Contabilitate la locatar

Procedura de reflectare a operațiunilor de leasing, cu condiția ca proprietatea închiriată să fie reflectată în bilanțul locatorului

Locatarul, pe baza contractului de leasing și a actului de acceptare-transfer al activului închiriat, reflectă primirea obiectului din contul off-balance cu o evidență:







Debit 001 "Active închiriate"

- pe contul în afara bilanțului transferat la locatar proprietatea, în cuantumul contractului de leasing.

Atunci când obiectul contractului de leasing este returnat la expirarea termenului acordului, locatarul își scrie costul acestui obiect din expedierea în afara bilanțului:

Împrumut 001 "Active imobilizate închiriate"

- din contul în afara bilanțului valoarea activului închiriat.

Cheltuieli curente în cadrul contractului de leasing

Pe durata contractului de leasing, locatarul reflectă în înregistrările contabile numai plățile curente de leasing datorate plății. În conformitate cu alineatul 4 al articolului 28 din Legea federală „Cu privire la închiriere financiar (leasing)“, plățile de leasing sunt în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele la costurile asociate cu vânzări (sau) de producție și. Astfel, legiuitorul indică faptul că plățile de leasing reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit în conformitate cu articolul 264 alineatul (1) paragraful 10 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Posibilitatea locatarului prevăzută de acest articol de a clasifica plățile de leasing ca cheltuieli nu îi limitează dreptul de a aloca altor costuri direct legate de obiectul leasingului.

În contabilitate, plățile de leasing sunt recunoscute drept cheltuieli ale locatarului cu privire la activitățile obișnuite, în cazul în care activul închiriat este utilizat pentru fabricarea sau vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. În acest caz, locatarul ia în considerare următoarele intrări:

costurile pentru suma conturilor contractorilor, prezentate pentru executarea lucrărilor și serviciilor pentru întreținere și reparații

Ordinea de reflectare a locatarului costul de reparație a bunului închiriat în contabilitate este diferit de modul normal de care să reflecte costul reparațiilor capitale ale sale active fixe proprii ale organizației. Locatarul poate folosi diferite scheme pentru plata cheltuielilor. Fără a intra în detalii cu privire la costurile de procedura reflectă repararea mijloacelor fixe, trebuie menționat faptul că locatarul poate include costurile de unitate de reparații majore în costul pe măsură ce apar, formează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe sau costul estimat al repararea bunului închiriat include costul de cheltuieli amânate perioade.

Contabilizarea îmbunătățirilor inseparabile ale activelor închiriate efectuate de locatar este determinată de termenii contractului de leasing. Acordul poate prevedea posibilitatea recuperării îmbunătățirilor făcute de locator.

Dacă termenii contractului prevăd compensarea costului îmbunătățirilor efectuate de locator, atunci această sumă de cheltuieli poate fi creditată la plățile curente de leasing:

Când vă întoarceți bunul închiriat către locator beneficiarul donației reflectă elementul de inventar folosind contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, care reflectă îmbunătățirile debitate suma de debit și valoarea TVA-ului (alineatul 1 clauza 1 al articolului 146 din Codul fiscal).

Răscumpărarea proprietăților închiriate

Dacă întreprinderea-locatar este interesată să utilizeze în continuare proprietățile închiriate, atunci aceasta este cea mai acceptabilă opțiune pentru el.

Astfel, relațiile de leasing, de regulă, sunt formalizate prin mai multe contracte interdependente:

  • un contract de vânzare încheiat între locator și vânzător;
  • un contract de leasing financiar încheiat de locator și locatar;
  • contractul de vânzare-cumpărare a activului închiriat între locator și locatar.

Valoarea totală a contractului de leasing poate fi comutată pe prețul de răscumpărare a bunului închiriat (prețul este stabilit de comun acord între părți, în conformitate cu articolul 40 din Codul fiscal), în cazul în care contractul de închiriere prevede transferul dreptului de proprietate asupra activului locatarului. Prin urmare, răscumpărarea bunului închiriat, decorat un contract independent pentru vânzarea sau sa angajat ca parte a unui contract de leasing, recunoscute ca parte integrantă a tranzacției de leasing puse în aplicare, care a furnizat locatarul de proprietate de răscumpărare. În al doilea caz, să recunoască partea de contract de vânzare a contractului de leasing, acesta din urmă trebuie să fie prescrisă obligația de o parte (locator - vânzătorul) pentru a transfera un lucru (obiect de închiriere) în proprietatea unei alte părți (locatar - cumpărător), iar cumpărătorul este obligat să accepte acest lucru și să plătească ei o sumă de bani (paragraful 1 al articolului 454 din Codul civil). În acest caz, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 455 din Codul civil contractul de vânzare se consideră aprobată, în cazul în care identifică denumirea și cantitatea mărfurilor.







TVA în ceea ce privește valoarea de răscumpărare a obiectului de leasing în această situație este dedusă după acceptarea proprietății achiziționate în bilanțul locatarului.

Acordați atenție: după cum am menționat deja, părțile la tranzacție determină valoarea de răscumpărare a proprietății închiriate. Cu toate acestea, nu trebuie să uităm că, din punct de vedere fiscal, această valoare trebuie să corespundă unei valori pe piață, a cărei procedură de calcul este determinată în conformitate cu articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest articol, în special, se spune că prețul de piață este prețul specificat în contract. Dar autoritățile fiscale pot verifica corectitudinea aplicării prețurilor. Și pot face acest lucru numai în patru cazuri, atunci când tranzacția este finalizată:

  • între persoane interdependente;
  • pe tranzacțiile barter;
  • atunci când comită tranzacții comerciale externe;
  • la o deviație de mai mult de 20 la sută sus sau în jos de la nivelul prețurilor contribuabililor pe mărfuri identice (omogene) (lucrări, servicii) aplicate într-o perioadă scurtă de timp.

Dar, în același timp, autoritățile fiscale trebuie să țină seama de faptul că contractul este împovărat de obligații de leasing și fără a le lua în considerare, valoarea de piață a acestei facilități nu poate fi determinată.

În toate celelalte cazuri, autoritățile fiscale nu pot recalcula prețul specificat în contract.

Contractul poate prevedea o plată unică a valorii de răscumpărare a imobilului și o trepte graduală (împreună cu plățile de leasing).

Organizația cumpărătorului formează valoarea inițială a obiectului achiziționat ca sumă a costurilor suportate pentru achiziționarea, livrarea, aducerea la o stare adecvată pentru utilizarea facilității și așa mai departe. Această procedură este prevăzută atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală (clauza 8 din PBU 6/01, precum și clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește TVA-ul, TVA-ul este plătit pentru valoarea de răscumpărare, pe care locatarul, după detașare și plată, poate să o deducă. Desigur, dacă aveți o factură corespunzătoare și documente care confirmă plata impozitului (articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care contractul de închiriere prevede răscumpărarea proprietății și plata prețului de răscumpărare se efectuează o singură dată la sfârșitul perioadei de leasing.

În ceea ce privește impozitele, pentru acest transfer nu se percepe TVA. La urma urmei, nu există nicio implementare, deoarece nu există transfer de proprietate asupra proprietății (articolele 39 și 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În contabilitatea fiscală, costurile de scoatere a proprietății sunt neoperative și reduc profiturile impozabile. Acest lucru este menționat la articolul 265 alineatul (1) paragraful 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Procedura de reflectare a operațiunilor de leasing, cu condiția ca proprietatea închiriată să fie reflectată în bilanțul locatarului

Transferul activului închiriat la soldul locatarului

Atunci când contabilitatea activelor închiriate pe bilanțul Locatarului obiectul contractului de leasing sunt recunoscute ca evaluare egală cu costul inițial al locatorului (paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal). Soldul este luat în considerare costul inițial al unui activ în leasing include toate sumele pe care locatarul va plăti locatorului, adică, egală cu suma plăților de leasing (punctul 8 PBU 6/01). În acest caz, locatarul face următoarele înregistrări în evidențele contabile:

Recunoașterea diferențelor de sume în contabilitate în funcție de condițiile contractului

Organizațiile la încheierea unui contract pot prevedea procedura de decontare sub forma unei plăți în avans. În același timp, ordinea recunoașterii diferențelor de sume se schimbă.

Recunoașterea diferențelor de sume față de cumpărător

În cazul în care termenii echivalentul rublei a prețului bunurilor vândute (lucrări, servicii) este determinată la nivelul unei unități convenționale la data plății, la acel moment au format valoarea finală a contractului (indiferent atunci când a fost făcută - înainte sau după transferul de proprietate pe mărfurile vândute, munca efectuată, serviciile furnizate) și costurile

Cheltuieli de călătorie. Taxa pe valoarea adăugată

Mulți contabili, probabil, amintesc încă în momentul în care TVA-ul privind cheltuielile de deplasare (cheltuieli de deplasare la locul de călătorie de afaceri și înapoi, inclusiv costurile pentru utilizarea în trenuri lenjerie de pat, precum și costul închirierii spațiilor) și cheltuielile de protocol sunt deductibile atunci când se calculează profiturile fiscale ar putea deduce, fără complicații mult. Mai mult, o deducere fiscală a fost posibilă chiar și în absența documentelor care să ateste că aceste cheltuieli au fost suportate. Pentru aceasta a fost necesar să se folosească impozitul calculat

Contabilitatea cheltuielilor de certificare a produselor proprii

În contabilitate, costul de certificare, obligatoriu sau voluntar, se referă la costurile







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: