automobile deținute de companie care fac obiectul taxei de transport Mai mult decât atât, deoarece echipamentul reprezentat în active fixe, organizația care utilizează un sistem comun de impozitare ar trebui să includă valoarea sa în calculul notei impozitului pe proprietate: „simplificat de impozitare“ companiei privind impozitul pe proprietate nu este plătită, ci de la plata taxei de vehicul nu a fost eliberat.
Luați în considerare particularitățile plății acestor taxe.
Astfel, în cazul vehiculelor proprii, impozitul se încasează la tarifele stabilite de legislația locală. De regulă, calculul dificultăților în sine nu provoacă. Cu toate acestea, destul de des activitatea de construcții este dispersată în diferite regiuni. Prin urmare, contabilii au adesea o întrebare: la care buget al RF trebuie să plătească un impozit, în cazul în care mașina este înregistrată într-o singură regiune, dar funcționează într-o altă regiune - la locul de construcție?
Procedura este următoarea: societatea trebuie să transfere taxa de transport la locul de înmatriculare a vehiculului (art. 83 alin. (2) al art. 83 alin. (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația de construcție are subdiviziuni separate, mașinile pot fi înregistrate atât la sediul central, cât și la locul uneia dintre subdiviziunile sale indicate
Dacă mașina este înregistrată la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră la sediul central al companiei, impozitul pe transport trebuie plătit la bugetul regiunii în care este înregistrată societatea (indiferent de locul în care este amplasat vehiculul).
Dacă mașina este înregistrată într-o subdiviziune separată (de exemplu, la locul de construcție), taxa de transport trebuie plătită la bugetul regiunii în care se află această unitate.
Dacă într-o lună mașina a fost reînregistrată (transferată de la o unitate detașată la alta), atunci taxa de transport se plătește în următoarea ordine:
- pentru luna în care a avut loc reînregistrarea; - la bugetul regiunii în care a fost înregistrată mașina înainte de reînregistrare;
- începând cu luna următoare lunii de reînregistrare; - bugetului regiunii în care este înregistrată mașina după reînregistrare.
Impozitul pe proprietate
După cum sa menționat deja, vehiculele, fiind principala modalitate a unei societăți de construcții, sunt supuse impozitului pe proprietatea organizațiilor. În acest sens, se pune întrebarea: nu există o dublă impozitare aici?
În cazul în care impozitul pe proprietate, de asemenea, intră în discuție, datorită prezenței de divizii separate: în care bugetul să plătească impozit și în cazul în care să prezinte rapoarte, în cazul în care vehiculele sunt ocupate la locul de construcție, stabilit în contabilitate fiscală ca o divizie separata? Este necesar să acționăm în acest fel.
Baza fiscală pentru bunurile supuse impozitării, conform articolului 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se determină separat:
- de locația organizației;
- în ceea ce privește proprietatea fiecărei subdiviziuni separate a organizației care are un bilanț separat;
- pentru fiecare proprietate imobiliară situată în afara amplasamentului organizației sau a subdiviziunii sale separate având un bilanț separat;
- pentru bunurile impozabile cu rate diferite de impozitare.
Proprietatea mobilă a unităților separate care nu au un bilanț separat (inclusiv echipamentele de construcție care operează pe șantier) este inclusă în baza de impozitare la sediul sediului social al companiei.
Dacă proprietatea mobilă este listată în diviziune alocată unui bilanț separat, este necesar să plătiți impozitul pe această proprietate asupra bugetului regiunii în care se află această subdiviziune separată.
Exemplul 1.
Compania LLC "OblzhilStroy" este înregistrată la Moscova, unde se află sediul central.
A fost organizat un șantier de construcții, echipament de construcție a fost transferat. Deoarece există locuri de muncă staționare pe șantier pentru mai mult de o lună, compania trebuie să se înregistreze pentru locația șantierului. În ce buget să plătiți impozitul pe proprietate?
Aici sunt posibile două situații.
1. Situl de construcții ca subdiviziune separată într-un bilanț separat nu este alocat. În acest caz, costul autovehiculului care lucrează pe șantierul de construcție ar trebui să fie inclus în calculul impozitului pe proprietate care este închiriat inspecției fiscale de la Moscova (la locul organizației). Impozitul este, de asemenea, transferat acolo.
2. Situl de șantier ca subdiviziune separată este alocat unui bilanț separat. În acest caz, costul echipamentului de construcție este inclus în calculul impozitului pe proprietate, care este închiriat Inspectoratului Fiscal Regiunii Moscova (la locul unității). Conform detaliilor aceleiași inspecții, este necesar să se plătească impozitul.
Contabilitatea combustibililor și a lubrifianților
După cum arată practica, în timpul inspecțiilor taxa în primul rând, să acorde o atenție să nu documente care să ateste achiziționarea de combustibil și lubrifianți (bonurile de casa, facturi, și așa mai departe. P.), cât și în documentele care confirmă suma cheltuită efectiv de combustibil. Și mai întâi de toate pe foile de călătorie.
Completarea unei scrisori de trăsură. Și aici au propriile reguli.
Fișa de călătorie este emisă într-un exemplar pentru fiecare vehicul. Acesta trebuie să fie ocupat de un angajat autorizat al companiei (de exemplu, un dispecer). Atunci când părăsesc masina la locul de muncă și după întoarcerea sa la scrisoarea de trăsură de garaj este obligat să asigure mecanicul sau tehnicianul responsabil cu operațiunea de transport, semnătura acestuia (indicând numele, prenumele și patronimicul) sau ștampila corespunzătoare.
Fișa de călătorie este emisă pentru fiecare zi sau pentru o altă perioadă de cel mult o lună. Dacă vehiculul este utilizat în schimburi de către mai mulți șoferi, este permisă proiectarea unui vehicul separat pentru fiecare vehicul separat pentru fiecare șofer.
Foile de călătorie trebuie să fie numerotate și ștampilate (ștampilate). În titlul documentului, dacă forma sa este dezvoltată independent de companie, este mai bine să se precizeze tipul de vehicul (de exemplu, "Truck Lane").
Să presupunem că documentele sunt completate pe baza datelor privind dispozitivele de înregistrare și control al mișcării vehiculelor care utilizează sistemul de navigație prin satelit GLONASS sau alte sisteme.
Cea mai urgentă întrebare: poate o companie din contul fiscal să elimine întreaga cantitate de combustibil consumată, confirmată de foile de parcurs, sau are loc scrierea numai în limitele oficiale?
Eliminarea combustibilului sub alte limite (de exemplu, stabilite de companie independent) este permisă numai pentru vehiculele pentru care nu există norme. În acest caz, compania are dreptul de a introduce standarde proprii pentru consumul de combustibil, elaborat la cererea sa de către organizațiile științifice specializate.
Dacă nu doriți probleme cu autoritățile fiscale, atunci când scrii costurile pentru combustibil, este mai bine să folosiți aceste standarde. Cu toate acestea, în cazul în care organizația este pregătită să își apere poziția în instanță, puteți face referire la faptul că Codul Fiscal nu conține cerințele necesare pentru standardizarea acestor cheltuieli (sub-clauza. 5 alin. 1, art. 254). Deci, combustibilul poate fi eliminat în limitele consumului real.
Închirierea de transporturi de închiriat
Uneori, din anumite motive, tehnica nu este utilizată temporar. Compania le poate închiria, atât cu echipajul, cât și fără echipaj. Dar în acest caz și în celălalt caz cu chiriașul trebuie să elaborați un contract scris.
În temeiul contractului de închiriere cu echipajul, locatorul oferă vehiculului locatarului contra unei taxe în posesie și utilizare temporară; servicii de conducere a unei mașini și de funcționare tehnică a acesteia, inclusiv reparații curente și majore. În conformitate cu articolul 637 din Codul civil al Federației Ruse, locatorul suportă costul asigurării vehiculului.
Proprietarul, indiferent dacă efectuează transport cu sau fără echipaj, este obligat să plătească o taxă de transport. Și din nou întrebarea: cum să plătiți impozitul pe o mașină închiriată, dacă chiriașul se află pe teritoriul unei alte regiuni?
Ca regulă generală, taxa de transport se plătește la locația vehiculelor, adică la locul înregistrării lor. Din această regulă există câteva excepții, însă transferul vehiculului în chirie nu se aplică acestora. Prin urmare, taxa de transport pentru o mașină care a fost închiriată trebuie plătită la locul înregistrării la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră.
Costul mașinii închiriate, proprietarul, de asemenea, trebuie să continue să includă în calculul impozitului pe proprietate. Nu există excepții pentru acest caz. Codul Fiscal RF nu prevede.
Angajarea deprecierii se face de către locator.
În contabilitate, locatorul poate lua în considerare primirea plăților de leasing fie ca parte a venitului din activități obișnuite în contul 90 "Vânzări", fie ca alte venituri pe contul 91 "Alte venituri și cheltuieli". Alegerea sa (în funcție de atribuirea tehnologiei de leasing la obiectul de activitate), compania trebuie să-și consolideze politicile contabile.
Cheltuielile pe care le are compania locator în legătură cu furnizarea de proprietăți de închiriat sunt scoase fie la costul inițial (contul 20 "Producția de bază"), fie la alte cheltuieli (contul 91).
Primul mod de extragere a cheltuielilor este utilizat de organizații care includ chirie în veniturile din activități obișnuite, al doilea - organizații care clasifică o astfel de plată pentru alte venituri.
Exemplul 2.
LLC "Stroyresurs" închiriază temporar un echipament de construcție inactiv. Chiria lunară este de 141 600 de ruble. (inclusiv TVA - 21 600 ruble).
Oferim ambele opțiuni posibile pentru înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor.
Opțiunea 1. Politica de contabilitate prevede că veniturile din arenda proprietății sunt luate în considerare în contul 90 în veniturile din activitățile curente (cota de venit pentru organizație este esențială, contractele de leasing sunt de multe ori pe parcursul anului).
Contabilul LLC "Stroiresurs" reflectă operațiunile cu următoarele intrări:
Debitul 76 subcontul "Decontări pe chirie"
CREDIT 90 sub-cont "Venituri"
- 141 600 ruble. - sunt luate în considerare veniturile obținute din vehiculele de leasing;
Debit 90 sub-cont "TVA"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- 21 600 de ruble. ((141.600 ruble - 21.600 ruble.) × 18%) - TVA-ul acumulat din venituri;
DEBIT 20 CREDIT 02 (10, 60, 70 ...)
- 25 000 de ruble. - cheltuieli pentru bunurile închiriate
Debitul 90 subcontul "Costul vânzărilor"
CREDIT 20
- 25 000 de ruble. - Cheltuielile scrise.
Opțiunea 2. Politica contabilă prevede că venitul din leasing proprietate este contabilizat ca parte a altor venituri din contul 91 (cota acestor venituri pentru organizație este nesemnificativă). Contabilul va scrie:
Debitul 76 subcontul "Decontări pe chirie"
CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- 141 600 ruble. - sunt luate în considerare veniturile obținute din vehiculele de leasing;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- 21 600 de ruble. ((141 600 ruble - 21 600 ruble) × 18%) - se adaugă TVA;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"
CREDIT 02 (10, 60, 70 ...)
- 25 000 de ruble. - sunt luate în considerare cheltuielile pentru bunurile închiriate.
În scopuri contabile, organizația recunoaște veniturile pe cont propriu veniturile din activități obișnuite sau alte venituri pe baza cerințelor de PBU 9/99, natura activităților sale, tipul de venituri și condițiile de primire a acestora.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: