Contabilizarea decontărilor prin bilete la ordin

Contabilizarea decontărilor prin bilete la ordin
Atunci când se calculează pentru valorile bunurilor și materialelor (TMC), cumpărătorii scriu de multe ori o factură simplă și le oferă furnizorilor o plată amânată. Atunci când se face o decizie de a emite bilete la ordin, compania își schimbă componența datoriilor prin redistribuirea-l între sub-conturi ale aceluiași cont pasiv 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“, pentru care o intrare corespunzătoare în contul:







D-60 subcontul "Decontări pentru bunuri (muncă, servicii) - La 60 sub-cont" Bilet la ordin emise "- a emis o factură de garanție pentru plată.

Denumirea facturii poate fi mai mare decât valoarea bunurilor (lucrări, servicii) primite. Apoi, suma în exces reprezintă o plată pentru o plată amânată. În conformitate cu PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor“ diferența dintre valoarea nominală a facturii și costul valorilor de inventar capitalizate includ alte cheltuieli de organizare de conducție:

Д 91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 2 "Alte cheltuieli" - К 60 sub contul «Calcule pentru bunuri (lucrări, servicii).

În scopuri fiscale - diferența dintre valoarea nominală și costul capitalizat al stocurilor este un cheltuieli non-operaționale (p.1.st.265 Codul fiscal).
Plata facturii este contabilizată prin înregistrare:

  1. D 10 "Materiale" - la 60 sub-cont "Decontări pentru bunurile primite și materiale" - 20 339 ruble. (24 000 ruble - 3661 ruble). - Materiale primite primite;
  2. D 19 "TVA-ul pentru bunurile achiziționate" - contul K 60 "Decontări pentru bunurile și materialele primite" - 3661 ruble. - TVA este inclusă;
  3. D 68 subcontul "decontări TVA" - la 19 "TVA pe valori achiziționate" - 3661 ruble. - rambursarea din buget a TVA-ului pentru materiale;
  4. Contul D 60 "Decontări pentru bunurile și materialele primite" - subcontul K 60 "Bilete la ordin emise" - 25 000 de ruble. - a fost emisă o cambie către furnizor;
  5. Д 91 «Alte venituri și cheltuieli» subaccount 2 «Alte cheltuieli» - subccount К 60 «Calcule pentru primirea ТМЦ» - 1000 rbl. (25.000 ruble - 24.000 de ruble) - se ia în considerare diferența dintre valoarea materialelor și valoarea facturii emise;

Sub-contul D 60 "Bilete la ordin emise" - К 51 "Conturi de decontare" - 25 000 rub. - A fost plătit un proiect de lege.







În calculele pentru inventar, puteți utiliza o cambie. Motivul pentru numirea unui plătitor, de regulă, este datoria sa față de sertar.
Rețineți că plătitorul devine principalul debitor al facturii numai după ce a fost de acord să-l plătească. În caz de refuz de plată sau de acceptare, producătorul facturii este responsabil pentru plata facturii în timp util. Prin urmare, până la momentul plății valorii biletului la ordin ar trebui să se reflecte în sertar pe contul în afara bilanțului 009 „Obligațiile Secured emise.“

CJSC "Fregat" în factura emisă de OJSC "City" a indicat numai valoarea materialelor expediate fără dobândă la factura.

  1. D 10 "Materiale" - subcontul K 60 "Decontări cu CJSC" Frigate "- 40 678 ruble. - sunt postate materiale;
  2. D 19 "TVA-ul pentru bunurile achiziționate" - subcontul K 60 "Decontări cu ZAO" Fregat "- 7.322 ruble. - TVA este inclusă;
  3. D 60 subcontul "Decontări cu CJSC" Frigate "- subcontul K 60" Bilet la ordin emise "- 50 000 rub. - eliberat furnizorului perioadei de transfer;
  4. D 009 "Asigurarea obligațiilor emise" - 50.000 de ruble. se reflectă obligația de a plăti o cambie pentru CJSC "Stroy-punishment";
  5. D 91 „Alte venituri și cheltuieli» subcont 2 «Alte cheltuieli» - la 60 subconturi «Calculele cu CJSC» Frigate „- 2000 de ruble. - reflectă diferența dintre suma facturilor și costul materialelor.

În data de 18 mai, în contul societății deschise "City" se fac cablaje:

  1. D 62 subcontul "Decontări cu CJSC" Stroytrest "- K 90 sub-cont" Venituri "- 50 000 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea materialelor de construcție din ZAO "Stroytrest";
  2. D 90 sub-cont "TVA" - La 76 sub-cont "Decontări pentru TVA nedecontate" - 7627 ruble. - TVA este inclusă;
  3. D-60 sub-cont "Bilet la ordin emise" - la 62 sub-cont "Decontări cu CJSC" Stroytrest "- 50 000 de ruble. - confirmarea plății facturii;
  4. D 68 subcontul "decontări TVA" - la 19 "TVA pe valori achiziționate" 7322 ruble. - rambursarea TVA de la buget;
  5. La 009 - 50 000 de ruble. obligația de a plăti un document de transfer al ZAO "Stroytrest" a fost anulată;
    6) Sub-contul D 76 "Calculații pentru TVA neplătit" - Pentru 68 de subcont "calcule TVA" - 7627 ruble. TVA-ul datorat la buget este calculat.
  1. D 76 subcont Decontări privind avansurile emise "- la 60 sub-cont" bilete la ordin emise "- 48 600 ruble. - Un proiect de lege a fost emis ca un avans;
  1. Д 41 "Bunuri" - sub-contul К 60 "Decontări în valori achiziționate" - 41 186 ruble. - mărfurile sunt înregistrate în mărfuri;
  2. D 19 "TVA-ul pentru bunurile achiziționate" - subcontul K 60 "Decontări pentru obiecte de valoare achiziționate" - 7.414 ruble. - TVA este inclusă;
  3. D 68 subcontul "decontări TVA" - la 19 "TVA-ul pe valori achiziționate" - 7.414 ruble. - TVA-ul suportat pentru rambursare;
  4. Contul D 60 "Decontări pe obiecte de valoare achiziționate" - La 76 de subconturi Decontări pe avansuri emise "- 48 600 ruble. - datoria către furnizor a fost rambursată înainte de plata în avans;
  5. D-60 sub-cont "Bilet la ordin emise" - K 51 "Conturi de decontare" - 48 600 ruble. - factura a fost plătită în numerar.

Prin emiterea unui bilet la ordin în prealabil, este necesar să se prevadă o situație în care valoarea (lucrări, servicii) nu este primit de la sertar, iar proiectul de lege cu toate acestea, taxat pentru a treia persoană. La urma urmei, o întreprindere care a primit o factură poate să o transfere unor terțe părți. În orice caz, factura trebuie plătită purtătorului, indiferent dacă bunurile sunt primite din sertarul original sau nu.

Ați putea fi, de asemenea, interesat de:







Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: