Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește anumite reguli pentru factură. Dacă aceste reguli de facturare sunt încălcate, cumpărătorul nu va putea să deducă TVA deducerii. Dar nu toate erorile sunt "periculoase". Unele erori nu îi privează pe cumpărător de deducerea TVA-ului.
Factura este emisă de vânzător în momentul vânzării bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Factura primită de la vânzător oferă cumpărătorului dreptul de deducere a TVA-ului.
Factura se poate face pe suport de hârtie sau în format electronic. Normele de întocmire a facturilor sunt definite la articolul 169 din Codul fiscal. În cazul unei modificări a valorii sau cantității de bunuri, facturile de corecție sunt compilate. Majoritatea concluziilor acestui articol se aplică facturilor de ajustare.
Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește anumite reguli pentru factură. Dacă aceste reguli de facturare sunt încălcate, cumpărătorul nu va putea să deducă TVA deducerii.
Astfel, punctul 2 al art. 169 din Codul fiscal prevede că acestea nu constituie motive pentru a refuza erorile în facturile cu TVA și facturile de ajustare pentru deducerea sumelor TVA care nu împiedică autoritățile fiscale să identifice:
- vânzător, cumpărător de bunuri (muncă, servicii), drepturi de proprietate
- numele bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate
- suma impozitului prezentată cumpărătorului
Erori eronate în factură sunt erori care îi privează pe cumpărător de dreptul de deducere a TVA;
Erorile nepericuloase din factură sunt erori care nu privează cumpărătorul de dreptul de deducere a TVA.
În cazul în care cumpărătorul a detectat erori periculoase în factura primită, nu trebuie să înregistrați o astfel de factură în cartea de cumpărături, să informați vânzătorul despre eroare și să îl solicitați să pregătească o corectare a facturii.
Dacă cumpărătorul a identificat erori nepericuloase în factura primită, atunci o astfel de factură poate fi înregistrată în cartea de cumpărături.
Erori grave în factură
Codul fiscal al vânzătorului este indicat în rândul 2b al facturii.
Serviciul Fiscal identifică vânzătorul și cumpărătorul de către TIN. Prin urmare, o eroare în TIN este periculoasă. Se recomandă verificarea TIN a facturilor primite. De obicei, programele contabile verifică TIN.
Indicare nevalidă a valutei
Numele și codul monedei în care este întocmită factura sunt indicate în rândul 7 al facturii.
Factura este de obicei făcută în ruble ale Federației Ruse. Dar există posibilitatea de a întocmi o factură în valută străină.
În cazul în care factura este făcută în ruble, atunci linia 7 ar trebui să indice: ruble rusești, 643 (unde 643 este codul monedei rusești conform clasificatorului monetar rus).
În cazul în care factura se face în valută străină, se indică numele și codul valutei străine. De exemplu, Dolarul SUA, 840; Euro, 978.
Denumirea mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) este indicată în coloana 1 a facturii.
O eroare în factură, care nu permite identificarea numelui bunurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate este periculoasă.
Un exemplu din practica judiciară
Eroare în rata TVA
Cota TVA este indicată în coloana 7 a facturii.
Eroarea în rata TVA este o greșeală periculoasă
Un exemplu din practica judiciară
Vânzătorul a furnizat servicii cumpărătorului, care sunt impozitate la o rată de 0%, dar în același timp a emis o factură cu TVA de 18% și a plătit-o la buget. Autoritatea fiscală a considerat că cumpărătorul nu are dreptul să deducă TVA pe o astfel de factură. Instanța a susținut autoritățile fiscale:
„Deoarece rata de impozitare este elementul legal de impozitare, obligatorie pentru contribuabili, facturi, cu o cotă de impozitare care nu corespunde la paragraful 2.1 din paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse nu îndeplinesc cerințele Codului Fiscal, și, prin urmare, nu poate fi baza de acceptare a impozitului prezentat se deduce la deducere. "
Un exemplu din practica judiciară
Vânzătorul a furnizat serviciile cumpărătorului pentru exportul de produse petroliere pentru export prin sistemul de conducte de trunchi. Un astfel de serviciu este supus TVA la o rată preferențială de 0%. Vânzătorul a aplicat cota generală de TVA de 18%, iar cumpărătorul a acceptat TVA drept deducere.
Erori în valoarea TVA, cost
Suma TVA este indicată în coloana 8 a facturii.
Costul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) este indicat în casetele 5 și 9 din factură.
Eroarea în aceste cantități este periculoasă.
Facsimilă în loc de semnătură
Există o practică judiciară extinsă în favoarea autorităților fiscale:
Primirea facturii prin fax
Semnarea facturii de către o persoană neautorizată
Regulile pentru semnarea facturilor sunt specificate în cl. 169 din Codul fiscal:
Factura semnat de șeful și contabilul-șef al companiei sau a altor persoane autorizate de comanda (un alt document administrativ) pentru organizarea sau puterea de avocat în numele organizației. Atunci când facturarea factura întreprinzător individual semnat de către antreprenor individuale sau a altei persoane autorizate prin procură în numele de întreprinzător individual, cu detalii ale certificatului de înregistrare de stat a întreprinzătorului particular.
Factură, întocmite în format electronic, semnat de o semnătură electronică calificată consolidată a șefului organizației sau a altor persoane autorizate de comanda (un alt document administrativ) pentru organizarea sau puterea de avocat în numele organizației, un întreprinzător individual, în conformitate cu legislația rusă.
În cazul în care factura este semnată de o persoană neautorizată, atunci o astfel de factură nu dă dreptul de deducere a TVA-ului de la cumpărător.
Un exemplu din practica judiciară
Erori nesigure
Erori de facturi și facturi de corecție care nu afectează autoritățile fiscale în timpul inspecției fiscale pentru a identifica vânzătorului, cumpărătorul de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, descrierea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, costul lor, precum și impozitul rata și valoarea taxei impuse cumpărătorului, nu sunt motive pentru refuzul de a accepta deducerea valorilor taxei (Sec. 2, art. 169 din Codul fiscal).
Astfel de greșeli non-periculoase sunt destul de numeroase. Să luăm în considerare cele mai tipice.
SF expirării
Codul fiscal prevede că factura trebuie să fie întocmită de către vânzător în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), de la data transferului dreptului de proprietate, sau de la data primirii sumelor de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În coloana 7 (rata TVA) rata este indicată fără simbolul "%"
Contribuabilul are dreptul de a aranja numerotarea facturilor la discreția sa. Principalul lucru este că într-o zi nu au existat două facturi cu un număr.
Simbolurile rublei
Erori în numele vânzătorului (cumpărătorului)
Erorile minore în numele vânzătorului (cumpărătorului) nu împiedică deducerea TVA de către cumpărător. După cum sa menționat mai sus, serviciul fiscal identifică vânzătorul și cumpărătorul de către TIN. Prin urmare, erorile din nume nu sunt critice.
Astfel, înlocuirea cumpărătorului titlul cu litere mari litere mici, aplicarea linii suplimentare, virgule și alte simboluri de eroare inofensive (Ministerul Finanțelor RF Scrisoarea din 02.05.12 № 03-07-11 / 130).
Erorile minore în numele mărfurilor
Reducerea numelui mărfurilor este o eroare nepericuloasă (Scrisoarea nr. 03-07-09 / 10 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10.05.11)
(Scrisori din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 09.11.11 № 03-07-09 / 41, din 07.06.10 № 03-07-09 / 36)
Introducerea unei linii în coloana 6 în loc de a scrie "fără accize"
În coloana 6 a facturii se indică valoarea accizelor pentru bunurile accizabile. În absența indicatorului, se introduce o mențiune "fără accize" (paragraful "e", paragraful 2 din reguli).
Depunerea unei linii în coloana 6 în loc de a scrie "fără accize" este o eroare nepericuloasă (Scrisoarea din 03/04/12 Nr. 03-07-09 / 37).
Eroare în unitatea de măsură
În coloanele 2 și 2a sunt indicate unitate de factură (și simbolul codului corespunzător (național), în conformitate cu secțiunile 1 și 2 unități clasificator All-rus) (cu posibilitatea de a instrucțiunilor sale). În lipsa unor indicatori, se introduce o rubrică (paragraful "b" din paragraful 2 al regulilor).
Eroarea din aceste coloane nu este periculoasă. De exemplu, o greșeală inofensivă, dacă în loc de o notație condiționată sau națională, unitățile de măsură din coloana 2a sunt indicate prin cod sau text. De exemplu, în loc de 20 m³, sunt indicate mii de metri cubi sau mii de metri cubi (Scrisoarea nr. 03-07-09 / 27 din 26 martie 2012).
Erori în numele și codul țării de origine a mărfurilor
În cazul realizării mărfurilor importate, vânzătorul, în rubricile 10 și 10a, indică numele și codul țării de origine a mărfurilor. Erori în aceste coloane nu sunt periculoase (Scrisoarea din 10.01.13 nr. 03-07-13 / 01-01).
În ordinul de plată pentru avans, trebuie indicat în mod direct că banii au fost trimiși ca plată în avans (plata în avans).
Dacă nu indicați în ordinul de plată că banii au fost trimiși ca plată în avans (plata în avans), atunci autoritățile fiscale se pot plânge cumpărătorului cu privire la legalitatea deducerii TVA-ului.
în plus
Factură - un document care servește ca bază pentru cumpărător să accepte sumele TVA solicitate de vânzător pentru deducere.
Factura de corecție - un document care servește drept bază pentru cumpărător adus împotriva vânzătorului sumelor de TVA la o deducere, care se face la schimbarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv în cazul schimbării de preț (tarif) și ( sau) specificarea cantității (volumului) bunurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.
Factură electronică - o factură folosită pentru calculele TVA, în formă electronică.
Articole similare
-
Designul unei bucătării mici, organizarea competentă a spațiului, greșelile tipice - articole
-
Eroare de retrospectivă este ceea ce este eroarea definiției din retrospectivă
Trimiteți-le prietenilor: