Vânzarea de bunuri, lucrări și servicii este supusă taxei pe valoarea adăugată (articolul 146 subpunctul 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru ca punerea în aplicare să cadă sub incidența TVA, ea trebuie pusă în aplicare pe teritoriul Federației Ruse.
În cazul în care serviciile sunt furnizate sau lucrările sunt efectuate de parteneri străini sau de parteneri străini, întrebarea - "dacă este necesar să plătească TVA" - se poate confrunta cu un contribuabil.
Nu este neobișnuit ca partenerii străini să furnizeze servicii sau servicii companiilor rusești. Consecințele fiscale ale acestor tranzacții în Federația Rusă ar trebui să fie cunoscute ambelor părți.
Faptul este că, atunci când două companii rusești cooperează și clientul transferă bani contractorului (contractantului), beneficiarul este obligat să plătească TVA pentru această sumă. Cu omologii străini, totul este diferit. Serviciul fiscal rus nu poate controla pe deplin veniturile și veniturile organizațiilor străine. Prin urmare, un client rus al unei companii străine care este recunoscut ca agent fiscal este obligat să rețină și să plătească bugetului o taxă din sumele datorate pentru transferul în străinătate. Pentru neîndeplinirea sarcinilor atribuite, se prevede o penalizare, care este egală cu 20% din cuantumul impozitului (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, există cazuri în care o companie rusă are dreptul să nu rețină impozitul.
Așa cum am menționat deja, obiectul TVA-ului este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse (articolul 146 din Codul Fiscal). Astfel, doar lucrările și serviciile sunt impozitate pe valoarea adăugată, locul de vânzare al cărui teritoriu este recunoscut ca fiind teritoriul Federației Ruse.
Clauza 1.1 din art. 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopul calculării TVA, se definește o condiție în cazul în care teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca fiind locul de vânzare a muncii (serviciilor).
Cu alte cuvinte, locul realizării lucrărilor (serviciilor) se determină în funcție de tipul lor specific, precum și de locul de desfășurare a activității cumpărătorului și vânzătorului de lucrări (servicii).
Plata TVA de către un agent fiscal
În conformitate cu paragraful 1 al art. 161 din Codul fiscal în punerea în aplicare, în special, lucrări (servicii), locul de prestare este teritoriul Federației Ruse, persoanele contribuabililor străini care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabilii, baza de impozitare este definită ca suma veniturilor din vânzarea acestor lucrări (servicii ) inclusiv taxa. Această bază de impozitare este determinată de agenții fiscale, care sunt organizații și întreprinzători individuali, care sunt înregistrate la autoritățile fiscale, achiziționarea în Federația Rusă lucrări (servicii) în entitățile străine relevante.
Deci, agenții fiscale sunt obligați să calculeze rata de 18%, să rețină și să plătească la buget suma corespunzătoare taxei, indiferent dacă își îndeplinesc obligațiile contribuabilului referitoare la calculul și plata TVA-ului.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 174 din Codul fiscal, în punerea în aplicare a lucrărilor (servicii) pe teritoriul persoanelor Federația Rusă contribuabililor străini care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale, taxa este plătită de către agenții fiscale concomitent cu plata de bani pentru companiile străine. Acest lucru este confirmat printr-o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 26.04.06 № 03-08-05, de la 16.09.05 № 03-04-08 / 241 și de la 15.07.04 № 03-04-08 / 43 „Cu privire la acceptarea de deducere a TVA-ului plătit de o taxă agent ".
Banca deservesc agentul fiscal nu are dreptul de a primi de la el un ordin de transfer de fonduri în favoarea companiilor străine, în cazul în care agentul nu este prezentat ordinul de plată bancar pentru plata taxei de cont.
În scrisoarea adresată Ministerului rus de Finante din 24.03.06 № 03-04-03 / 07 și de la 20.07.06 № 03-04-08 / 156, în cazul în care TVA nu este inclusă în valoarea contractului, obligația de a transfera taxa la buget îi revine cumpărătorul pe cheltuiala proprie. În același timp, cota de impozitare de 18% ar trebui aplicată costului lucrărilor (serviciilor) (excluzând taxa pe valoarea adăugată).
Compania rusă a transferat 200 mii de ruble. o contraparte străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă care i-au furnizat servicii de prelucrare a informațiilor. Astfel, clientul de servicii (organizația rusă) trebuie să plătească TVA-ul la buget în valoare de 36 de mii de ruble. (200 mii ruble x 18%).
În cazul în care contractul indică costul lucrărilor (serviciilor), inclusiv TVA, valoarea impozitului va fi calculată în conformitate cu clauza 4 din art. 164 din Codul Fiscal.
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu alineatul (3) al art. 171 reziduuri RF TC sunt supuse suma impozitului plătit de agentul cumpărător fiscal Constând înregistrate la autoritățile fiscale, cu condiția ca operațiunea (serviciu) au fost achiziționate de contribuabil agent fiscal pentru operațiunile recunoscute supuse impozitării, sau pentru revânzare iar la dobândirea lor a păstrat și a plătit impozitul pe venitul contribuabilului.
Suma TVA pe care un agent fiscal nu are dreptul de deducere poate fi inclusă în alte cheltuieli atunci când se calculează impozitul pe profit pe profit în baza paragrafului 1 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal.
Determinarea locului de implementare în cadrul unui contract de leasing internațional. În cazul în care un antreprenor rus listează organizația străină, care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, plățile de leasing pe masinile care sunt importate pe teritoriul Federației Ruse în cadrul unui contract de leasing internațional, locul de vânzare a serviciilor de leasing a vehiculelor este determinată de locația Vânzătorului. Deoarece leasingul auto prevede o companie străină care nu are un sediu permanent în Rusia, TVA-ul nu este acolo (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 23.03.06 № 03-04-08 / 66).
Determinarea locului de realizare a serviciilor pentru organizarea de expoziții și stagii internaționale. Locul de implementare a serviciilor pentru conferințe, seminarii, simpozioane, forumuri, expoziții și conferințe este determinată de locul de înregistrare a organizatorului. În cazul furnizării serviciilor de stagiu și de formare, locul de conduită al acestora va juca un rol major. În cazul în care compania organizează de formare în Rusia, atunci este nevoie de TVA să fie evaluate, iar dacă în afara Federației Ruse - nu este prezent (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 30.03.06 № 03-04-03 / 08).
Astfel, contribuabilii ar trebui, atunci când încheie contracte de muncă (prestări de servicii) cu parteneri străini, să formuleze în mod corect și specific obiectul contractului.
ZAO United Consulting Group
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: