Plata cheltuielilor pentru lucrător de călătorie la locul de vacanță, precum și plățile forfetare pentru îmbunătățirea stării de sănătate în furnizarea de concediu plătit, ca regulă generală sunt veniturile supuse impozitului pe venit (Sec. 1, Art. 153, semnătura. 1.11 Art. 154, alin. 1, art. 156 NC).
În plus, plătitorul veniturilor primite ca rambursare pentru costurile de călătorie la locul de vacanță, precum și plățile forfetare pentru îmbunătățirea sănătății în furnizarea concediului poate fi scutit de impozitul pe venit în cazul alocării în scopul asistenței materiale (cop. 1.19, 1.26 articolul 163 din Codul fiscal):
- organizații și antreprenori individuali, care sunt principalele activități (serviciu, studiu) plătitorului, - în termen de 14940000 rub. din fiecare sursă pe parcursul unui an calendaristic;
- alte organizații și întreprinzători individuali (cu excepția organizațiilor sindicale în plata acestor membri de venit ai acestor organizații); - în termen de 990.000 de ruble. din fiecare sursă pe parcursul unui an calendaristic;
- organizațiile sindicale membrilor acestor organizații sindicale - în limita a 2990000 rbl. din fiecare sursă în timpul perioadei fiscale.
Beneficiile plătite plătitorilor pentru recuperare din fonduri bugetare (sub-pct. 9.2 din Instrucțiunea nr. 56) sunt scutite de impozitare cu impozitul pe venit în conformitate cu paragraful. 1,1 linguri. 163 TC.
2.2.3.4. Procedura de calcul, reținere și transfer
2.2.3.4.1. Calcularea impozitului
Sumele de plată timp angajaților concediu, compensații pentru concediu neutilizate, costul cheltuielilor de deplasare la locul de concediu, plăți forfetare pentru îmbunătățirea stării de sănătate în furnizarea de concediu plătit sunt supuse impozitului pe venit de către agenții fiscale la rata de 13% (Sec. 1, Art. 173 NC).
Aceste sume sunt impozitate la o rată de 9% dacă sunt plătite:
- persoanelor fizice (cu excepția angajaților care oferă servicii și protecția clădirilor, a spațiilor, a terenurilor) de către rezidenții Parcului de înaltă tehnologie în contractele de muncă;
- persoanele implicate în punerea în aplicare a proiectului de afaceri înregistrate în mod corespunzător în domeniul tehnologiilor noi și de înaltă, non-rezidenți ai parcului de înaltă tehnologii în cadrul contractelor de muncă (paragraful 3 al articolului 173 Cod Fiscal ..);
- persoane sub formă de remunerare a contractelor de muncă (contracte) de asociere în participațiune și (sau) rezidenții chinez-Belarus Industrial Park (art. 5 alin. 3 din Decretul N 326).
Notă. În plus, consultați consultația.
Calcularea impozitului pe venit este efectuată de agenții fiscali în fiecare lună. Veniturile în timpul perioadei când plătitorul în vacanță, calculată în aceeași lună, dar care pot fi atribuite alte luni (inclusiv anul calendaristic precedent sau următor) sunt incluse în veniturile lunii pentru care se plătesc (art. 2 alin. 1-2 din art. 172 NC).
a produs mai mult decât atât în dimensiuni, care funcționează în perioada pentru care se calculează impozitul (cap. 1, p. 3, v. 156 NC) scăderea din standardul deducerilor venitul calculat.
Baza fiscală se calculează separat pentru fiecare lună pentru care se face angajamentul, conform formulei următoare:
НБ = Д отч.м-ц - Д осв. - În,
unde NB este baza de impozitare;
Д отч.м-μ - suma veniturilor acumulate în luna de raportare;
D osv. - valoarea venitului pentru luna raportată, scutită de impozitare;
Notă. Despre ce deduceri fiscale pot fi acordate, vezi în Ch. 1.3.
Valoarea impozitului pe venit se calculează după următoarea formulă:
unde ПН - suma impozitului pe venit;
13% (9%) este rata impozitului pe venit (clauzele 1, 3 ale articolului 173 din Codul Fiscal).
Dacă suma de concediu este de două luni, impozitul pe venit ar trebui să fie calculat din întreaga sumă a plății de concediu la momentul plății. În același timp, baza fiscală este stabilită pentru fiecare lună calendaristică. Atunci când se calculează salariile ulterioare pentru lunile pentru care a fost plătit salariul de concediu, impozitul pe venit trebuie reevaluat.
În cazul în care în timpul unei concediu plătit angajatului a căzut concediu bolnav, bolnav și prezentat în conformitate cu vacanța sa declarație prelungită de numărul de zile, care coincide cu perioada bolii, cantitatea de vacanta care se încadrează în luna corespunzătoare, și, în consecință, impozitul pe venit trebuie să fie recalculate.
- valoarea impozitului pe venit datorat bugetului este de 634,400 ruble. (774540 - 36530 + 62790 - 23400).
2.2.3.4.2. Retinerea si transferul impozitelor catre buget
Valoarea impozitului pe venit calculat din sumele de vânzare, precum și alte venituri plătite atunci când pleacă în concediu, agenții fiscale sunt obligați să dețină direct din venitul plătitorului atunci când este efectiv plătită (p. 8 Art. 175 NC).
Calculat și dedus din agenții de impozitul pe venit impozitul pe venit de mai sus sunt obligate să transfere cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului și (sau) data transferului veniturilor din conturile agenților fiscale în bancă la contul plătitorului sau în numele acestuia conturile terților bănci (articolul 175 alineatul (9) partea 3 a Codului fiscal).
2.3.1. Tipuri de beneficii de stat
- femeile care lucrează, indiferent de vechimea acestora, la cererea acestora, după încheierea concediului de maternitate;
- care lucrează pentru tată sau altă rudă, membru al familiei copilului (la discreția familiei) în cazul în care mama copilului pleacă pentru serviciu (serviciu), studii;
- angajatul care a adoptat copilul sau a fost numit de tutorele său.
- prestații de maternitate:
prestație de maternitate;
un beneficiu pentru femeile care sunt înregistrate la organizațiile de sănătate publică înainte de perioada de gestație de 12 săptămâni;
indemnizație în legătură cu nașterea unui copil;
indemnizație pentru îngrijirea unui copil cu vârsta sub 3 ani;
- alocație pentru invaliditate temporară pentru îngrijirea copilului:
alocație temporară de invaliditate pentru îngrijirea unui copil bolnav în vârstă de până la 14 ani (copil cu handicap cu vârsta sub 18 ani);
prestații de invaliditate temporară pentru îngrijirea copilului cu vârsta sub 3 ani și un copil cu handicap cu vârsta sub 18 ani, în caz de boală a mamei sau a altei persoane, de fapt îngrijirea copilului;
o indemnizație de invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil cu handicap în vârstă de până la 18 ani în caz de tratament sanatorial, reabilitare medicală;
- indemnizație pentru incapacitate temporară de muncă;
- funerare.
Se face rotunjirea sumelor prestațiilor calculate pentru plată (punctul 1 din Rezoluția nr. 39):
până la 0 ruble - dacă suma este de până la 50;
până la 100 de ruble - dacă suma este de 50 sau mai mult.
Această comandă de rotunjire se aplică atunci când aceste plăți sunt efectuate în numerar.
2.3.1.1. Prestații de maternitate
și indemnizația de invaliditate temporară
Procedura de acordare a prestațiilor de maternitate și indemnizații temporare de invaliditate este reglementată de prevederile Legii nr. 7-Z și Statutul listei bolnave.
2.3.1.2. Beneficiile pentru copii
Procedura pentru numirea și plata prestațiilor pentru copii este reglementată de prevederile Legii N 7-Z și Regulamentului privind prestațiile.
Notă. Pentru informații generale privind valoarea prestațiilor pentru copii, consultați referințele / alte informații economice de fundal / beneficiile și beneficiile guvernamentale.
2.3.1.3. Ajutor pentru funeralii
2.3.2. Impozitarea prestațiilor de stat
Pe baza regulii de mai sus, se plătesc la numărul de impozit pe venit scutit de impozitare: salariații plătiți de angajatori:
- privind sarcina și nașterea;
- în legătură cu nașterea unui copil;
- o femeie care a fost înregistrată la o organizație de sănătate publică înainte de perioada de gestație de 12 săptămâni;
- să aibă grijă de un copil sub 3 ani;
- pentru copii peste 3 ani;
în detrimentul bugetului republican:
- indemnizație pentru familii (pentru copiii cu vârsta cuprinsă între 3 și 18 ani în creșterea unui copil cu vârsta sub 3 ani).
Deoarece indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă, inclusiv alocația pentru îngrijirea unui copil bolnav, este exclusă de sub. 1,1 linguri. 163 Codul fiscal al listei de beneficii guvernamentale, care sunt scutite de la impozitare, valoarea acestui beneficiu este inclusă în baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit și este supusă impozitării în procedura generală.
Notă. Cu privire la impozitarea beneficiilor de stat consultați consultarea.
Organizația acumulate beneficii pentru incapacitate temporară de muncă și un agent fiscal, care este responsabil pentru calcularea, deducerea și transferul la bugetul impozitului pe venit (Sec. 1, 2, Art. 175 NC).
2.3.2.1. Calcularea impozitului pe venit
cu prestații temporare de invaliditate
În ceea ce privește alocația temporară de invaliditate, inclusiv alocația pentru îngrijirea unui copil bolnav, se aplică, în general, cote de impozitare de 13% și de 9%.
Pentru veniturile, impozitate la 13% și 9%, baza fiscală este determinată pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile, a redus cu valoarea deducerilor aplicate în mod consecvent în conformitate cu art. 164, 165, sub. 1,1 linguri. 166 NC. Mai mult decât atât, din impozitul pe venit calculat se scade reziduurile standard în mărime, care funcționează în luna pentru care impozitul pe venit calculat (ch. 1, p. 3, v. 156 NC).
Valoarea impozitului pe venit este calculată ca rezultat al bazei de impozitare și al ratei de impozitare (articolul 174 din Codul Fiscal).
Calcularea impozitului pe venit pentru toate veniturile pentru care se aplică cotele de impozitare de 13% și 9% se face lunar (clauza 3, articolul 175 din Codul Fiscal). beneficii temporare de invaliditate, calculate în aceeași lună, dar care pot fi atribuite la alte luni (inclusiv anul calendaristic precedent sau următor) sunt incluse în veniturile lunii pentru care se plătesc (art. 2 alin. 1-2 Art. 172 NC).
Notă. Calcularea impozitului pe venit din veniturile angajaților se poate face folosind un calculator.
2.3.2.2. Retinerea si transferul
impozitul pe venit la buget
Agentul de impozitare a impozitului pe venit este obligat să rețină direct din venitul plătitorului atunci când este efectiv plătit (Partea 1, Clauza 8, articolul 175 din Codul Fiscal).
Se transferă sumele calculate și agenți de impozit reținut sunt obligați să nu mai târziu de ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului sub forma unei plăți în calculul pentru luna și (sau) în ziua transferurilor de venituri din conturile agenților fiscale în bancă la contul plătitorului sau sa instrucțiuni privind conturile terților în bănci (partea 1, clauza 9, articolul 175 din Codul fiscal).
Deoarece plata prestațiilor pentru incapacitate temporară se face simultan cu salariul (cap. 3, p. 36 din Regulamentul privind spital), precum și reținerea și transferul impozitului pe venit calculat în intervalul de timp stabilit pentru transferul impozitului pe venit, calculată și se deduce din salariu.
Exemplu de calcul, păstrare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: