Reflectând bani din investiții și activități de finanțare
Întreprinderea raportează separat principalele tipuri de intrări brute de numerar și plăți brute în numerar rezultate din investiții și activități financiare, cu excepția raportului privind fluxurile de trezorerie a bazelor nete.
Figura 61 Fluxurile de numerar ale întreprinderii după tipul de activitate și sursele de formare
Situații nete de flux de numerar
pe o bază netă, fluxurile de trezorerie provenite din astfel de tipuri de activități de exploatare, de investiții sau financiare pot fi reflectate în declarațiile:
a) încasările și plățile de fonduri în numele clienților, atunci când fluxurile de numerar reflectă activitățile clientului și nu activitățile întreprinderii;
Exemple de încasări și plăți de fonduri sunt:
a) acceptarea și plata depozitelor băncii la cerere;
b) fondurile deținute de societatea de investiții pentru clienți;
c) chiria primită în numele proprietarilor sau al proprietarilor
Exemple de încasări și plăți de numerar sunt astfel de avansuri și plăți pentru:
a) sumele principale ale datoriilor clienților care utilizează carduri de credit;
b) achiziționarea și vânzarea de investiții;
c) alte împrumuturi pe termen scurt, de exemplu, cele a căror scadență este de trei luni sau mai mică
pe o bază netă, este posibil să se înregistreze fluxurile de trezorerie generate de toate tipurile de activități financiare ale unei instituții financiare:
a) chitanțe și plăți de numerar la acceptarea și plata depozitelor cu termen fix;
b) plasarea depozitelor în alte instituții financiare și retragerea depozitelor de la acestea;
c) avansurile și împrumuturile din fondurile furnizate clienților și returnarea acestor avansuri și împrumuturi
Fluxurile de numerar în valută străină
Fluxurile de numerar care provin din tranzacții în valută sunt înregistrate în moneda funcțională a întreprinderii raportoare cu aplicație la valoarea cursului de schimb valutar al monedei noi funcționale pentru valută străină, care a existat la data fluxurilor de numerar.
Fluxurile de numerar ale unei filiale străine sunt recalculate la rata dintre moneda funcțională și moneda străină la data fluxurilor de trezorerie
Fluxurile de numerar exprimate în valută străină se reflectă într-o manieră conformă cu cerințele IAS 21 Contabilitatea efectelor modificărilor cursurilor de schimb valutar, care permite aplicarea cursului de schimb pentru a se apropia de cursul de schimb actual.
De exemplu, rata de schimb mediu ponderat pe parcursul perioadei de reflecție poate fi aplicată tranzacțiilor în valută străină sau transferul fluxurilor de numerar ale unei societăți filiale străine Ex IAS 21 nu permite folosirea cursului de schimb la data traducerii fluxurilor de numerar ale unei predpriyatiya filiale străine.
Câștigurile și pierderile nerealizate care provin din variația cursului de schimb nu sunt fluxuri de numerar Cu toate acestea, efectul variației cursului de schimb asupra numerarului și echivalentelor de numerar conținute în arborele furie străină sau de plătit în valută sunt recunoscute în situația fluxurilor de numerar, în vederea armonizării monetare și echivalente de numerar la începutul și la sfârșitul acestei sume este servit într-o cremă a fluxurilor de numerar din activități de exploatare, investiții și finanțare și include diferențele de curs valutar, în cazul în care Nu contează atunci când fluxul de numerar a fost determinata de cursul de schimb la sfârșitul perioadelor DDU.
dobânzilor și dividendelor
Fiecare dintre fluxurile de trezorerie provenite din dobânzi și dividende primite și plătite sunt prezentate separat. Fiecare dintre acestea este clasificată în mod succesiv de la o perioadă la alta ca activitate de exploatare, investiție sau financiară.
Valoarea totală a dobânzilor plătite în cursul perioadei de raportare este prezentată în situația fluxurilor de numerar, indiferent dacă acesta este recunoscut ca o cheltuială în contul de profit sau capitalul propriu lizată în conformitate cu tratamentul alternativ permis recomandat de IAS 23 Costurile“zaymamziki “.
Dobânda plătită și dobânda primită și dividendele sunt clasificate instituției financiare, de regulă, ca fluxuri de numerar din activități de exploatare, cu toate acestea, nici un consens cu privire la clasificarea unor astfel de x fluxurilor de numerar pentru alte întreprinderi de interes plătite și dobânzile primite și dividende pot fi clasificate ca fluxuri de numerar din activități de exploatare deoarece acestea sunt incluse în definiția de venit, etc .. ku sau pierdere este, de asemenea, clasificarea imaginabil de interes plătite și dobânda primită și divId ndov respectiv, ca fluxuri de numerar din finanțare și de investiții, deoarece acestea sunt costul e de a obține resurse financiare sau venituri din investitsiytsії.
Dividendele plătite pot fi clasificate ca fluxuri de numerar din activități de finanțare, deoarece acestea sunt costul de obținere a resurselor financiare este, de asemenea, clasificarea imaginabilă a dividendelor plătite ca o componentă de numerar din activități de exploatare, în scopul de a facilita utilizatorilor în evaluarea situațiilor financiare ale capacității entității de a plăti dividende din fluxurile de numerar din activități de exploatare Bi .
Trimiteți-le prietenilor: