Proprietate de la fondator: toate preferințele în profunzime
Legislația vă permite să nu plătească impozitul pe venit și TVA la primirea organizațiilor de proprietate ale fondatorilor, în special în cazurile de plată capitalul social, o contribuție la societatea de proprietate, creșterea activelor nete. Cu această preferință este important să ne amintim despre caracteristicile și limitările, care pot duce la dispute fiscale. Să ne aflăm cum să reducă la minimum riscurile fiscale.
Plata capitalului autorizat
Să începem cu evaluarea riscurilor fiscale în cazul plății de către fondatorul capitalului social. La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, aceste venituri nu sunt luate în considerare. Același lucru se aplică veniturilor în plus față de un preț de plasare de acțiuni (acțiuni) din valoarea lor nominală (mărimea originală), precum și sub formă de TVA, sub rezerva deducerea instituției gazdă atunci când un astfel de transfer (cop. 3, punctul 3.1. 1. Art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când plata stocuri (actiuni) fondatorul nu reflectă în evidența fiscală nici profitul, nici pierdere (cop. 2 alin. 1 din art. 277 din Codul fiscal).
La transferul proprietății, este important să se țină seama de specificul determinării valorii sale în scopul amortizării ulterioare (dacă este contabilizat ca parte a activelor fixe în scopuri fiscale).
În cazul în care proprietatea amortizabilă este transferată ca depozit, aceasta trebuie înregistrată:
sau la costul inițial minus amortizarea acumulată (articolul 8 alineatul (8) din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, pentru a determina valoarea activelor primite de către organizație trebuie să solicite documentele fondatoare ale costurilor sale inițiale (reziduale) și cheltuielile efectuate în legătură cu transferul de plată a capitalului social.
Acordați atenție caracteristicilor calculării TVA. Deși partea de transmisie este necesară pentru a restabili o anterior acceptat pentru taxa de deducere (p. 3 al art. 170 din Codul fiscal), partea de primire, în cazul în care este plătitor de TVA, ar putea lua în considerare aceeași taxă ca o parte a reziduului după adoptarea înregistrării proprietății (p. 8, art. 172 , articolul 11 al articolului 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, soldul TVA plătit și dedus este păstrat.
Contribuția la proprietatea LLC
Principala diferență față de versiunea anterioară este aceea că nu implică o creștere a valorii capitalului social autorizat. Posibilitatea unei contribuții la proprietatea societății nu este prevăzută în mod direct de Legea cu privire la SA, însă este stabilită art. 27 din Legea cu privire la Societatea Comercială.
Veniturile sub formă de bunuri primite gratuit de către organizația rusă de la fondator nu sunt incluse în baza impozitului pe venit în următoarele condiții:
cota de participare a fondatorului depășește 50%;
proprietate transferat (altele decât în numerar) nu ar trebui să fie dezvăluite unor terți în termen de un an de la data primirii (cop. 11 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).
În cazul transferului proprietății primite de la fondator în termen de un an de la primire, autoritățile fiscale pot pune sub semnul întrebării validitatea aplicării beneficiului.
Fie că este necesar să așteptați cu chiria
Astfel, pentru a reduce riscurile, este mai bine să transferăm proprietatea primită în chirie după un an de la momentul primirii de la fondator.
Valoarea inițială a activului trebuie să fie determinată ca suma în care o astfel de proprietate este evaluată pe baza prețului de piață, dar nu mai mică decât valoarea reziduală. Informațiile despre prețuri trebuie să fie confirmate de către contribuabil - destinatarul proprietății (lucrări, servicii) sau documentate de evaluare independentă (paragraful 8 al articolului 250 din Codul fiscal ..).
Creșterea activelor nete
Această opțiune poate fi implementată dacă cota de membru al LLC este mai mică de 50% și este de asemenea necesară transferul proprietății nu numai către LLC, ci și către SA.
Este recomandabil să se consolideze în Carta posibilității de completare a activelor nete din activele participantului (acționar), iar ultimul să înregistreze transferul de proprietate decizii relevante în scris, cu precizarea scopului - „o creștere a activelor nete“
Primirea de proprietate pentru utilizare
În consecință, pentru a minimiza riscul, organizația beneficiară trebuie să reflecte veniturile și să perceapă TVA în legătură cu bunurile primite în baza contractului de împrumut.
Reorganizarea sub forma unei selecții
Luați în considerare situația în care, atunci când reorganizați sub forma unui spin-off, organizația reorganizată devine fondatorul unei noi societăți. Apoi, transferul de active fixe, active necorporale sau a altor active către cesionarul nu recunoaște vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii (pag. 3 al art. 39 din Codul fiscal). În consecință, fondatorul nu are un obiect impozabil.
De asemenea, organizația reorganizată nu generează profit (pierdere) în scopuri fiscale (articolul 277 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, transferul proprietății în reorganizare sub formă de separare nu duce la apariția veniturilor (cheltuielilor) nici de societatea reorganizată, nici de societatea nou creată.
Partea fondator TVA mijloace de transport principale sau alte bunuri ale cesionarului implementării nu este pentru TVA (p. 3, v. 39, n. 2, Art. 146 RF). Responsabilitati recuperarea TVA acceptate anterior pentru deducere se face referire la fondatorul stocurilor, mijloacelor fixe și a drepturilor de proprietate nu apar (pag. 8 Art. 161.1 din Codul fiscal).
Probleme de reorganizare
Trimiteți-le prietenilor: