Legile de vară au introdus unele modificări în procedura de calculare a TVA și a impozitului pe profit.
Spre deosebire de anii anteriori, un grup de legi federale de vară dedicată impozitării (cu excepția Legea federală a 18/7/17 număr de 163-FZ), nu este nimic revoluționar în Codul Fiscal nu este făcută. (Chiar și ciudat pentru un an "revoluționar").
Legea federală nr. 161-FZ din 18 iulie 1977 a extins lista tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA-ului
De asemenea, serviciile de transfer al dispozitivelor medicale precizate la alin. 4 pp. 1 p. 2 din art. 149 NC RF având certificatul de înregistrare corespunzătoare prin contracte de leasing financiar (leasing) cu răscumpărare (nr. 33, nr. 2, Art. 149 RF). Acestea sunt produsele medicale care au un certificat de înregistrare eliberat în conformitate cu CEEA lege sau înainte de 31/12/21 certificat de înregistrare pentru dispozitiv medical (certificat de înregistrare pentru dispozitive medicale (echipament medical), eliberate în conformitate cu legislația rusă.
Legea federală nr. 166-FZ din 18 iulie 1977 a modificat art. 262 din Codul Fiscal, care determină procedura de înregistrare a cheltuielilor pentru cercetare și dezvoltare în scopuri fiscale.
În prezent, în paragrafe 4 alin. 2 din art. 262 din Codul Fiscal prevede că, în cheltuielile de cercetare și dezvoltare sunt incluse alte cheltuieli direct legate de performanța de C & D în valoare de nu mai mult de 75 la suta din suma costurilor forței de muncă, prevăzute la alin. 2 alin. 2 din art. 262 din Codul Fiscal.
Se pune întrebarea dacă dreptul companiei de a lua în considerare în scopul calculării primelor de impozit pe venit Runde corespunzătoare, ca parte a sumelor cheltuielile de cercetare și dezvoltare să plătească, atunci când se calculează limitele în valoare de 75 la sută din costurile forței de muncă utilizate pentru a determina valoarea acestor alte costuri.
Într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12.08.13 nr. 03-03-6 / 1/32512 oficialii au indicat că această restricție este calculată fără a include sumele corespunzătoare pentru primele de asigurare. Sumele contribuțiilor de asigurări obligatorii ca pentru beneficiile angajaților prevăzute la alin. 2 alin. 2 din art. 262 din Codul fiscal, precum și pentru alte cheltuieli care au o legătură directă cu o anumită cercetare și dezvoltare, sub rezerva contabile, ca parte a altor cheltuieli direct legate de punerea în aplicare a C & D, potrivit AP. 4 alin. 2 din art. 262 din Codul Fiscal.
Dar din noul an, primele de asigurare vor fi specificate direct în pp. 2 alin. 2 din art. 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse! Cu alte cuvinte, limita nu va fi calculată pentru ei - ei înșiși vor face parte din baza de calcul a limitei.
Este clar că acest lucru permite creșterea semnificativă a valorii altor cheltuieli care pot fi luate în considerare în cadrul cheltuielilor de cercetare și dezvoltare care sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
În al doilea rând, alineatul 2 al art. 262 din Codul Fiscal va completa punctele. 3.1. El a permis atribuite costurilor de cheltuieli de cercetare-dezvoltare pentru achiziționarea de drepturi exclusive de inventii, modele de utilitate și desene sau modele industriale, în baza contractului pentru înstrăinarea sau dreptul de a utiliza aceste rezultate ale activității intelectuale în temeiul acordului de licență, dacă utilizați aceste drepturi exclusiv pentru R & D.
În al treilea rând, alineatul 7 al art. 262 din Codul fiscal prevede că un contribuabil care realizează cheltuieli de cercetare și dezvoltare în domeniul cercetării și dezvoltării la lista stabilită de Guvern RF, dreptul de a include aceste cheltuieli în alte cheltuieli ale perioadei contabile sau fiscale în care a completat o astfel de cercetare sau de dezvoltare, sau etapele individuale de muncă în valoarea costurilor reale cu aplicarea coeficientului 1.5.
Reamintim că, potrivit paragrafului 9 al art. 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse dacă, ca urmare a cheltuielilor suportate pentru C & D, contribuabilul primește drepturi exclusive asupra rezultatelor activității intelectuale specificate în art. 257 din Codul fiscal, aceste drepturi pot fi recunoscute, la alegerea contribuabilului, drept imobilizări necorporale supuse amortizării.
Pentru a profita de posibilitatea de a aplica un coeficient de 1,5 la costurile reale, contribuabilul trebuie să prezinte un raport privind C & D efectuat autorității fiscale.
De la noul an la alineatul 8 al art. 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse pe acest punct va fi o mică îngăduință. Contribuabilul va avea dreptul să nu prezinte acest raport autorităților fiscale dacă acesta este plasat într-o anumită situație
Guvernul Federației Ruse sistemul de informații de stat. În același timp, atunci când prezintă o declarație fiscală este obligat contribuabilul să se supună inspecției de informații care să confirme raportul de plasare și raportul de identificare a sistemului de informații relevante de stat într-un format și formă, care trebuie să fie aprobat de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Orientul Îndepărtat - rată zero
Condițiile de aplicare a zerourilor sunt determinate de un nou articol - Art. 284.6 din Codul Fiscal.
Există șapte astfel de condiții:
1) locația organizației - teritoriul districtului federal îndepărtat;
2) organizația desfășoară activități incluse în lista tipurilor de activități turistice și de agrement aprobate de Guvernul Federației Ruse;
3) pe durata întregii perioade fiscale a organizației, hotelul și (sau) alte mijloace de plasare aparțin dreptului de proprietate, care sunt plasate pe registrul cadastral de stat din Districtul Federal de Extremă;
4) organizația nu aplică cote reduse asupra impozitului pe profit din alte motive;
5) organizația nu angajează tranzacții cu valori mobiliare, instrumente financiare derivate în perioada fiscală;
6) organizația nu are divizii separate, care sunt sediul Federației Ruse, care nu sunt membri ai Districtul Federal Orientul Îndepărtat;
7) pentru perioada de impozitare a veniturilor organizației din activitățile turistice și de recreere constituie cel puțin 90% din veniturile sale în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, venitul net sub forma unor diferențe pozitive ale cursului de schimb, cu condiția n. 11, art. 250 din Codul fiscal.
Numai îndeplinirea simultană a condițiilor de mai sus conferă organizației dreptul de a aplica rata zero. Și asta nu e tot. La sfârșitul perioadei fiscale, organizarea, rata de impozitare aplicabilă de la 0%, trebuie să prezinte informațiile autorității fiscale cu privire la procentul de venituri din organizarea activităților turistice și de recreere în veniturile totale pentru perioada fiscală.
Nerespectarea cel puțin a uneia dintre condițiile și neîndeplinirea informațiilor conduc la pierderea dreptului de a aplica cota zero. În acest caz, taxa se plătește la rata stabilită de Cl. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu plata sumelor corespunzătoare dobânzii.
Aflați mai multe - studiați mai mult
Amintiți-vă că alineatul 3 al art. 264 stabilește o recunoaștere specială fiscală a costurilor de formare a angajaților, formarea și reconversia profesională, trecând o evaluare independentă de calificare.
În primul rând, au adăugat că organizațiile științifice pot oferi și educație profesională dacă au dreptul să desfășoare activități educaționale.
În al doilea rând, au adăugat o dispoziție privind forma de formare în rețea.
În art. 15 din Legea federală a 12.29.12 numărul 273-FZ „Cu privire la Educația în Federația Rusă“, sub formă de rețea de programe educaționale așa cum este descris.
Acesta oferă o oportunitate de a dezvolta un program educațional pentru elevi folosind resursele mai multor instituții de învățământ, inclusiv cele străine, precum și eventual cu utilizarea altor resurse companiei.
Punerea în aplicare a programelor educaționale, utilizând formularul de rețea, împreună cu instituțiile de învățământ se pot angaja, de asemenea, oameni de știință, organizații de sănătate, organizații culturale, sportive și de sport și alte organizații cu resursele necesare pentru a oferi instruire, practica educațională și industrială și alte activități de învățare.
Utilizarea formularului de rețea se face pe baza unui acord între organizațiile de mai sus. Ei dezvoltă împreună și aprobă programe educaționale.
Aceste costuri vor fi recunoscute în perioada fiscală în care acestea sunt suportate, cu condiția ca perioada de impozitare, cel puțin unul dintre elevii care au urmat formarea în aceste instituții de învățământ, contract de muncă cu contribuabilul pentru cel puțin un an.
Trimiteți-le prietenilor: