Statul și Dreptul de scutire de impozite, Rezumat

1. Conceptul și funcțiile scutirilor fiscale

2. Tipurile și clasificarea beneficiilor fiscale

Lista surselor utilizate

Relevanța cercetării conceptului de stimulente în legislația fiscală și tipurile de beneficii fiscale datorate absenței oricărei doctrine complet modernă financiară și juridică privind stimulentele fiscale, care ar putea servi drept o bună înțelegere a fenomenelor, cum ar fi beneficiile fiscale legale polisilabic. Crudity acestei doctrine, la rândul său, este o consecință a lipsei de dezvoltare a doctrinei dreptului la prestații, în general, și de incoerența în abordările la clasificarea scutirilor fiscale în literatura juridică rusă.

Scopul lucrării este de a studia conceptul și tipurile de beneficii în legislația fiscală.

- determinarea conceptului de beneficii în sistemul de drept fiscal;

- să caracterizeze abordările privind clasificarea beneficiilor fiscale în literatura juridică.

Structura muncii: introducere, două paragrafe, concluzie, lista surselor utilizate.

Beneficiați, prin definiție, de A.V. Malko, se exprimă prin oferirea de avantaje sau prin scutirea parțială de taxe sau prin facilitarea condițiilor de punere în aplicare a acestora, stimulând astfel comportamentul specific al indivizilor. El caracterizează caracteristicile inerente beneficiilor juridice [9, p.66]:

- în primul rând, ele sunt însoțite de o satisfacție mai completă a intereselor subiecților, relaxând condițiile activității lor de viață, care trebuie să se desfășoare în mod necesar în cadrul intereselor publice;

- în al doilea rând, avantajele juridice sunt excepții de la normele generale, abaterile de la cerințele de reglementare uniforme reprezintă o modalitate de diferențiere juridică;

- în al treilea rând, beneficiile juridice sunt excepții legitime, scutiri legale stabilite de autoritățile competente în acte normative.

Un privilegiu legal este un mijloc legal prin care se creează un regim de favoare pentru a satisface interesele și nevoile entităților care au semnificație compensatorie sau stimulativă pentru acesta din urmă.

Scutirea de impozite reprezintă o scutire totală sau parțială de la plata impozitului prevăzută de legislația fiscală în prezența unui obiect impozabil, precum și alte diminuări ale sarcinii fiscale pentru contribuabil.

Creditul fiscal - un fel de drept, care este înțeleasă ca o poziție de ușurare legitimă a subiectului, permițându-i să îndeplinească mai bine interesele lor, și este exprimată ca să furnizeze informații suplimentare, drepturile speciale (beneficii), precum și scutirea de la obligația [10, s.484].

Beneficiile fiscale sunt cel mai important element al oricărui impozit, care are un caracter excepțional. Scopul beneficiilor fiscale - reducerea obligațiilor fiscale ale contribuabilului, cel puțin - răgazul și plata în rate, care, în cele din urmă în mod indirect, de asemenea, duce la o reducere a datoriilor privind impozitul pe venit (sau amânare a ratelor de plată pot fi considerate ca ideea reală a creditului liber sau concesionale).

a) posibilitatea de a nu plăti un impozit sau o taxă;

b) capacitatea de a plăti un impozit sau o taxă într-o sumă mai mică decât cea stabilită de regulile generale ale capitolului relevant al Codului Fiscal [6, p. 62].

Dezvoltarea unui sistem de scutiri fiscale este necesar să se respecte un echilibru: nu ar trebui să prevaleze nici funcțiile stimulative, nici cele fiscale ale impozitelor. Destul de corect în acest sens, notează V.V. Gritsenko că sistemul fiscal al Rusiei este un fel de echilibru, unde relaxarea într-o sferă presupune o deteriorare în altul [5, p. 16].

Impactul asupra contribuabilului pentru a obține un rezultat nu poate fi principalul scop al impozitului. Și dacă plățile fiscale încep să îndeplinească funcții de reglementare fără a-și atinge scopurile fiscale, atunci ele încetează să acționeze ca impozite în sensul strict al cuvântului [12, p. 25]. Prin urmare, eficacitatea stimulentelor fiscale (ca parte a funcției de reglementare) ar trebui să se bazeze pe posibila oportunitate de a alimenta bugetul ca urmare a creșterii economice.

Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, stimulentele fiscale sunt invitate să îndeplinească funcția de stimulare și sunt stabilite în scopul dezvoltării activităților de producție, antreprenoriat, agricultură, caritate și investiții.

Analizând avantajele fiscale, este imposibil să le ignorăm clasificarea.

În opinia S.V. Barulin și A.V. Makrushin, toate pauzele de impozitare pot fi împărțite în trei grupe principale:

Această clasificare generală se bazează pe diferențele dintre metodele de tratare preferențială ca urmare a influenței lor asupra modificării oricărui element particular al structurii fiscale (obiect, subiect, rată, baza de impozitare, valoarea impozabilă a impozitului). În plus, toate pauzele de impozitare pot fi clasificate în funcție de mai multe criterii în următoarele grupuri:

1) persoane fizice și persoane juridice;

3) stimulente fiscale necondiționate și condiționate;

Primul grup de beneficii include amnistia fiscală, avantajele fiscale, scutirile de la plata impozitelor, sărbătorile fiscale, scăderea ratelor de impozitare [4, p. 39].

Amnistia fiscală este eliberarea persoanei care a comis infracțiunea fiscală de pedepsele corespunzătoare pentru aceste încălcări. În prezent, există o serie de acte juridice, într-o anumită măsură, legate de amnistie fiscală, inclusiv Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, articolul 81 din Codul fiscal conține condițiile de scutire de la obligația fiscală a contribuabilului pentru încălcări fiscale atunci când sunt detectate erori de ele, ceea ce duce la o subestimare a valorii impozitului datorat.

Beneficiile fiscale sunt posibilitățile de scutire totală sau parțială de la o taxă prevăzută de actele juridice existente.

Scutirile fiscale sunt deducerea elementelor individuale ale obiectului fiscal de la impozitare.

Sărbătorile fiscale reprezintă o scutire completă de la impozitare pentru o anumită perioadă de timp.

Reducerea cotelor de impozitare implică o scutire parțială sau completă de la plata impozitului calculat la rata completă, prin aplicarea ratelor preferențiale.

Cel mai dificil element al sistemului de beneficii fiscale este un credit fiscal. Articolul 65 din Codul Fiscal definește procedura și condițiile de acordare a unui credit fiscal, precum și termenii și motivele. Motivele pentru acordarea unui credit fiscal sunt prevăzute de normele art.64 (clauzele 1-3 clauzele 2). Cu toate acestea, creditul fiscal în Codul fiscal, în general, despărțită de avantajele fiscale și unilateral definit ca modificarea în perioada obligației fiscale pentru perioada de la trei luni la un an de la plata treptată a sumei creditului de către contribuabil, și amânarea (plan de rate) de plata taxei pe vine în afara de conceptul general al creditului fiscal.

Creditul pentru impozitul pe credit este cea mai promițătoare formă de reglementare fiscală. Acesta este un tip independent de credite fiscale direcționate, asociate exclusiv cu stimularea activităților de investiții și de inovare ale întreprinderilor. Conceptul, procedura și condițiile pentru acordarea creditului fiscal pentru investiții sunt reglementate de articolele 66 și 67 din Codul Fiscal al Federației Ruse [2]. Creditul fiscal de investiții este o astfel de modificare a termenului de plată fiscală, în care organizația în cazul în care există motive a oferit oportunitatea pentru o anumită perioadă de timp și într-o anumită măsură a reduce plățile fiscale, urmat de plata esalonata a sumei creditului și dobânda acumulată.

Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus un nou concept de "regimuri speciale de impozitare" (articolul 18 din RF Tax Code). Un regim fiscal special recunoaște o procedură specială de calculare și plată a impozitelor și taxelor pe o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile și în modul stabilit de legislația privind impozitele și onorariile.

Regimurile speciale de impozitare includ:

- sistemul simplificat de impozitare a întreprinderilor mici,

- sistemul fiscal în zonele economice libere,

- sistemul fiscal în entitățile administrativ-teritoriale închise,

- sistemul de impozitare în punerea în aplicare a contractelor de concesiune și acordurile de împărțire a producției.

Aceste regimuri nu pot introduce condiții mai stricte de impozitare în comparație cu condițiile generale.

Trebuie remarcat faptul că regimurile fiscale speciale se bazează pe necesitatea reglementării juridice a activităților entităților economice din anumite teritorii ale Federației Ruse [11, p. 48].

Unul dintre mecanismele de stimulare a dezvoltării economice, datoria fiscală, extinderea bazei de impozitare și creșterea veniturilor ar trebui să fie restructurarea datoriilor fiscale.

Într-un sens larg, restructurarea este una dintre modalitățile de a rezolva problema neplății către sistemul bugetar și de a crea premise pentru îmbunătățirea situației economice.

În general, beneficiile fiscale ale caracter individual sau de grup ar trebui să se concentreze în primul rând asupra producătorilor (industrie, tipuri de producție), pentru a asigura producția de produse competitive pe piața mondială, care pot oferi un impact economic și fiscal.

Una dintre principalele probleme legate de eficiența beneficiilor este lipsa unei politici flexibile și orientate de stat în furnizarea și implementarea beneficiilor. Există și motive obiective. Contradicția și instabilitatea situației economice și a sistemului juridic nu pot decât să afecteze inconsecvența și instabilitatea beneficiilor, care sunt în mare măsură neordonate.

Privilegiile nu sunt doar un instrument de susținere a statului, ci și un obiect de atenție specială a lobby-ului, prin care straturile și grupurile specifice realizează decizii benefice de management.

Prezența unui număr mare de beneficii și slăbirea complică în mod inevitabil sistemul fiscal și subminează eficacitatea acestuia, îl privează de flexibilitatea necesară, deoarece stimulentele fiscale sunt greu de controlat.

Ca urmare a studierii conceptului și tipurilor de beneficii fiscale, se pot trage următoarele concluzii.

Sa constatat că, datorită aplicării acestui instrument fiscal, statul atinge două obiective. Obiectivul principal este reducerea datoriei fiscale a contribuabilului. Al doilea obiectiv, care este practicat în practică relativ mai puțin frecvent, este o amânare sau o plată în tranșă. Cu toate acestea, al doilea obiectiv ar trebui să fie de asemenea considerat o modalitate de reducere indirectă a datoriei fiscale a contribuabilului, deoarece planul de amânare sau de rambursare este de fapt un împrumut acordat gratuit sau în condiții preferențiale.

Astfel, în ciuda obiectivelor comune, stimulente fiscale au diferențe în mecanismul acțiunii sale, care depinde de schimbarea structurii elementului a taxei (subiectul taxei, baza de impozitare, valoarea contabil) solicită ajutor. Pe această bază, beneficiile sunt împărțite în trei grupe:

Trebuie subliniat faptul că formarea unei multitudini de regimuri fiscale, exprimate în literatura de specialitate, creează mai multe posibilități de evaziune fiscală (prin transferul profiturilor din întreprinderile care nu beneficiază de tratament preferențial în întreprinderile cu beneficii).

Pentru a îmbunătăți instituția beneficiilor fiscale, este necesar:

1. să efectueze un "inventar" al privilegiilor fiscale fixate în acte de reglementare;

2. Dezvoltarea conceptului lor sistemic;

3. Stabilirea unui control adecvat asupra stabilirii stimulentelor fiscale și a punerii în aplicare efective a acestora.

Mai multe din secțiunea Stat și lege:

Articole similare

• Teoria statului și a dreptului

• Biblioteca privilegiilor de impozitare a lucrărilor științifice

• Sistematizarea și clasificarea beneficiilor fiscale, publicarea în revista "Economie și economie"

Trimiteți-le prietenilor: