O factură este un document oficial de important care servește drept bază pentru prezentarea sumelor de TVA la o deducere sau restituire. Disponibilitatea facturilor și dreptul de completare a acestuia este o condiție prealabilă pentru deducerea sau rambursarea TVA-ului. La urma urmei, în conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al facturii, întocmită și expuse la încălcarea ordinii stabilite prin punctele 5 și 6 din prezentul articol din Codul fiscal nu poate fi baza pentru decizia în sarcina cumpărătorului de către vânzător se ridică la o deducere fiscală sau restituire. Astfel, legiuitorul a pus de fapt cumpărătorului controlul asupra vânzătorului în două moduri: 1) pregătirea facturii în modul prescris; 2) facturarea conform procedurii stabilite. Mai mult decât atât, într-un astfel de control este cumpărător interesat, deoarece numai interesele sale economice vor fi afectate în caz de încălcări ale autorității fiscale a ordinii stabilite.
CARACTERISTICI facturare de executare a comenzii a contractului, Comisia sau agenția contracte Aceste caracteristici sunt enumerate în Scrisoarea Ministerului Brut RF de la 21.05.01 N VG-6-03 / 404 „Cu privire la aplicarea facturilor în calculul taxei pe valoarea adăugată.“ Și anume: 1. Atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) în cadrul unui contract de agenție o factură în numele principalului este expus la cumpărător. 2. Atunci când este pusă în aplicare de un intermediar care acționează în nume propriu. mărfuri (lucrări, servicii) ale principalului obligat, factura principal expus intermediar în dublu exemplar în nume propriu. Număr factură specificată este atribuit unui mediator în conformitate cu cronologia pus facturile lor. O copie a transferat către cumpărător, al doilea - a depus în registrul de facturi facturi fără a fi înregistrată în vânzări de carte. Comitentului (principal) o factură pe numele intermediarului cu numerotarea în ordinea cronologică pus de principalul obligat (principalul) facturi. Agentul de carte achiziționează factura nu este înregistrată. Indicatori facturi expuse cumpărător intermediar, reflectate în factură, a fost prezentată de către principalul obligat (principalul) și intermediarul înregistrat în vânzări de carte în principal (principalul). 3. Mediatorul pune principalul, principalul, principalul factură separată pentru valoarea compensației în temeiul unui contract de agenție, contract de agenție comision. Această factură este înregistrată în modul stabilit la avocat, comisia, un agent în registrul de vânzări, în timp ce principalul, principalul, principalul - în achizițiile de carte. 4. Odată cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) prin intermediul unui avocat (agent) cu o bază în principal (principalul) pentru deducerea taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) este o factură, exponat vânzător în numele principalului (principal). 5. În cazul în care factura facturat de către vânzător la comisarul (agentul) numele bazei de la principalul obligat (principalul) pentru adoptarea de valoare adăugată deducere fiscală este o factură primită de mediator. Factura expusă intermediar la principal, principalul reflectă indicatori de facturi emise de vânzători intermediar. Atât facturile intermediarul nu sunt înregistrate în registrul de achiziții și vânzări cartea mare. Agentul de comision și agentul poate indica valoarea taxei de mediere într-o singură factură cu costul de bunuri (lucrări, servicii), în linii separate cu sumele corespunzătoare ale TVA-ului. Atunci când punerea în aplicare a unui intermediar în numele lor unui cumpărător de bunuri (lucrări, servicii) ale principalului, principalul, în același timp cu punerea în aplicare a propriilor bunuri (lucrări, servicii) mediatorul cumpărător poate pune o singură factură pentru aceste mărfuri (lucrări, servicii).
CARACTERISTICI facturare a întreprinderilor cu diferite departamente Aceste caracteristici sunt enumerate în Scrisoarea Ministerului Brut RF de la 21.05.01 N VG-6-03 / 404 „Cu privire la aplicarea facturilor în calculul taxei pe valoarea adăugată“: 1) factură pe bunuri expediate (lucrări, servicii) emise clientului direct la diviziunile structurale separate. În acest caz, factura trebuie să fie certificată prin semnătura persoanelor autorizate să facă acest lucru prin ordin al organizației, precum și sigiliul unei diviziuni separat (până la 01.01.02); 2) numerotarea facturilor făcute în ordine numerică în întreaga organizație. Poate ca camere ca prelevarea de probe și credit de numere compozite, cu un indice al unei diviziuni separată a acestora o rezervare; 3) jurnal de cărți primite și emise facturi, cumpărare și de vânzare registrele sunt menținute sub formă de unități structurale ale peretelui despărțitor registrelor unificate, cărți comune de achiziții și vânzări de organizare; 4) pentru o perioadă de raportare fiscală, aceste secțiuni de achiziții și vânzări de cărți prezentate divizii separate pentru proiectarea de registre de cumpărare unificate și vânzări ale contribuabilului și ale declarațiilor fiscale privind taxa pe valoarea adăugată.
JURNALELE CONTABILILOR DE CONTABILITATE ȘI CONTABILĂ ACCOUNTĂ RECEPTATE În textul Regulilor nu există o definiție a "înregistrărilor facturilor primite și emise". Deoarece aceste "reviste" stochează facturile (paragraful 1 al Regulilor), se poate presupune că acestea sunt facturi ordinare de facturi. În acest caz, din punctul 2 al regulilor rezultă că cumpărătorii de facturi ar trebui să fie cusute în timp ce provin de la vânzători și de la vânzători - în ordine cronologică. Și ar trebui să existe două dosare: pentru facturile primite și pentru facturile emise. În acest caz, numai exemplarele originale ar trebui să se afle în registrul facturilor primite. și în registrul de facturi emise - a doua instanță a facturilor. În virtutea clauzei 6 din Reguli, jurnalele facturilor primite și emise trebuie să fie aliniate și paginile lor numerotate. Evident, acest lucru trebuie făcut după sfârșitul oricărei perioade fiscale * (și cu siguranță - înainte de auditul fiscal). Spre deosebire de cartea de cumpărături și de cărțile de vânzare, aceste jurnale nu trebuie să fie sigilate, deoarece regulile nu o stabilesc.
* În funcție de numărul de facturi - lunar, trimestrial sau o dată pe an.
CARTEA DE CUMPĂRARE ȘI CARTEA DE VÂNZĂRI Ambele cărți trebuie să fie șnurcate, paginile sunt numerotate și sigilate. Aceasta se face înainte de deschiderea cărții. Dacă aveți un număr mare de cumpărători sau vânzători autorizați să păstrați o carte de achiziții și cărți de vânzări utilizând un computer. În acest caz, pentru fiecare perioadă fiscală, o carte nouă, pentru că, în conformitate cu punctul 28 din Regulamentul de la sfârșitul perioadei fiscale, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale (lună, trimestru), pagini de achiziții de carte și vânzările de cărți tipărite enumerate de, sunt filetate și sigilate. La punctul 19 din Regulamentul prevede că vânzările de carte a înregistrat o factură emisă într-un caz beneficiarul asistenței financiare, fondurile pentru realimentarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau în legătură cu plata de bunuri (lucrări, servicii), interes bilete la ordin, dobânzi pe credit mărfuri în măsura în care valoarea dobânzilor calculate în conformitate cu rata de CBR refinanțare, plățile de asigurare cu privire la riscul de asigurare de incapacitate de plată privind Obligatoriu contractuale lstv. În aplicarea prezentului alineat trebuie să se înțeleagă că aceste sume, în conformitate cu articolul 162 din Codul fiscal ar trebui să fie asociat cu calculele pentru plata de bunuri (lucrări, servicii). În cartea de vânzări există o coloană 9 "N p / p din cartea de achiziții." Cu toate acestea, datele din această coloană pot să nu fie suficiente pentru a identifica corect bunurile dobândite anterior (lucrări, servicii). De exemplu, dacă achiziția a fost legată de anii precedenți. Evident, în acest caz, coloana 9 va trebui să introducă informații suplimentare. Cu toate acestea, cred că cea mai bună cale de ieșire ar fi o introducere la ambele cărți a noii coloane din dreapta-sus "Note". În această coloană, puteți face orice note care să facă mai ușor lucrul cu cărțile. Strict vorbind, nimeni nu împiedică întreprinderile să introducă un astfel de grafic pe cont propriu.
ARANJAMENTE 1. În cazul în care șeful organizației dorește, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 169 al funcționarilor organizațiilor Codul fiscal (inclusiv diviziuni separate) a obținut dreptul legal de a semna factura, acesta va emite ordinul corespunzătoare sau să emită o procură. 2. Ordinea capului poate solicita controlul persoana autorizată asupra corectitudinii desfășurării achizițiilor de carte și de vânzare de carte (punctele 15 și 27 din Regulamentul). 3. Acesta este siguranța achizițiilor și a vânzărilor de cărți pentru un total de 5 ani de la ultima data înregistrării. 4. Ordinea de înregistrare a facturilor, cărți de achiziții și vânzări în divizii separate, ar trebui să se reflecte în politicile contabile în scopuri fiscale (o scrisoare din partea Ministerului Brut 21.05.01 N VG-6-03 / 404 „Cu privire la aplicarea facturilor la calcularea taxa pe valoarea adăugată ").
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: