Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Activitățile fondurilor nestatale de pensii sunt reglementate de Legea nr. 75-FZ, potrivit căreia organizația este o entitate juridică. transferarea contribuțiilor de pensie în favoarea participanților desemnați este deponentul, adică una dintre părțile contractului de pensie.
Fondul pentru membrii fondului de pensii non-stat este voluntară și include acumularea contribuțiilor de pensii, de cazare și organizarea rezervelor de pensii, reprezentând de pensii de alocare a pasivelor fondului și plata membrilor fondului de pensii nestatale.
Participanții la acord sunt angajații organizației de investitori, care, conform acordului încheiat cu fondul de pensii nestatale, vor plăti contribuții. Contractul ar trebui să includă o listă a persoanelor în favoarea cărora sunt listate contribuțiile.
Pe baza contractului, organizația transferă în timp util contribuțiile de pensii către angajații săi, în contul solidar al unui fond de pensii nestatal.
În același timp contractele de furnizare de pensii private ar trebui să prevadă plata pensiilor (viață) numai atunci când motive de pensie persoanei asigurate prevazute de lege rus, care dă dreptul la pensia de stat.
Dacă sunt îndeplinite toate aceste cerințe, sumele contribuțiilor în cadrul sistemelor de pensii neguvernamentale pot fi legate de costurile forței de muncă în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal.
Fiți atenți. că contribuțiile sunt plătite în temeiul contractelor încheiate cu membrii privați de fonduri de pensii, fără sau fără referire la contribuțiile la contractul de muncă, acesta nu poate fi acceptat ca costurile forței de muncă și nu poate reduce baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit.
Cheltuielile de salarizare includ sumele contribuțiilor de asigurare pentru asigurările de pensii facultative și (sau) prestațiile de pensii nestatale.
În conformitate cu punctul 16 al articolului 255 din Codul fiscal, valoarea totală a plăților (contribuții) ale angajatorilor plătite în baza contractelor de asigurare pe termen lung și (sau) furnizarea de pensii nestatal a lucrătorilor este luată în considerare în scopuri fiscale într-o cantitate care să nu depășească 12% din valoarea costurilor forței de muncă.
La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit sunt excluse cheltuielile sub formă de contribuții la furnizarea de pensii nestatale, cu excepția celor prevăzute la articolul 255 din Codul Fiscal.
Pe baza clauzei 4 din articolul 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indiferent de sistemul de pensii utilizat pentru asigurarea de pensie nestatală, de exemplu, într-un sistem comun, primele de asigurare. transferate de o organizație care contribuie la un fond de pensii nestatale, trebuie să fie contabilizate de organizație separat pentru fiecare angajat care participă la fondul pentru care sunt transferate aceste contribuții.
Costurile furnizării nestatal de pensii, recunoscută drept cheltuială în perioada în care, în conformitate cu termenii contractului au fost enumerate de către contribuabil, sau emise de fondurile de numerar la plata contribuțiilor de pensii, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 272 din Codul fiscal.
În scopul contabilității, costurile transferului contribuțiilor către fondurile de pensii nestatale pentru un angajat sunt cheltuieli ale organizației pentru activități obișnuite.
- pentru 9 luni 252 000 de ruble;
Suma contribuției angajatorului, care se plătește pe contractele de asigurare pe termen lung este luată în considerare în scopuri fiscale într-o cantitate care să nu depășească 12% din valoarea costurilor forței de muncă (punctul 16 al articolului 255 din Codul fiscal).
În consecință, suma maximă a cheltuielilor pentru furnizarea de pensii nestatale, pentru care profitul impozabil poate fi redus, va fi:
Dacă modificați clauzele esențiale ale contractului și (sau) reduc durata contractului de asigurare de viață pe termen lung, contractul de asigurare de pensie și (sau) acordul pensiei private sau încetarea contribuțiilor angajatorului în cadrul unor astfel de contracte incluse anterior în cheltuielile sunt recunoscute supuse impozitării, deoarece modificări ale condițiilor materiale ale contractelor menționate și (sau) scurtarea valabilității acestor contracte sau încetarea lor. Prin urmare, în baza clauzei 16 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în unele cazuri, sumele contribuțiilor deja incluse în cheltuieli sunt supuse impozitării:
- modificarea termenilor esențiali ai contractului;
- reducerea duratei contractului.
Excepția cazurilor de încetare anticipată a contractului sunt circumstanțe de forță majoră, adică circumstanțe extraordinare și inevitabile.
Suma contribuțiilor la sistemul de pensii care este inclusă în cheltuieli nu este supusă ajustării. Suma contribuțiilor plătite anterior mărește venitul neoperator al perioadei curente, aceasta rezultă din clauza 17 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
17) sub forma sumelor de întoarcere de la o organizație necomercială a contribuțiilor (depozitelor) plătite anterior, în cazul în care aceste contribuții (contribuții) au fost anterior incluse în cheltuieli pentru formarea unei baze fiscale. "
În cazul încetării anticipate a contractului, fondul de pensii nestatale are dreptul de a plăti sumele de răscumpărare ale organizațiilor; în cazul în care aceste sume depășesc valoarea contribuțiilor plătite, excedentul ar trebui să se reflecte în compoziția veniturilor neoperative.
Pentru mai multe detalii cu privire la aspecte legate de asigurările de pensii nestatale, puteți afla în cartea "Asigurare nestatală de pensii" de către BKR Intercom-Audit.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: