tarifelor pentru primele de asigurare ar trebui stabilită în funcție de profilul activității principale a contribuabilului și de regimul fiscal pe care îl utilizează. De exemplu, potrivit experților, mărimea tarifului agregat pentru întreprinderile mici și mijlocii care implementează și implică în cifra de afaceri, rezultatele activităților științifice și tehnice pot fi reduse [3].
Pentru a oferi sprijin financiar întreprinderilor mici și mijlocii implicate în producție și inovare, se propune să rezolve problema creșterii volumului fondurilor bugetare federale alocate pentru subvenționarea ratelor dobânzilor la creditele acordate întreprinderilor mici și mijlocii [4].
Acesta ar trebui să se dezvolte și să facă modificări la Legea federală „Cu privire la bănci și activitatea bancară“, care dau băncile comerciale dreptul de a investi în activele companiilor mici și mijlocii inovatoare. De asemenea, definirea legislativă a procedurii de punere în aplicare a finanțării prin venture (venture) a proiectelor inovatoare promițătoare (cu mecanismul de asigurare și garantarea investițiilor în capital de risc).
Un punct special al recomandărilor vizează creșterea nivelului de participare a întreprinderilor mici și mijlocii inovatoare la plasarea ordinelor de stat și municipale. Se recomandă examinarea posibilității creșterii ponderii ordinelor de stat și municipale plasate în întreprinderile mici de la 20% la 35%. O direcție promițătoare în această privință ar putea fi dezvoltarea și formarea ratingurilor tuturor rusești și regionale de evaluare a activităților clienților atunci când se plasează ordinele de stat și municipale din partea micului antreprenorial inovator4.
Specificitatea situației actuale este că în Rusia există evoluții fundamentale și tehnologice semnificative, o bază științifică și de producție unică. În același timp, orientarea potențialului inovativ existent pe realizarea realizărilor științifice în producție și în alte domenii de activitate este extrem de slabă. Principalul temei juridic la nivel federal care reglementează procesul de inovare este în prezent legislația în domeniul proprietății intelectuale. Nu numai în cazul în care formarea mod progresiv tehnologice, dar întreaga gamă de reglementare de stat directă și indirectă a instrumentelor de inovare de investiții [5].
Metodele directe de control economice investesc într-un fond (țintă, orientat-obiect, problema-direcțională), de creditare, leasing, tranzacții bursiere, planificare și programare, precum și o întreprindere și guvern ordinele de stat. Metodele indirecte sunt mai eficiente și mai semnificative. Esența metodelor indirecte constă în formarea unor condiții sociale externe pentru formarea de activități inovatoare. Prezintă trei tipuri principale: stimulente fiscale, stimulente prin politica de amortizare (nu ca parte a politicii fiscale, precum și un mecanism independent), subvențiile bugetare directe către companiile în curs de dezvoltare de noi produse. Cele mai productive sunt stimulentele fiscale.
Principalul dezavantaj al utilizării stimulentelor fiscale ca metodă, este o lipsă de priorități clare: sistemul de beneficii de impozitare se aplică în mod egal tuturor sectoarelor economiei și nu se pune într-o direcție promițătoare high-tech avantaj.
profiturile fiscale preferențiale realizat ca prin reducerea bazei de impozitare, precum și prin reducerea ratelor de impozitare, deduceri sau plăți fiscale. Politica fiscală poate fi furnizate subvenții fiscale pentru anumite activități, în special, excluderea din valoarea venitului impozabil aferent crearea și introducerea de noi mașini și echipamente și alte lucruri.
Un dezavantaj semnificativ este faptul că în Rusia cele mai multe beneficii sunt acordate organizațiilor numai dacă sunt rezidenți în zone economice speciale (SEZ), adică în practică, aceste privilegii au un caracter local. Prin urmare, pe lângă stimulentele fiscale pentru inovare, problemele și problemele de natură administrativă și juridică au o importanță deosebită.
În țările dezvoltate, în timp ce crearea de SEZ a pus ca obiectiv, mai presus de toate, reutilarea tehnică a producției bazate pe tehnologii noi, și, prin urmare, în principal, furnizate de avantaje fiscale. În țările în curs de dezvoltare, în plus față de modernizarea economiei sunt obiective prioritare pentru a atrage capital străin și experiență avansate de management, și, prin urmare, beneficiile sunt furnizate nu numai în sistemul fiscal, dar, de asemenea, pe contractul de închiriere a terenurilor, utilizarea forței de muncă. Având în vedere că printre instrumentele de bază ale regulamentului guvernului SEZ în preferințele fiscale și vamale rusești sunt pe locul trei (după ce statul sprijină crearea de infra - structuri de pe teritoriile SEZ, precum și introducerea de regim de administrare simplificat), putem concluziona că ne-am dus modalități ale țărilor în curs de dezvoltare [6].
În practica mondială, următoarele tipuri de stimulente fiscale sunt utilizate pentru stimularea activității de inovare [7]:
- acordarea de credite fiscale pentru cercetare și investiții, și anume amânarea plăților fiscale din punct de vedere al costurilor din profituri în scopuri inovatoare;
- reducerea impozitului pe creșterea costurilor de inovare;
- "Sărbătorile fiscale" de mai mulți ani privind profitul obținut din implementarea proiectelor inovatoare;
- impozitarea preferențială a dividendelor persoanelor fizice și persoanelor fizice primite pe acțiuni ale organizațiilor inovatoare;
- reducerea ratelor impozitului pe venit, orientate spre cercetare și dezvoltare în comun și în comun;
- corelarea furnizării de beneficii, luând în considerare prioritatea proiectelor care sunt puse în aplicare;
- impozitarea preferențială a profiturilor obținute ca urmare a utilizării brevetelor, a licențelor, a know-how-ului și a altor active necorporale care fac parte din proprietatea intelectuală;
- reducerea profitului impozabil asupra sumei costului dispozitivelor și echipamentelor transferate universităților, institutelor de cercetare către alte organizații inovatoare;
- deducerea din profiturile impozabile a contribuțiilor la fondurile caritabile a căror activitate este legată de finanțare
-creditarea unei părți din profitul unei organizații inovatoare la conturi speciale cu impozitare preferențială ulterioară în cazul utilizării în scopuri inovatoare.
1. Când îmbunătățirea mecanismului fiscal ar trebui să ia în considerare sensibilitatea scăzută a întreprinderilor la beneficii fiscale nesemnificative (de exemplu, o scădere de 10-15%). Sunt necesare stimulente economice puternice;
2. Politica fiscală și vamală în curs de desfășurare nu încurajează exporturile de produse de înaltă tehnologie producătorilor interni, și descurajează investitorii străini care doresc să investească în inovare tehnologică și a societăților mixte din Rusia;
3. Sunt insuficiente drepturile autorităților de stat din regiune de a desfășura o politică fiscală independentă care să încurajeze întreprinderile să actualizeze producția, produsele și serviciile;
4. Pentru întreprinderile din Rusia, este necesară o abordare specială în construcția mecanismelor fiscale și a politicii fiscale. Ratele scăzute ale impozitelor au un efect de stimulare important asupra activității investiționale în sectorul privat și semnificativ mai puțin în sectorul public. În cadrul mecanismului actual, întreprinderile simt lipsa de interes în utilizarea profiturilor în scopuri investiționale. Calea de ieșire din situația poate servi drept crearea unei abordări integrate a dezvoltării politicii fiscale pentru întreprinderile de tip inovatoare, inclusiv scutirea completă de la toate taxele și plățile pentru perioada de formare a acestora. Statul ar trebui să încurajeze progresul științific și tehnologic pe parcursul întregului lanț, de la cercetarea de bază la introducerea evoluției producției, având în vedere resursele limitate și prioritățile de stat (publice).
Sistemul de stimulente ar trebui să promoveze utilizarea inovațiilor, să asigure ajustarea structurală și să crească competitivitatea sectoarelor reale ale economiei.
Activitatea inovatoare a economiei este asigurată de rolul conducător al statului în piața științifică și tehnică, de definirea priorităților naționale și de influența activă a statului asupra procesului dezvoltării inovatoare prin sistemul stimulentelor economice.
Formularul de comandă a certificatului
Trimiteți-le prietenilor: