Legitimitatea calculelor de reconciliere
Prevederile paragrafelor 5.1 p. 1 al art. 21 din Codul Fiscal al RF, instituțiile au avut dreptul de a reconcilia decontările asupra impozitelor, penalităților și amenzilor cu autoritățile fiscale și de a primi de la acestea un act de verificare comună.
În același timp, autoritățile fiscale au datoria de a realiza, la cererea instituției, o reconciliere comună a decontărilor privind taxele, onorariile, penalitățile și amenzi.
Unul dintre motivele comportamentului său obligatoriu este reconcilierea calculelor fiscale înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale.
În consecință, prin efectuarea verificării calculelor fiscale a verificat valabilitatea sumelor de impozite care sunt înregistrate în conturile și confirmate de datele raportate în situațiile financiare anuale ale instituției (n. 9 Instrucțiuni N 33n <1>, Punctul 7 din Instrucțiunea nr. 191н <2>).
Din cele de mai sus rezultă că, înainte de livrarea bilanțului anual, instituțiile trebuie să concilieze calculele, iar autoritățile fiscale trebuie să le implementeze atunci când instituția le face trimitere la cererea corespunzătoare.
- în procedura de scoatere a instituției din cont în momentul trecerii de la o inspecție fiscală la alta;
- în procedura de îndepărtare a instituției din evidență atunci când instituția este lichidată (reorganizată);
- în alte cazuri, stabilite prin legislația privind impozitele și onorariile.
Vom analiza modul de reconciliere a calculelor impozitelor, efectuate la inițiativa instituției.
Efectuarea reconcilierii plăților sub impozite
Procedura de conciliere a calculelor fiscale poate fi împărțită în următoarele etape.
1. Depunerea unei cereri scrise de reconciliere. Conform clauzei 3.4.1 din regulamente, cererile de reconciliere pot fi primite de la instituții (reprezentanții lor) în persoană sau prin poștă.
La acceptarea cererii, personal, la cererea instituției, în cel de-al doilea exemplar al cererii, funcționarul departamentului de lucru cu contribuabilii indică acceptarea și data depunerii cererii.
Cererea se face într-o formă scrisă arbitrară. Profitând de prevederile articolului 27 din Regulamentul Administrativ nr. 99n <3>, referitoare la procedura de furnizare a unui serviciu public de informare a contribuabililor cu privire la impozite și taxe, autoritățile fiscale pot refuza efectuarea unei reconcilieri:
- dacă reprezentantul autorizat al solicitantului nu furnizează documente care confirmă, în cadrul procedurii stabilite, autoritatea sa de a prezenta o cerere corespunzătoare pe hârtie;
- dacă persoana care a semnat cererea nu are autoritatea de a solicita autorității fiscale să obțină informații despre solicitant;
- la depunerea unei cereri, a cărui text nu poate fi citit.
Actul de reconciliere se calculează separat pentru fiecare tip de impozit. În Sec. 1 act de reconciliere prezentat de către organul fiscal, specificat net de decontare a datoriei de impozite (taxe), defalcate în arierate, plăți excedentare, amânate (rate), plățile suspendate pentru a încasa plăți, datorii restructurate. Sunt date sumele efectiv transferate de instituție, dar care nu au fost primite de la buget și plățile restante.
3. Reconcilierea datelor de decontare privind impozitele autorității fiscale prezentate în act și datele contabile ale instituției. Clauza 3.1.2 a Regulamentului stabilește timpul pentru reconcilierea și executarea declarației de concordanță:
- în absența unor discrepanțe între datele autorității fiscale și datele instituției, perioada de reconciliere nu ar trebui să depășească 10 zile lucrătoare;
- dacă există divergențe între datele autorității fiscale și instituție, timpul de reconciliere a calculelor, formarea și executarea declarației de reconciliere nu trebuie să depășească 15 zile lucrătoare. În același timp, zilele pentru livrarea controalelor de reconciliere prin poștă nu sunt luate în considerare în termenii stabiliți.
Rezultatul reconcilierii și înregistrării declarației de reconciliere poate fi:
- Lipsa discrepanțelor între datele autorității fiscale și datele instituției. În acest caz, documentul va fi semnat de instituție sau de reprezentantul său autorizat, precum și de reprezentantul serviciului de lucru cu contribuabilii. Primul exemplar al raportului de reconciliere este înmânat instituției în termen de trei zile lucrătoare sau trimis la departamentul de securitate financiară și generală (securitate generală) pentru trimiterea prin poștă. În cazul în care actul de conciliere a calculelor contribuabilului este înaintat personal, atunci pe al doilea exemplar se pune data primirii și semnării instituției (reprezentantului acesteia);
- identificarea discrepanțelor dintre datele instituției și autoritatea fiscală. În acest caz, funcționarul departamentului de lucru cu contribuabilii reconciliază calculele instituției în conformitate cu datele resurselor informaționale ale autorității fiscale cu datele documentelor primare ale instituției pentru a elimina cauza neînțelegerilor.
Dacă există o discrepanță între datele autorității fiscale și instituție, această secțiune este completă. 2 acte de calcule de reconciliere. informațiile enumerate în actul înregistrat, indicând datele și instituțiile autorității fiscale. Pentru fiecare tip de diferențe de îndatorare fix (dacă există) și rezultatele reconcilierii comune.
Actul de reconciliere a calculelor arată diferențele care au fost identificate, motivele apariției acestora, propunerile autorității fiscale și instituția.
4. Punerea în aplicare a măsurilor de corectare a erorilor identificate în timpul reconcilierii. La detectarea erorilor comise:
- prin vina autorității fiscale - în aceeași zi, se pregătește o notă de serviciu pentru departamentul care a făcut această greșeală. Eroare de corecție pe termen - nu mai mult de cinci zile lucrătoare, și apoi cu privire la activitatea în departamentul de lucru cu contribuabilii transmis memo (partea detașabilă) (punctul 3.1.5 din Regulamentul.).
După ce a primit memo-uri din departamentele pentru corectarea erorilor în baza de date în termen de trei zile lucrătoare de la primirea ultimului memo este format dintr-un act de reconciliere astfel cum a fost modificată până în prezent, în două exemplare. Prima copie a actului de reconciliere cu semnăturile instituției, oficialii departamentului de a lucra cu contribuabilii transferate instituției (sau reprezentantul acestuia). În cazul în care actul de reconciliere trebuie să fie livrate personal, în a doua instanță a pus data primirii și semnătura instituției (sau reprezentantul acestuia);
- prin vina instituției, - organismul fiscal pregătește o notificare. Notificarea (apendicele 2 la regulamente) este semnată de către șeful (inspectoratul adjunct) și trimisă instituției prin poștă prin departamentul financiar și general de securitate (clauza 3.4.6 din regulamente).
Rezultatul calculelor de reconciliere
Rezultatul reconcilierii calculelor cu privire la impozite poate fi atât arieratele la plata impozitelor, cât și plățile excedentare.
Arieratele. Suma arieratelor identificate trebuie transferată la bugetul corespunzător.
Pe baza cererii instituției și acționează împreună Reconcilierea autorității fiscale decide să clarifice plata la data plății efective a taxei în sistemul bugetar RF în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. În acest caz, autoritatea fiscală va recalcula penalități acumulate cu privire la valoarea taxei, pentru perioada de la data plății efective a sistemului bugetar RF în contul corespunzător al Trezoreriei Federale înainte de data acceptării de către autoritățile fiscale ale deciziei de a clarifica plata.
Autoritatea fiscală trebuie să notifice instituția în termen de cinci zile de la adoptarea acestei decizii (clauza 7, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse) cu privire la decizia de clarificare a plății.
Supraplată. În cazul în care sumele taxei plătite în plus sunt determinate ca urmare a reconcilierii calculelor, ele sunt supuse:
- sau compensate cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru un anumit impozit, plata arieratelor de impozite sau alte datorii în conformitate cu amenzi și penalități pentru infracțiuni fiscale;
- sau întoarcerea lor la instituție.
(1) Compensarea cuantumului impozitelor federale, regionale și locale excesiv plătite se plătește pentru tipurile de impozite relevante, precum și pentru penalitățile aferente impozitelor și taxelor aferente.
Offset taxei plătite în plus în ceea ce privește plățile viitoare ale contribuabilului pentru o anumită taxă pe baza unei cereri scrise (cerere depusă în format electronic cu o semnătură electronică calificată consolidată prin intermediul canalelor de telecomunicații) stabilirea prin decizia autorității fiscale. Această decizie este luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii sau de la data semnării autorității fiscale și stabilirea acestui act comun de reconciliere a taxelor plătite de acestea (alin. 4, art. 78 din Codul fiscal).
Offset taxei plătite în plus de a rambursa arieratelor altor taxe, penalități pentru datorii și (sau) amenzi de plătit sau recuperabile în cazurile prevăzute de Codul fiscal, se efectuează de către autoritățile fiscale în sine. În acest caz, decizia de a compensa valoarea taxei plătite în exces luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la semnarea acestuia, precum și actul de stabilire de verificare în comun a taxelor plătite de acestea.
2. Rambursarea taxei plătite în plus este efectuată prin cerere scrisă (cerere depusă în format electronic cu o semnătură electronică calificată consolidată prin intermediul canalelor de telecomunicații), instituții în termen de o lună de la data primirii organului fiscal o astfel de declarație.
Revenirea la contribuabil a impozitelor plătite în plus în cazul în care are un deficit de alte taxe din speciile corespunzătoare sau care trebuie plătite cu privire la sancțiunile și amenzile relevante care urmează să fie colectate în cazurile prevăzute de Codul Fiscal, se face numai după compensarea taxelor plătite în plus pentru rambursarea arieratelor (datoriilor) .
Conform paragrafului 8 al art. 78 din Codul fiscal la rambursare a taxei plătite în plus care urmează să fie luată de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii instituției de rambursare a impozitului sau de la data semnării autorității fiscale și stabilirea unui act comun de reconciliere a taxelor plătite de acestea.
Dacă încălcați termenii de restituire a taxei plătite în exces autoritatea fiscală valoarea taxei plătite în plus, care nu este returnat de la data scadenței va acumula dobânzi instituției de plătit, pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de rambursare.
Rata dobânzii este asumată egală cu rata de refinanțare a Băncii Rusiei, care era în vigoare în ziua încălcării perioadei de rambursare.
În cazul în care procentul instituția de plată nu este efectuată în totalitate, autoritatea fiscală va decide cu privire la rambursarea sumei rămasă a dobânzii, calculată de la data returnării efective a stabilirii taxelor plătite în plus, în termen de trei zile de la data primirii notificării OFC teritoriale să se întoarcă data și suma de stabilire a revenit de numerar fonduri.
Instituția are dreptul de a depune o cerere de compensare sau de a returna suma taxei plătite în plus în termen de trei ani de la data plății acestei sume, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel cu privire la impozite și taxe.
Despre decizia de compensare (restituirea) taxelor plătite în plus sau o decizie de a refuza punerea în aplicare a set-off (retur) al autorității fiscale este obligată să informeze instituția în termen de cinci zile de la data deciziei în cauză (pag. 9 Art. 78 din Codul fiscal).
Mesajul menționat este transmis șefului instituției, reprezentantului său personal împotriva primirii sau în orice alt mod, confirmând data și data primirii.
Soluționarea sau rambursarea taxei plătite excesiv se efectuează de către autoritatea fiscală la locul de înregistrare a instituției, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Codul Fiscal, fără a se percepe dobândă din această sumă, cu excepția cazului în care se prevede altfel în art. 78 din Codul Fiscal (în special, dacă nu a existat o întârziere în transferarea valorii impozitului rambursat).
Exemplul 1. Ca urmare a reconcilierii calculelor unei instituții culturale bugetare, autoritatea fiscală a revelat:
- Arierate la TVA în valoare de 2460 de ruble. care rezultă dintr-o eroare din cauza reflectării excesive a deducerilor fiscale;
- plătită pentru impozitul pe venit - 3600 de ruble. care a apărut ca urmare a primirii cu întârziere a documentelor privind cheltuielile suportate.
Instituția a înaintat autorității fiscale declarații rafinate pentru perioada relevantă.
Arieratele TVA sunt transferate din contul personal deschis în OFC la bugetul corespunzător.
În baza cererii instituției și a deciziei autorității fiscale, cuantumul plății excedentului pentru impozitul pe venit va fi creditat pentru plata viitoare a impozitului pe profit.
În instituțiile contabile, aceste tranzacții vor fi reflectate după cum urmează:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: