Situația fluxurilor de numerar se face în două moduri: directe sau indirecte. Preferabil folosiți o metodă directă. Acesta oferă o reflectare a informațiilor care nu sunt disponibile atunci când se utilizează indirect.
Situația fluxurilor de numerar (ODDS) este una dintre formele obligatorii ale situațiilor financiare ale societății. Acesta sintetizează datele privind numerarul și echivalentele de numerar.
Pentru a elabora un ODDS, toate fluxurile de numerar sunt împărțite în fluxuri din următoarele activități:
- (activitatea principală a societății care generează un profit și alte activități, altele decât cele investiționale sau financiare);
- investiții (achiziționarea și eliminarea activelor pe termen lung și a altor investiții care nu au legătură cu echivalentele de numerar);
- financiare (activitate care conduce la modificări ale sumei și compoziției capitalului contribuit și fondurilor împrumutate ale societății).
ODDS se face în două moduri: directe sau indirecte. Fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pot fi prezentate în desfășurare (metoda directă) sau în caz de prăbușire (metoda indirectă).
Metodele diferă numai în partea care dezvăluie fluxurile de numerar pentru activitățile curente. În ceea ce privește activitățile financiare și de investiții, se aplică doar modelul de construcție directă. Atunci când se utilizează o metodă directă, sunt prezentate informații privind principalele tipuri de încasări și plăți brute de numerar. În aplicarea profitului indirect sau pierderea este ajustată astfel încât să se țină seama de tranzacții nemonetare, orice regularizări din trecut sau încasări în numerar anticipate, plăți care apar în cursul operațiunilor, elementele de venituri sau cheltuieli asociate cu primirea sau plata de numerar în investiții sau activități financiare.
Atunci când se elaborează declarațiile IFRS, este de preferat să se aplice o metodă directă. Acesta oferă o reflectare a informațiilor care nu sunt disponibile atunci când se utilizează indirect. De exemplu, informații utile pentru estimarea viitoarelor fluxuri de numerar.
Meritele incontestabile ale metodei directe includ:
- capacitatea de a reflecta în ODS principalele surse de intrări și ieșiri de numerar, de a furniza date privind profiturile și pierderile;
- direct "obligatoriu" la planul de numerar (bugetul încasărilor și plăților);
- capacitatea de a trage prompt concluzii cu privire la suficiența fondurilor pentru plăți pe datorii curente;
- stabilirea relației dintre vânzări și veniturile în numerar pentru perioada de raportare.
Principalul dezavantaj al metodei directe este că nu dezvăluie relația dintre rezultatul financiar obținut și schimbarea numerarului absolut al companiei.
În cazul în care situațiile financiare consolidate exclud cifra de afaceri în cadrul societății sau în cadrul mai multor societăți (dacă este o societate holding sau un grup de societăți).
La formarea ODDS printr-o metodă directă, este important să se ia în considerare faptul că cifra de afaceri dintre conturile de numerar este exclusă.
Deși până în prezent este preferabilă o metodă directă, dar de cele mai multe ori companiile practică compilarea ODDS indirect.
Avantajele metodei indirecte:
- stabilește relația dintre venitul net al companiei și fluxurile de numerar operaționale;
- reflectă abordarea utilizată în principal în estimarea fluxurilor de trezorerie. În primul rând, se prevăd sumele viitoare ale profitului, care sunt apoi ajustate pentru valorile modificărilor în capitalul circulant, investițiile în active fixe și finanțarea;
- sunt disponibile date pentru pregătirea raportului.
Principalul dezavantaj al metodei indirecte este că nu indică sursele de primire a fondurilor și direcția plății lor. De asemenea, această metodă este dificil de perceput.
Algoritm pentru formarea fluxului de numerar din activități de exploatare metoda indirectă:
ODDS se face indirect pe baza rapoartelor deja transformate. Dacă situațiile financiare sunt consolidate, este necesară o consolidare completă. Și numai pe baza bilanțului deja consolidat al situației rezultatului global pot fi elaborate ODS.
În cazul în care raportarea este individuală, utilizați bilanțul individual și raportul de profit și pierdere al companiei.
Etapele formării ODDS printr-o metodă indirectă sunt următoarele.
2. Formarea datelor privind OS și ANM. În cea de-a doua etapă, profitul operațional este ajustat pentru valoarea deprecierii, veniturilor și cheltuielilor din vânzarea OS și NMA. În același timp, aceste sume includ un semn invers într-un articol care ia în considerare fluxurile de numerar pentru achiziționarea și vânzarea OS și ANM ca parte a activităților de investiții.
De asemenea, în această etapă din articolele schimbă în capitalul circulant net exclude efectul modificărilor în solduri c furnizori și este inclusă în articol, care ia în considerare fluxurile de numerar din cumpărarea și vânzarea de active de exploatare și a activelor necorporale, ca parte a activităților de investiții.
3. Formarea datelor privind împrumuturile și împrumuturile primite. În cea de-a treia etapă, profitul operațional este ajustat pentru suma dobânzii acumulate și valoarea diferențelor de curs valutar rezultate din împrumuturi, împrumuturi și dobânzi aferente acestora. Diferențele de curs valutar privind împrumuturile și împrumuturile sunt transferate în situația fluxurilor de trezorerie privind primirea și rambursarea împrumuturilor. În plus, din acest articol se exclude valoarea modificării dobânzii plătibile și transferul la contabilitatea dobânzilor efectiv plătite.
Dobânda acumulată și diferențele de curs valutar aferente acestora sunt transferate la poziția contabilă a dobânzii plătite efectiv.
4. Formarea datelor privind impozitul pe venit. În cea de-a patra etapă, valoarea profitului operațional este ajustată cu valoarea impozitului pe profit, care include impozitul curent și modificările activelor și pasivelor privind impozitul amânat. Valoarea impozitului pe profit acumulat este transferată la un element care ia în considerare impozitul efectiv plătit.
În plus, din componența articolelor luând în considerare modificarea valorii capitalului circulant net, modificarea datoriilor fiscale curente este exclusă, iar suma transferată este transferată la un element care ia în considerare impozitul pe venit efectiv plătit.
5. Formarea datelor privind împrumuturile emise. Într-o dimensiune etapa a cincea este ajustată pe dobânda acumulată de primit profitul din exploatare pe împrumuturile. Aceste sume sunt transferate la un element care ține cont de circulația numerarului pe plata efectivă a dobânzii. Mai mult, cantitatea de schimbare în Soldurile creanțelor dobânzii de încasat este exclus din calculul modificărilor valorii capitalului de lucru net și se transferă la un articol care ia în considerare fluxurile de numerar ale dobânzii efective a câștigat.
6. Formarea datelor privind instrumentele financiare de capitaluri proprii. În etapa a șasea, valoarea profitului operațional ajustat cu valoarea dividendelor de încasat acumulate pe investiții în stocuri. Aceste sume sunt transferate la un element care ia în considerare circulația numerarului pe dividendele efectiv primite. Mai mult, cantitatea de schimbare a soldurilor conturilor de primit dividende de încasat este exclusă din calculul modificărilor valorii nete a capitalului de lucru, și transferat la articol, care ia în considerare fluxurile sale de numerar pentru primirea efectivă a dividendului.
Dacă există tranzacții pentru vânzarea de acțiuni în valoare de profit (pierdere) pe acestea sunt excluse din veniturile de exploatare și este transferat la hârtie, ținând seama de fluxurile de numerar din tranzacțiile de capital în instrumente financiare, ca parte a activităților de investiții.
7. Formarea datelor privind decontările cu proprietarii. În cea de-a șaptea etapă, valoarea modificărilor datoriei pentru decontări privind contribuțiile proprietarilor la capitalul întreprinderii este exclusă din valoarea modificării capitalului circulant net și transferată unui element care ia în considerare primirea efectivă de numerar de la proprietari.
În cazul în care societatea a plătit în perioada de raportare, dividende, suma modificările restante dividende estimate a fi plătite și transferat la suma modificării valorii capitalului de lucru net la articol, care ia în considerare plata efectivă a dividendelor către proprietari (valoarea dividendelor acumulate se face referire la prezentul articol în prima etapă).
8. Ajustări ale profitului asupra sumelor din alte venituri și cheltuieli nemonetare. În a opta etapă, profitul operațional este ajustat la valoarea altor venituri și cheltuieli nemonetare. În perioada de raportare au fost alocate următoarele venituri și cheltuieli:
- venituri / cheltuieli din diferențele de curs valutar privind conturile de încasat / plătibile și fondurile valutare;
- venituri / cheltuieli de la anularea și recuperarea conturilor de încasat / de plătit și din acumularea provizioanelor pentru creanțe îndoielnice;
- venituri / cheltuieli pe baza rezultatelor inventarului.
Valorile veniturilor și cheltuielilor din aceste ajustări sunt transferate din profitul operațional către pozițiile corespunzătoare ale modificării capitalului circulant net.
Articole similare
-
Câștigurile pe Internet fără investiții și cheltuiți bani! Câștigați bani acasă prin
-
Identificarea identității organizațiilor implicate în tranzacții cu fonduri și altele
Trimiteți-le prietenilor: