Când dați bani cumpărătorilor care au returnat bunurile (refuzate de muncă, servicii), trebuie să scoateți cecul cu semnul calculului "returnării parohiei".
Dar nu este întotdeauna clar dacă această sau acea situație se încadrează în această regulă. Am discutat diverse cazuri cu un specialist al Serviciului Fiscal Federal.
Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
TVA-ul acumulat și plătit de către contractant la bugetul pentru lucrările pe care instanța le-a găsit neîndeplinite, contractorul poate să fie deduse. Singura întrebare este cum să o faceți mai bine: efectuați ajustări ale cărții de vânzări pentru perioada relevantă sau luați taxa la o deducere pe baza facturii proprii.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
Cum ar trebui să păstreze locatarul în cazul în care mașina sau altă proprietate închiriată este înregistrată în bilanțul său
pentru toate plățile din cadrul contractului de leasing, inclusiv plățile care includ valoarea de răscumpărare;
pe valoarea de răscumpărare a bunurilor, care este plătită în baza unui contract separat de vânzare.
De asemenea, puteți să deduceți TVA-ul dintr-o plată în avans. Cu toate acestea, această TVA va trebui să fie restabilită în perioada în care plata în avans este creditată contra plăților periodice ale pp. 3 p. 3 al art. 170. Punctul 12 al art. 171. Secțiunea 9, art. 172 din Codul Fiscal.
Un exemplu. Contabilitate TVA pentru plata în avans în baza unui contract de leasing
înregistrează în carnetul de vânzare o factură în avans a locatorului și restabilește TVA în valoare de 108.000 de ruble;
înregistrează în cartea de achiziții o factură pentru serviciile de leasing și acceptă deducerea TVA în valoare de 123 750 ruble.
La calcularea impozitului pe venit, recunoașteți trei tipuri de cheltuieli poziția 10 din art. 258. par. 10 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal:
amortizarea acumulată pe proprietăți închiriate;
plăți de leasing reduse cu suma amortizării percepute pentru aceeași perioadă ca și plata;
Amortizarea se calculează ținând cont de următoarele caracteristici:
Durata de viață utilă a proprietății închiriate este determinată de reguli generale. La sfârșitul contractului de leasing, taxa de amortizare trebuie să fie întreruptă, chiar dacă valoarea proprietății nu a fost încă amortizată integral. Partea rămasă din această valoare în scopuri fiscale nu este luată în considerare.
Plățile de închiriere sunt înregistrate lunar în alte cheltuieli. Cantitatea de consum este determinată de formula n. 10 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal.
dacă este mai mică sau egală cu 100 000 de ruble. - la un moment dat ca costuri materiale;
dacă este mai mult de 100 000 de ruble. - ca costul achiziționării unui nou obiect OS. Stabiliți durata de viață utilă pentru acest sistem de operare și acumulați deprecierea acestuia conform regulilor generale.
În unele cazuri, utilizarea deprecierii accelerate vă permite să recunoașteți toate costurile din contractul de leasing chiar înainte de a se încheia. Prin urmare, este necesar să se asigure că valoarea totală a cheltuielilor recunoscute de dvs. nu depășește suma totală a plăților prevăzute în contract. În cazul unui astfel de exces, este necesar să nu mai recunoaștem plățile de leasing în cheltuieli.
Un exemplu. Efectul unui factor de amortizare ascendent asupra tratamentului contabil al cheltuielilor în cadrul unui contract de leasing
Conform programului, plățile închiriate sunt următoarele:
Opțiunea 1. Locatarul stabilește durata de viață utilă a proprietății - 61 luni (perioada minimă pentru al patrulea grup) și se aplică un factor de 3.
În acest caz, locatarul va lua în considerare în cheltuieli:
Opțiunea 2. Locatarul determină durata de viață utilă - 63 de luni și aplică un coeficient de 1,75.
În aceste condiții, deprecierea lunară va fi de 75.000 de ruble. (2.700.000 ruble / 63 de luni x 1.75). Valoarea proprietății va fi pe deplin amortizată pe durata contractului - 36 de luni (2.700.000 ruble / 75.000 ruble). Locatarul va recunoaște cheltuielile după cum urmează:
Cu sistemul simplificat de impozitare, luați în considerare în costurile:
plăți de leasing (cu excepția valorii de răscumpărare). Ele sunt recunoscute ca fiind cheltuieli pentru cele mai recente date. 4 p. 1 lingura. 346.16. paragraful 2 al art. 346.17 din Codul fiscal:
data transferului de plată;
ultima zi a lunii pentru care a fost plătită plata;
dacă este mai mică sau egală cu 100 000 de ruble. - la un moment dat ca costuri materiale;
dacă este mai mult de 100 000 de ruble. - ca cost de achiziție a unui nou obiect OS;
Dacă, la sfârșitul contractului de leasing, achiziționați proprietatea în baza unui contract de vânzare separat, considerați această operațiune ca fiind achiziționarea unui nou sistem de operare sau MPZ în funcție de valoarea valorii de răscumpărare.
Pentru înregistrarea tranzacțiilor în temeiul contractului de leasing, subconturi deschise la conturile 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", 01 "Active fixe", 02 "Amortizarea activelor fixe" pentru contabilitate:
plata în avans, de exemplu 76-leasing / avans;
valoarea totală a datoriilor în cadrul contractului, de exemplu, 76 de obligații de leasing / leasing;
plățile curente, de exemplu, 76 de leasing / plăți curente;
valoarea de răscumpărare, plătită pe baza unui contract separat, de exemplu, valoarea 76 de leasing / răscumpărare;
leasing de proprietate, de exemplu 01-leasing;
amortizarea proprietăților închiriate, de exemplu 02-leasing.
Д 76-leasing / avans - К 51
La încheierea contractului, costul activelor închiriate integral amortizat
Un exemplu. Contabilizarea leasingului proprietății de către locatar către OCHN în bilanțul său (valoarea de răscumpărare este plătită în baza unui acord separat, amortizarea accelerată se aplică în contabilitatea fiscală)
Planificarea calculului plăților de leasing
Program de plată a plăților de leasing
SRL "Alpha" nu ia TVA ca o deducere pentru plata în avans a locatorului, deoarece aceasta TVA va trebui să fie restaurată în același trimestru. TVA pe plățile de leasing este acceptată ca deducere:
LLC "Alpha" stabilește durata de viață utilă a vehiculului la 72 de luni și decide să acumuleze deprecierea cu un coeficient de creștere de 2.
Plățile de leasing sunt recunoscute în cheltuieli în valoare de:
Astfel, suma totală a cheltuielilor din contractul de leasing va fi de 3.937.500 de ruble. (3,150,000 ruble + 634,375 ruble + 4,375 ruble x 35 de luni), ceea ce corespunde sumei totale a plăților în cadrul contractului.
Suma amortizării lunare pentru proprietățile de leasing va fi de 109.375 ruble în contabilitate. (3.937.500 ruble / 36 de luni). Operațiunile din contractul de leasing sunt reflectate în modul următor (nu se acordă postarea referitoare la aplicarea PBU 18/02):
la valoarea de răscumpărare - în valoare de 11.800 de ruble. în t.ch. TVA - 1 800 de ruble. Valoare fără TVA - 10 000 de ruble;
pentru plata de leasing - în valoare de 98825 ruble. (110 625 ruble - 11 800 ruble), inclusiv. TVA - 15 075 ruble. plata fără TVA - 83 750 rub.
Mașina aparține celui de-al treilea grup de amortizare și se înregistrează asupra soldului locatarului în condițiile contractului. OOO "Beta" în contabilitate și contabilitate fiscală calculează deprecierea într-un mod liniar.
OOO Beta nu plătește TVA pentru plata în avans a locatorului, deoarece TVA va trebui să fie restabilită în același trimestru. TVA pe plățile de leasing este acceptată ca deducere:
Plățile de leasing sunt recunoscute în cheltuieli în valoare de:
Astfel, suma totală a cheltuielilor din contractul de leasing va fi de 2.812.500 de ruble. (1.350.000 ruble + 600.000 ruble + 37.500 ruble x 20 luni + 27.500 ruble + 10.000 ruble), ceea ce corespunde sumei totale a plăților în cadrul contractului.
Suma amortizării lunare pentru proprietățile închiriate va constitui 117.187,5 ruble în contabilitate. (2.812.500 ruble / 24 luni). Operațiunile din contractul de leasing sunt reflectate în modul următor (nu se acordă postarea referitoare la aplicarea PBU 18/02):
În cartea de venituri și cheltuieli, SRL "Alfa" reflectă următoarele cheltuieli în cadrul contractului de leasing:
Suma amortizării lunare pentru proprietățile închiriate va fi de 129.062,5 ruble în contabilitate. (4.646.250 ruble / 36 luni). Operațiunile din cadrul contractului de leasing sunt reflectate în următoarele tranzacții:
Д 76-leasing / avans - К 51
Plata în avans este transferată
Д 08 - К 76 - obligații de leasing / leasing
Proprietate primită de la locator
Д 01-leasing - La 08
Proprietatea închiriată este inclusă în structura sistemului de operare
Д 76 - leasing / plăți curente - К 51
Plățile de închiriere plătite
D 76 - obligații de leasing / leasing - la 76 de leasing / plăți curente
Plata achitată de leasing
Д 76-leasing / plăți curente - la 76-leasing / avans
Plata în avans este creditată contra plății de leasing
D 20 - La 02-leasing
Deprecierea amortizată aferentă proprietăților închiriate
Д 76 - leasing / plăți curente - К 51
Plățile de închiriere plătite
D 76 - obligații de leasing / leasing - la 76 de leasing / plăți curente
Plata achitată de leasing
D 20 - La 02-leasing
Deprecierea amortizată aferentă proprietăților închiriate
Д 76 - leasing / plăți curente - К 51
Plățile de închiriere plătite
D 76 - obligații de leasing / leasing - la 76 de leasing / plăți curente
Plata achitată de leasing
D 20 - La 02-leasing
Deprecierea amortizată aferentă proprietăților închiriate
D 02-leasing - K 01-leasing
Costul imobilizărilor închiriate integral este depreciat
Д 76 - valoare de leasing / răscumpărare - К 51
Valoarea de răscumpărare plătită
Д 10 - К 76 - valoare de leasing / răscumpărare
Proprietatea este luată în considerare la valoarea de răscumpărare
Valoarea răscumpărării este anulată pentru costuri
Vezi și:
În fiecare zi, selectăm știri importante pentru contabil, economisind timp.
Obțineți gratuit un e-mail de newsletter.
Apreciem opiniile profesionale
Vă rugăm să lăsați-vă feedback
DESPRE SITUAȚII TIPICE ™
Nu am primit un răspuns la întrebarea mea, pentru că mă așteptam să o văd.
Am primit răspunsul la întrebarea mea, dar mi-a rămas neclar.
Am primit pe deplin răspunsul la întrebarea mea, vă mulțumesc!
Actualizăm zilnic TYPE SITUATIONS ™.
Comentariul dvs. va fi luat în considerare în următoarea actualizare!
Trimiteți-le prietenilor: