Taxele au apărut odată cu apariția statului. Și cât de mult există, contribuabilii fac multe eforturi pentru a-și reduce plata. Antreprenorii, managerii și contribuabilii "obișnuiți" văd taxele ca "pierderi" pentru afaceri. Statul depune toate eforturile din partea sa de a acționa pe sugestiile cetățenilor săi că taxa - este o plată pentru o societate civilizată (acest lucru este inscripția de pe fațada US Internal Revenue Service), și că acestea permit publicului să se ocupe de așa-numitele eșecuri ale pieței, investiții în aceste domenii , unde afacerile private nu se grăbesc din cauza perioadei lungi de rambursare a proiectului și plătesc pentru crearea de bunuri publice. În orice caz, este extrem de dificil de a crea un sistem de impozitare mai echitabil, în care fiecare contribuie este imposibil chiar să se estimeze contribuția fiecărui, și pentru comunitate există o problemă, „transferul sarcinii fiscale.“ Există o confruntare între interesul contribuabililor pentru a evita plățile fiscale inutile din punctul lor de vedere și interesul statului pentru completarea bugetului de stat și suprimarea evaziunii fiscale. Existența organismelor speciale de stat și prevăzute în legislație; măsurile punitive nu permit contribuabilului mediu să rămână nepedepsiți: și la propria lor dorință de a schimba suma impozitelor plătite, astfel încât contribuabilii trebuie să ia măsuri speciale, numite optimizare fiscală.
Optimizarea fiscală - aceasta este de obicei înțeleasă ca activitatea desfășurată de un contribuabil pentru a reduce plățile fiscale.
Acțiunile companiei pentru a determina volumele optime sunt denumite sistemul de management al impozitului pe profit. În practică, plățile minime nu sunt întotdeauna optime. De exemplu, o întreprindere care se evidențiază de la masa generală cu plăți prea mici, riscă să suporte controale suplimentare, ceea ce implică costuri suplimentare. Managementul fiscal presupune optimizarea sarcinii și a structurii impozitelor din toate punctele de vedere.
Optimizarea fiscală este doar o parte a sarcinii mai mari și mai importante cu care se confruntă managementul financiar (gestiunea financiară a unei întreprinderi). Sarcina principală a gestiunii financiare este optimizarea financiară, adică alegerea celei mai bune modalități de gestionare a resurselor financiare ale întreprinderii, precum și atragerea de surse externe de finanțare.
Toate metodele de optimizare sunt adăugate la schemele de optimizare. Niciuna dintre metodele în sine nu are succes în planificarea fiscală, ci numai în mod corect și ținând seama de toate caracteristicile schemei vă permite să obțineți rezultatul dorit; dimpotrivă, o schemă de optimizare fiscală de calitate slabă poate provoca daune importante companiei. Orice schemă înainte de implementare este testată pentru respectarea mai multor criterii: rezonabilă, eficientă, care respectă cerințele legii, autonomiei, fiabilității, inofensivității.
Eficiența este o jumătate din utilizarea în schemă a tuturor modalităților posibile de minimizare a impozitelor. Respectarea cerințelor legii - luarea în considerare a tuturor consecințelor juridice posibile ale utilizării schemei, rezonabilitatea mecanismelor de răspuns la modificările legislației existente sau la acțiunile autorităților fiscale. Autonomie - schema este considerată în termeni de complexitate în management, control în aplicație și complexitate în implementare. Fiabilitatea este stabilitatea schemei de schimbare a factorilor externi și interni, inclusiv acțiunile partenerilor de afaceri. În cele din urmă, inofensivitatea implică evitarea posibilelor consecințe negative din utilizarea schemei în cadrul întreprinderii.
După cum am menționat deja - orice organizație comercială care desfășoară activități economice asociate cu extragerea profiturilor suportă anumite costuri. Unele tipuri de costuri care apar invariabil în entitățile de afaceri pot avea volume destul de mari la anumite perioade de timp. La astfel de cheltuieli anticipate este posibilă, de exemplu, transportul cheltuielilor de reparare a mijloacelor fixe de la o mare organizație de producție. Pentru a efectua o astfel de organizație de reparații va fi obligat să aloce o sumă mare de bani, materiale și resurse de muncă, care în cele din urmă va duce la o creștere semnificativă a costului de producție într-o anumită perioadă, și poate chiar la un rezultat financiar negativ. Pentru a se asigura că organizațiile nu apar astfel de probleme, și în echilibru, și în legislația fiscală din Rusia, posibilitatea formării de diferite tipuri de rezerve, care sunt create în organizație, în scopul de a aloca în mod uniform aceste tipuri de costuri pe costurile de producție și de circulație și costul impozitului pe venit .
Deoarece scopul acestui capitol este optimizarea plăților fiscale, este firesc să ne interesăm să creăm rezerve tocmai din punctul de vedere al optimizării fiscale, prin urmare crearea rezervelor în contabilitate nu va fi luată în considerare.
Optimizarea fiscală implică reducerea la minim plăților fiscale (pe termen lung și scurt, pentru orice problemă) și evitarea sancțiunilor de către autoritățile fiscale, că înainte de-a atins corectitudinea calculării și respectarea termenelor de plată a taxelor.
Minimizarea impozitelor este un concept care induce în eroare. În realitate, desigur, obiectivul nu ar trebui să fie reducerea (reducerea) impozitelor, ci creșterea profitului companiei după impozitare.
Scopul minimizării impozitelor nu este o reducere a oricărei taxe ca atare, ci o creștere a tuturor resurselor financiare ale întreprinderii. Opti-zation a politicii fiscale a întreprinderii, pentru a evita supraplată taxelor la un moment dat în timp, deși nu de mult, dar, așa cum este bine stno, banii de astăzi este mult mai scump mâine. În condițiile ratelor mari de impozitare, contabilitatea incorectă sau insuficientă a factorului fiscal poate conduce la consecințe foarte nefavorabile sau chiar poate provoca falimentul întreprinderii. Situația în care o întreprindere plătește "bușteni" pe frunte ", adică după scrisoarea din lege în mod oficial, fără referire la specificul afacerii proprii, se întâlnește din ce în ce mai rar și arată că nimeni nu a lucrat la impozite la întreprindere. Reducerea plăților fiscale doar la prima vedere conduce la o creștere a profitului întreprinderii. Această relație nu este întotdeauna atât de directă și imediată. Este posibil ca unele taxe de reducere va crește și la alte sancțiuni financiare de către organismele de reglementare / Prin urmare, cel mai eficient SPO-sobom crește profitabilitatea nu este reducerea taxelor mecanic, și construirea unui sistem de management eficient ORL-Thieme; după cum arată practica, această abordare oferă o reducere semnificativă și durabilă a pierderilor fiscale pe termen lung.
Statul oferă numeroase posibilități de reducere a plăților fiscale. Acest lucru se datorează, și prevăzut în legislația beneficiilor fiscale și existența diferitelor rate de impozitare și existența unor lacune sau ambiguități în lege, nu numai din cauza calificării juridice scăzută a legiuitorilor, dar, de asemenea, din cauza unei posibile imposibil de-Moznosti toate circumstanțele care apar în calculul și plata unei alte taxe.
Pe scurt, vom examina metodele de minimizare a plăților fiscale. Este întotdeauna necesar să ne amintim diferența semnificativă dintre trei metode similare de optimizare a "presei" fiscale: planificarea fiscală, evaziunea fiscală și evitarea impozitelor. La prima vedere, diferența nu este semnificativă, dar calea de implementare are o diferență semnificativă.
Evaziunea fiscală (evaziune fiscală) - un mod ilegal de a reduce obligațiile fiscale pentru plățile fiscale, pe baza unei conștientă, o infracțiune utilizarea metodelor de ascundere a veniturilor și proprietăților din partea autorităților fiscale, crearea de costuri fictive, precum și intenționată denaturare (intenționată) de contabilitate și raportare fiscală . Deliberarea neadecvată a memoriei venitului într-o declarație fiscală este un act ilegal - este evaziune fiscală.
Planificarea fiscală este o modalitate legală de reducere a datoriilor fiscale, pe baza utilizării oportunităților oferite de legislația fiscală, prin adaptarea activităților sale comerciale și a metodelor contabile.
Evitarea impozitelor (evitarea impozitelor) - minimizarea obligațiilor fiscale prin folosirea legală a coliziunilor (interese opuse, aspirațiile de reducere) și imperfecțiunile actelor legislative normative; în timp ce contribuabilul își dezvăluie integral informațiile contabile și de raportare către autoritățile fiscale. Această metodă ne permite să contestăm cu succes cuvintele autorităților fiscale asupra politicii fiscale alese în instanța de arbitraj, pe baza principiului "ceea ce nu este interzis prin lege, este permis".
Pentru contabilitatea fiscală, formarea rezervelor, considerată în această lucrare, este determinată, respectiv, de art. 266, 267, 324.1 și 324 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, suma rezervelor create nu poate depăși anumite sume limită (cu excepția provizioanelor pentru amortizarea valorilor mobiliare).
Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, rezervele pentru creanțe îndoielnice sunt create pe baza rezultatelor unui inventar al creanțelor contabile ale organizației.
În contul fiscal există o limitare a valorii rezervei create - nu mai mult de 10% din venitul perioadei de raportare (fiscală). Valoarea rezervelor se calculează în funcție de perioada de datorii îndoielnice. În cazul în care datoria are o vechime mai mare de 90 de zile, suma totală este inclusă în suma rezervei care urmează a fi creată. Dacă perioada arieratelor este de la 45 la 90 de zile (inclusiv), atunci suma din rezervă include jumătate din suma sa. Datoria îndoielnică, care nu depășește 45 de zile, nu este luată în considerare.
În valoare de rezervă contabilă este determinată separat pentru acasă-kazh datoriei rău, în funcție de starea financiară (pla-solvabilitate) de rambursare a debitorului și evaluarea probabilității unei părți complete sau (alin. 70 Provizioane pentru contabilitate și contabilitate).
Pe baza celor de mai sus, includerea în politicile contabile a elementului privind crearea unei provizioane pentru creanțe îndoielnice la prima vedere conduce la o diferență în datele contabilității și contabilității fiscale. Normele Aude-Naco a legislației fiscale este destul de potrivit în conceptul de „în funcție de starea financiară (solvabilitate) a debitorului și evaluarea probabilității de rambursare a unității.“ Apoi rezultatul dorit poate fi atins (identitatea datelor din conturi). Rămâne doar să se reflecte regulile fiscale pentru crearea unei rezerve ca element al politicii contabile. Desigur, acest lucru poate afecta fiabilitatea informațiilor, care este una dintre sarcinile de contabilitate (secțiunea 3, clauza 3 din Legea contabilității).
În ambele conturi este necesar să se aprobe formele registrelor contabile. Acestea pot fi formularele din anexe.
Atunci când se creează o rezervă pentru reparații în garanție și service în garanție pentru identitatea datelor în ambele conturi, este necesară utilizarea procedurii contabile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse în contabilitate.
Această rezervă este creată în ambele conturi pentru acele bunuri și lucrări pentru care, în condițiile contractelor încheiate cu clienții, întreținerea și reparațiile sunt furnizate în perioada de garanție.
În contabilitatea fiscală se determină valoarea maximă a deducerilor la rezerve. Este calculat ca suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări), care este garantat pentru perioada de raportare (impozit), raportul dintre efectiv efectuate de contribuabil pentru costurile de reparație de garanție și de întreținere la volumul veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări) pentru cele trei anterioare an.
Contribuabilii De asemenea, nu sunt implicate anterior în punerea în aplicare a unor astfel de-Vars (de lucru) au dreptul de a crea o rezervă în valoare de cheltuieli de așteptat în planul de punere în aplicare a garanției cu Uche, inclusiv perioada de garanție (pag. 4 din art. 267 din Codul fiscal). Cheltuielile sunt sumele deducerilor din rezervă de la data vânzării bunurilor, lucrărilor (articolul 267 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate, în justificarea creării unei rezerve, se face un calcul adecvat, pe baza volumului anticipat al vânzărilor de bunuri (lucrări) și al perioadei de garanție. Dacă acesta este calculul efectuat în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, obiectivul privind identitatea datelor poate fi realizat pe deplin.
Normele de creare a rezervelor pentru plata viitoare a concediului pentru salariați și pentru plata remunerației anuale pentru serviciul lung în contabilitate și contabilitate fiscală sunt aceleași. În scopul formării acestei rezerve, organizația trebuie să facă un calcul special. Poate fi folosit în ambele conturi. Pe baza sumelor anuale estimate ale cheltuielilor pentru plata concediilor și a salariilor, se stabilește procentul lunar al deducerilor din rezervă. Trebuie specificat în politica de contabilitate fiscală, precum și valoarea maximă a deducerilor, și a acceptat mod de rezervă (p. 1, art. 324.1 din Codul fiscal).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: