În mod tradițional, inspectorii utilizează toate posibilitățile de a refuza restituirea taxei plătite în plus. Cel mai adesea, motivul refuzului este expirarea timpului alocat pentru returnare.
Cele mai multe astfel de conflicte sunt rezolvate prin arbitraj. Am analizat practica arbitrajului din acest an și am aflat ce argumente ajută contribuabilii să câștige.
Când să solicitați o rambursare
Returnarea și taxe plătite în plus, taxe, amenzi și penalități dedicat două articole din Codul Fiscal: 78 și 79. Prima se referă la cazurile în care contribuabilul a făcut el însuși o plată în exces. În cel de-al doilea caz, există situații în care funcționarii fiscali au colectat forțe excesive.
În cazul în care contribuabilul a plătit la bugetul mai mult decât ar trebui, și nu are arierate la alte taxe, cererea poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății (pag. 7, art. 78 din Codul fiscal).
În cazul în care o cantitate excesivă de impozitare IRS poate solicita angajaților, atunci trebuie să scrie o declarație în cursul unei luni de la data la care contribuabilul a aflat de această recuperare, sau de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (p. 3 al art. 79 din Codul fiscal).
Dar companiile și antreprenorii care nu au respectat aceste termene? În cazul colectării obligatorii, este necesar să se țină seama de clauza 3 din articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se spune că întoarcerea sau a dezactiva supraplata poate fi în instanța de judecată, și este necesar să se scrie declarația de cerere în termen de trei ani de la data la care contribuabilul știa sau ar fi trebuit să știe despre redresarea economică. În cazul unei suprataxe "independente", se aplică aceeași normă. Acest lucru a fost indicat de către Președinția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse prin Rezoluția nr. 6219/06 din 08.11.06.
De ce există dificultăți
Totul ar fi simplu și de înțeles dacă ar fi fost posibil să se determine cu ușurință momentul în care contribuabilul a învățat sau ar fi trebuit să afle despre depășirea plății. Dar în lege nu există instrucțiuni în acest sens, dar în practică există dezacorduri între inspectori și contabili. Reprezentanții IFNS susțin că un astfel de moment a venit mai mult de trei ani în urmă, deci dreptul la întoarcere este pierdut. Organizațiile și IP-urile susțin că trei ani nu au expirat și insistă asupra returnării.
Punctele aflate în litigii puse judecătorii. În acest caz, rezultatul cazului și argumentele care au jucat un rol decisiv, depind în mare măsură de caracteristicile fiecărei situații. Să vedem ce concluzii găsesc cel mai adesea arbitrii în cele mai frecvente situații.
Situația este prima: depășirea sa datorat unei erori a contabilului
De multe ori cauza taxelor excesive este lipsa de concentrare contabil, sunt incorecte cantitate, cod incorect de clasificare bugetară și așa mai departe. Eroarea trece neobservată, atâta timp cât nu dezvăluie următoarea reconciliere a decontărilor cu IRS. Dacă au expirat deja trei ani de la data plății excesive, contribuabilul trebuie să returneze banii prin intermediul instanței.
Experții fiscali au declarat, în mod tradițional, că un contabil trebuie să învețe despre depășiri imediat după transferarea fondurilor către buget. Dar judecătorii de obicei, nu sunt de acord cu ei, și să recunoască faptul că plata excesivă a devenit evidentă numai în timpul reconcilierii (a se vedea. De exemplu, deciziile de FAS Moscova District din 24.02.11 numărul KA-A40 / 203-11, și din numărul de nave spațiale 29.03.11 -A40 / 1628-11).
A doua situație: plata excesivă este cauzată de denaturări ale bazei impozabile
Un alt motiv comun pentru plata excesivă a impozitelor este definirea incorectă a bazei impozabile. Secvența evenimentelor este după cum urmează. Odată ce un contabil găsește o supraestimare a bazei de date, el prezintă o declarație actualizată. Inspectorii, la rândul lor, efectuează un audit de birou și reflectă plățile excedentare din cardul de plată cu bugetul. Dacă au trecut mai mult de trei ani de la transferul de bani, contribuabilul trebuie să solicite instanței o cerere de rambursare.
Se întâmplă că un contribuabil are dreptul la un beneficiu, dar nu știe despre el. Apoi, acesta primește informațiile relevante și aplică beneficiul retroactiv. În acest caz, punctul de plecare pentru calculul perioadei de trei ani, potrivit judecătorilor, este data primirii informațiilor cu privire la beneficiile. Acesta a fost cazul instituției care a primit o scrisoare din partea autorităților locale. Scrisoarea menționa că unele dintre tranzacțiile comise de instituție au fost scutite de impozitare. Judecătorii ajuns la concluzia că taxa este rambursabil, în ciuda faptului că este listat în urmă cu mai mult de trei ani (Regulamentul de FAS districtul Ural de la 10.03.11 numărul F09-376 / 11-C2).
Uneori există decizii judiciare negative pentru contribuabili. O companie care a fost prima dată depusă la IFTS "a clarificat", și doi ani mai târziu - o cerere de rambursare, pe care autoritățile fiscale a refuzat. Districtul Siberian de consultanță agricolă de Est nu a recunoscut organizația are dreptul la o rambursare de plată excedentară, deoarece din perspectiva a trei ani, judecătorii ar trebui să fie calculată din momentul depunerii cererii și data de depozit a Declarației revizuite (decizia din 09.06.11 numărul A58-7281 / 10).
Situația trei: faptul că plata în exces se datorează unei decizii judecătorești
Aceasta se referă la situația în care contabilul a găsit o greșeală în baza de impozitare, a depus o declarație revizuită, iar inspectorii au efectuat un audit birou și a confirmat reducerea bazei. În plus, compania a contestat verdictul în arbitraj și a câștigat disputa. Cu toate acestea, au trecut mai mult de trei ani de la data transferului impozitului, iar plata excedentară a devenit posibilă numai în instanță. Aici, arbitrii vin în unanimitate la concluzia că cei trei ani pentru a intenta un proces se calculează de la data la care a intrat în vigoare verdictul a anulat decizia privind „cameralka“ (a se vedea. De exemplu, hotărârea FAS a districtului Moscova din 06.07.11 numărul F05-5670 / 11) .
Motivul pentru recunoașterea plății excedentare poate servi, de asemenea, drept o decizie contestată privind inspecția pe teren. Există un exemplu în care organizația a câștigat atât în primul, cât și în cel de recurs. Dar, în timp ce procesele erau în desfășurare, termenul de trei ani din momentul plății excedentului a fost ratat. Cu toate acestea, FAS Moscova District a confirmat dreptul de a reveni, crede că contabilul știu despre plata excesivă în ziua în care a intrat în vigoare la recursul deciziei (hotărârea din 09.08.11 numărul F05-7508 / 11).
A patra situație: depășirea este cauzată de faptul că contribuabilul nu a prezentat TVA
Se remarcă cazuri în care a avut loc o plată excesivă din cauza deducerea neanunțată a TVA-ului. Ulterior, contabilul prezintă o declarație actualizată, în cazul în care deducerea indică întârzierea și pune taxa la rambursare. Dar inspectorii efectuează un audit de birou și refuză rambursarea, făcând referire la clauza 2 din articolul 173 din Codul fiscal. Se spune că compensarea este imposibilă dacă declarația este depusă după trei ani de la sfârșitul perioadei fiscale relevante.
În acest caz, singurul lucru rămas pentru companii și IP-uri este de a obține despăgubiri prin intermediul instanței. În acest caz, sub rezerva termenului general de prescripție de trei ani de la data la care contribuabilul știa sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea dreptului lor la despăgubire (Hotărîrea Plenului RF de la 18.12.07 numărul 65).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: