Atunci când se aplică tratatele internaționale ale Federației Ruse privind evitarea dublei impuneri pentru a beneficia de avantaje fiscale, este necesar să se facă dovada documentară a dreptului real de a primi venituri.
Furnizarea de stat - sursă plătite unei persoane străine prestații de impozit pe venit în contradicție cu scopurile și obiectivele acordurilor internaționale, în cazul în care beneficiarul unor astfel de acte de venit ca intermediar în favoarea unei alte persoane, de fapt, să beneficieze de veniturile relevante.
Pentru a recunoaște o persoană ca beneficiar efectiv al venitului, este necesar nu numai să aibă motive legale pentru câștigul direct al veniturilor. Această persoană trebuie să fie un beneficiar imediat.
Potrivit rus absența Ministerului Finanțelor al referințelor Codul Fiscal la documente specifice necesare pentru a determina beneficiarul real al veniturilor, aceasta arată că legiuitorul nu limitează agenții fiscale în orice listă, dând prioritate conținutul rezultat informațiilor agentului fiscale (în scris sunt exemple de documente relevante (informații), care pot fi luate în considerare de autoritățile fiscale).
Întrebarea. Cu privire la determinarea beneficiarului efectiv al venitului în aplicarea tratatelor internaționale ale Federației Ruse în scopul impozitării profitului.
MINISTERUL FINANTELOR FEDERAȚIEI RUSIEI
Departamentul de politică fiscală și vamală, în legătură cu scrisoarea privind aplicarea prevederilor legislației fiscale a Federației Ruse privind plata dobânzilor la un împrumut unui rezident al unui stat străin, raportează următoarele.
În conformitate cu articolul 7 al Codului în cazul în care Federația Rusă care conține dispoziții referitoare la impozitare și taxele, să stabilească alte reguli și reglementări decât cele prevăzute în prezentul cod și adoptate în conformitate cu ea acte normative privind impozitele și (sau) taxe, normele tratatelor internaționale aplicabile și normele tratatele internaționale ale Federației Ruse.
O persoană care are dreptul efectiv la venituri, la cod și utilizarea tratatelor internaționale ale Federației Ruse privind impozitarea este o persoană care, din cauza directă și (sau) un interes indirect, într-o organizație sau control asupra organizației, sau în alte circumstanțe are dreptul de a utiliza și (sau) va dispune de acest venit sau o persoană în a cărei interese o altă persoană are dreptul de a dispune de astfel de venituri. La determinarea persoanei care are dreptul efectiv la venit, se iau în considerare funcțiile îndeplinite de persoanele specificate în acest paragraf, precum și riscurile pe care le iau.
Aceasta este, aplicarea acordurilor internaționale în furnizarea de drepturi de utilizare a beneficiilor (rate reduse și scutiri) în impozitarea tipurilor pasive de venituri din surse în Federația Rusă, este necesar să se evalueze dacă persoana care solicită utilizarea beneficiilor (reduse rate și scutiri), în temeiul acordului, beneficiarul efectiv al venitului corespunzător.
Furnizarea de stat - sursă plătite unei persoane străine de beneficii fiscale de venit (tarife reduse și scutiri) sunt, de asemenea, contrar scopurilor și obiectivelor acordurilor internaționale, în cazul în care beneficiarul unor astfel de venituri, fără a utiliza instrumente formale, cum ar fi o exploatație agenție sau nominalizat, va acționa ca intermediar în favoarea unui alt o persoană care efectiv beneficiază de venitul corespunzător. Un astfel de intermediar, de exemplu konduitnaya societate nu poate fi considerată ca o persoană care are un beneficiar efectiv al veniturilor primite în cazul în care, în ciuda statutului său oficial al proprietarului de venit într-o tranzacție cu o persoană care este un rezident fiscal al țării - o sursă de venit, această companie are un puteri foarte înguste acest venit, care vă permite să îl considerați un administrator sau un administrator care acționează în numele persoanelor interesate.
Pentru recunoașterea unei persoane ca beneficiar efectiv al veniturilor trebuie să fie nu numai existența unui temei juridic pentru veniturile directe, dar persoana respectivă trebuie să fie, de asemenea, un beneficiar direct, adică persoana care de fapt beneficiază de venitul primit și de a determina destinul său economic și mai mult. La determinarea venitului real al destinatarului ar trebui, de asemenea, să ia în considerare funcțiile îndeplinite și riscurile asumate de o societate străină, care pretinde a beneficia de prestații în conformitate cu acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri.
Pentru a determina beneficiarul efectiv al venitului în scopul aplicării cotelor reduse stabilite prin acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri pot fi luate în considerare următoarele documente (informații):
1) documente (informații) care confirmă (respingă) dreptul la discreția beneficiarului de discreție cu privire la eliminarea și utilizarea veniturilor primite, inclusiv:
Documentele de confirmare (combatem) existența unor obligații legale contractuale sau alte părți terțe (locul de reședință sau de înregistrare de către stat (teritoriu), la care Federația Rusă nu a semnat tratatul internațional pentru evitarea dublei impuneri), care restrânge drepturile beneficiarului de venit cu ajutorul veniturilor primite în să beneficieze de utilizarea alternativă;
documente care confirmă (combatem) predeterminarea transferul ulterior al veniturilor de către beneficiar de fonduri către terți (locul de reședință sau de înregistrare de către stat (teritoriu), la care Federația Rusă nu a semnat tratatul internațional pentru evitarea dublei impuneri);
2) documentele (informații), care confirmă apariția venitului destinatarului, locul de înregistrare sau a cărui reședință este statul (teritoriu), la care Federația Rusă are un tratat internațional privind evitarea impozitare, impozit, obligațiile fiscale duble care urmează să fie plătite, prezența care confirmă absența economiilor de taxa la sursa din Federația Rusă, cu transferul ulterior al fondurilor primite de către terți (locul de reședință sau de înregistrare) statul (teritoriul) cu care Federația Rusă nu a încheiat un tratat internațional privind evitarea dublei impuneri);
3) documentele (informații), confirmând beneficiarii de venit în statul (teritoriu), locul de înregistrare sau de reședință este statul (teritoriu), la care Federația Rusă are un tratat internațional privind evitarea dublei impuneri, activitățile propriu-zise de afaceri.
În opinia noastră, absența în referințele de cod la documentele specifice necesare pentru a determina beneficiarul real al veniturilor, arată că legiuitorul nu limitează agenții fiscale în orice listă, dând preferință conținutul informațiilor primite de agentul fiscal.
În același timp, se arată că această scrisoare a Departamentului nu conține norme legale, nu specifică cerințele de reglementare și nu este un act normativ legal. Explicații scrise Ministerul rus de Finanțe cu privire la aplicarea Federației Ruse cu privire la impozitele și taxele legislative au informații și explicative în natură și nu împiedică contribuabilii să respecte normele legislației ruse privind impozitele și taxele, în sensul, diferit de interpretările stabilite în prezenta scrisoare.
Director adjunct al Departamentului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: