Este favorabil pentru a ține cont de taxele vamale
Până de curând, Ministerul Finanțelor a permis doar o modalitate de contabilizare fiscală a taxelor vamale - ca parte a valorii inițiale a activului fix (articolul 257 din Codul Fiscal). Deși Codul Fiscal prevede o opțiune alternativă pentru eliminarea acestor costuri - ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări (articolul 264 din Codul Fiscal). Acum justiția a fost restabilită.
Două căi sunt mai bune decât una
În contabilitate, taxele și taxele vamale pot fi luate în considerare întotdeauna într-un singur mod - prin includerea acestora în valoarea inițială a activului fix importat. Acest lucru este clar menționat în paragraful 8 al PBU 6/01.
Nu a fost posibilă includerea taxelor vamale în valoarea inițială a mărfurilor importate în contul fiscal. Într-adevăr, sub valoarea inițială a primar înseamnă atunci suma înțeles costurile pentru achiziționarea acestora „cu excepția taxelor, care pot fi deduse sau include în cheltuieli“ (versiune veche n. 1, v. 257 NC).
Vom înțelege în ce cazuri fiecare dintre căi va fi benefică.
În costul inițial
După ce a stabilit pentru impozitare modalitatea de contabilizare a taxelor de import ca parte a costului inițial, societatea va putea să sincronizeze contabilitatea și contabilitatea fiscală. Este adevărat că, în acest scop, ambele metode ar trebui să prevadă aceleași metode de depreciere a proprietății.
Dezavantajul acestei opțiuni este că suma taxelor vamale și a taxelor vamale va ajunge la cheltuielile treptate - pe durata de viață utilă a echipamentului. Prin urmare, este convenabil să-l utilizați în cazul în care suma taxelor vamale pe care le aveți este mică și viteza cu care puteți scrie cheltuielile, preferați confortul contabilității lor.
OOO "Camomile" a cumpărat echipament de producție în străinătate pentru 5000 de dolari. Taxa la import - 517,86 de dolari, taxele vamale - 500 de ruble. Rata de schimb dolar la Banca Centrală la data transferului de proprietate a fost de 28 de ruble / USD.
Durata de viață utilă a echipamentului este de cinci ani. Metoda de calcul a amortizării în scopuri contabile și fiscale este liniară. Compania nu percepe prima de amortizare (clauza 1.1 din articolul 259 din Codul fiscal).
Costul inițial al echipamentului va fi de 155 000 de ruble.
(5000 USD x 28 ruble / USD + 517,86 USD x 28 ruble / USD + 500 ruble).
Deprecierea anuală este de 31 000 de ruble.
(155 000 ruble / 5 ani).
Aceasta este, în fiecare an pentru a include în cheltuielile în contul fiscal a valorii totale a taxelor vamale și taxele plătite, firma va fi de numai 3000 de ruble. ((517,86 USD x 28 ruble / USD + 500 ruble) / 5 ani).
În cadrul altor cheltuieli
Inclusiv taxa vamală la calcularea impozitului pe profit ca parte a altor cheltuieli, firma are ocazia să o scrie la un moment dat. Dar în acest caz vor apărea discrepanțe fiscale și contabile. Acestea vor trebui să fie reflectate în registrele fiscale. Și firmele care sunt obligate să aplice PBU 18, valoarea diferenței este necesară pentru a forma o datorie privind impozitul amânat. Scrie-o jos va trebui să fie treptat - în măsura în care acumularea de depreciere în contabilitate. Această opțiune poate fi benefică dacă valoarea drepturilor de import este ridicată, iar firma este interesată de o reducere unică a profitului în contabilitatea fiscală.
SRL "Vasilek" a cumpărat echipament de producție în străinătate pentru 5.000 de dolari. Taxa la import - 517,86 de dolari, taxele vamale - 500 de ruble. Rata de schimb dolar la Banca Centrală la data transferului de proprietate a fost de 28 de ruble / USD.
Durata de viață utilă a echipamentului este de cinci ani. Metoda de calcul a amortizării în scopuri contabile și fiscale este liniară. Compania nu percepe prima de amortizare (clauza 1.1 din articolul 259 din Codul fiscal). Contabilul va face următoarele intrări:
Debit 08 Credit 60
- 140 000 ruble. (5000 USD x 28 ruble / USD) - reflectă costul achiziționării echipamentului de producție;
Debit 08 Credit 68 (76) subcontul "Decontări privind plățile vamale"
- 15 000 de ruble. (517,86 USD x 28 ruble / USD + 500 ruble). - Taxele vamale și vamale au fost percepute;
Debit 68 (76) subcontul "Calcularea plăților vamale" Credit 51
- 15 000 de ruble. - sunt enumerate taxele vamale și taxele vamale;
Debit 19 Credit 68 subcontul "decontări TVA"
- 27 810 freca. ((5000 USD + 517,86 USD) x 18% x 28 ruble / USD) - TVA acumulată la echipamentele importate;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 27 810 freca. - TVA-ul plătit pentru echipamentele importate;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 27 810 freca. - TVA dedusă din echipamentele importate este deductibilă;
Debit 01 Credit 08
- 155 000 de ruble. (140 000 + 15 000) - au fost puse în funcțiune echipamentele de producție.
În contabilitatea fiscală, taxele vamale și taxele sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări. În consecință, costul inițial al echipamentului în contul fiscal va fi de 140.000 de ruble. (5000 USD x 28 RUR / USD).
Diferența dintre costul echipamentelor de producție în contabilitate și contabilitatea impozitului va constitui o datorie privind impozitul amânat.
Debit 68 sub-cont "Impozit pe venit" Credit 77
- 3600 freca. (15.000 ruble x 24%) - a fost acumulată o datorie privind impozitul amânat.
Începând cu luna următoare datei de punere în funcțiune, contabilul companiei va începe să acumuleze amortizarea pe bază liniară și, parțial, să amortizeze parțial obligația fiscală formată.
Debit 20 Credit 02
- 2583,33 ruble. (155 000 ruble / 5 ani / 12 luni) - amortizarea percepută pentru echipamentele de producție;
Debit 77 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 60 de ruble. (3600 ruble / 5 ani / 12 luni) - amânarea parțială a datoriilor privind impozitul amânat.
Trimiteți-le prietenilor: