Trebuie să plătesc TVA pentru un "străin"?
Compania rusă, cumpărătorul trebuie să acționeze ca un agent fiscal și să plătească TVA-ul pentru vânzător străin, în cazul în care vinde bunuri pe teritoriul Federației Ruse, nu este înregistrată în inspectoratul fiscal din Rusia, precum și vânzarea operațiunilor sunt supuse TVA-ului.
Destul de des, firmele rusești achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la companii străine pe teritoriul statului nostru. În același timp, nu toți "străinii" se află în contabilitatea fiscală în Federația Rusă și sunt plătitori de TVA. Se poate ivi o întrebare: când un cumpărător trebuie să transfere TVA-ul la un buget pentru un vânzător străin?
Când se plătește TVA pentru un "străin"
În cazul în care „străin“ vinde bunuri (efectuează lucrări, prestează servicii) în Federația Rusă * (1) și, prin urmare, nu este înregistrat la autoritățile fiscale ruse (fără TVA), apoi determinarea bazei de impozitare, calculeze și să plătească TVA-ul pentru aceasta trebuie să impoziteze agent (organizația de cumpărători din Rusia) * (2). Această condiție nu depinde de faptul dacă agentul fiscal pentru TVA în sine * (3). Operațiunile de punere în aplicare a „străin“ de bunuri, lucrări, servicii (inclusiv punerea în aplicare a subiectului de gaj și a transferului de bunuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) pentru un acord de compensare sau de inovare și transferul drepturilor de proprietate) trebuie să să fie supus TVA * (4). Baza de impozitare este definit ca suma veniturilor din vânzări de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv * impozitare (5).
Este necesar să se includă TVA în prețul contractului
În practică, a apărut următoarea abordare. În cazul în care valoarea TVA-ului nu este specificat în contract sau stipulează că acesta nu este inclus în prețul contractului, agentul de impozitare este de a crește acest preț pentru valoarea taxei (18% sau 10%, respectiv) (a se vedea. Tabelul de la pag. 75). Aceasta este așa-numitele dispozițiile tratatelor grossup furnizare, obligând destinatarul mărfurilor (lucrări, servicii) pentru a transfera suma specificată în contrapartidă contract și toate taxele apreciază că peste ea. În acest caz, compania rusă plătește la buget propriu cheltuiala TVA * (6). La un preț semnificativ din contract, acest lucru va provoca temporar o ieșire de capital circulant. În mod temporar, deoarece, în esență, valoarea TVA specificată în contract este valoarea impozitului reținut din venitul persoanei străine. Cumpărătorul are dreptul de a aplica deducerea fiscală în ceea ce privește astfel de sume * (7), indiferent de reflectarea lor în contract și pe a cărei cheltuială (la propria lor sau un „străin“) a făcut plata * (8). În același timp, trebuie respectată condiția ca bunurile achiziționate (lucrări, servicii) să fie utilizate în operațiunile impozabile cu TVA * (9).
Vă rugăm să rețineți că deducerile sunt supuse valoarea TVA calculată în ruble la Banca Rusiei cursul de schimb la data de a suporta un cost agent fiscal și efectiv plătite la buget. Norma privind traducerea valută străină în ruble la Banca Rusiei cursul de schimb la data înregistrării mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) * (10), în acest caz, nu se aplică.
Cumpărătorul trebuie să transfere TVA la buget, în același timp cu plata de fonduri „străini“ (a se vedea. Exemplul de mai jos) * (11). În acest caz, banca service clientul nu are dreptul de a lua ultima comandă pentru transferul de bani în favoarea unei societăți străine în cazul în care nu a transmis un ordin de plată a TVA-ului pentru a deschide contul bancar (cu destui bani pentru a plăti întreaga sumă a taxei) * (12). După plata TVA-ului ca un agent fiscal al companiei ruse întocmește o factură, în capitalul social înregistrat vânzări de carte și achiziții de carte * (13).
exemplu
LLC "Service" - o companie străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă, oferă companiei rusești "Aktiv" un personal de înaltă calificare care să ofere servicii în hotelul din orașul Sochi. Prețul contractului este stabilit de părți în valoare de 2 000 000 ruble. pe lună (fără TVA).
Furnizarea acestor servicii pe teritoriul Federației Ruse este recunoscută ca obiect al TVA * (14). Compania "Aktiv" este recunoscută ca agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină și să plătească la buget bugetul corespunzător * (15).
Compania "Aktiv" a calculat independent baza de impozitare pentru TVA, crescând valoarea contractului:
2 000 000 freca. + 2 000 000 de ruble. x 18% = 2 360 000 de ruble.
Suma TVA care trebuie transferată de agentul fiscal la buget a fost * (16):
2 360 000 de ruble. x 18/118 = 360 000 de ruble.
Contabilul companiei "Active" a făcut următoarele înscrieri în contabilitate:
Debit 26 Credit 60
- 2 000 000 ruble. - cheltuielile aferente serviciilor de tip "outstaffing" sunt recunoscute pe baza unui act de prestare a serviciilor pentru perioada de raportare;
Debit 19 Credit 68 sub-cont "TVA"
- 360 000 de ruble. - se reflectă valoarea TVA pentru serviciile de tip "outstaffing" de la LLC "Service";
Debit 68 sub-cont "TVA" Credit 51
- 360 000 de ruble. - Suma TVA din buget pentru un serviciu străin LLC LLC "Service" este listat;
Debit 60 Credit 52
- 2 000 000 ruble. - plata prin contractul cu LLC "Serviciu" în valută străină a fost transferat;
Debit 68 sub-cont "Credit" TVA 19
- 360 000 de ruble. - TVA dedusă pentru o contrapartidă străină este deductibilă.
N. Yudenich,
consultant fiscal, membru al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia
Expertiza articolului:
V. Gornostaev,
Serviciul de Consultanta Juridica GARANT. auditor
Aviz. Dacă o contraparte străină este o persoană fizică
Anna Lozovaya, Consilier principal al Departamentului Impozite Indirecte al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
organizație rusă - agentul fiscal are dreptul să nu calculeze și să plătească TVA la buget din operațiuni să-l achiziționeze pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri (lucrări, servicii) de la persoane fizice străine. Acest lucru este explicat după cum urmează. TVA-ul trebuie plătit la buget în cazul vânzării de mărfuri (lucrări, servicii), atunci când locul de vânzare este recunoscută pe teritoriul Federației Ruse, indiferent dacă contribuabilul tranzacțiilor guvernamentale cu punerea în aplicare. În plus, potrivit articolului 143 din Codul fiscal, plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali. În consecință, indivizii (ruși și străini) nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestei taxe.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: