Impozitul în conformitate cu art. 8 din Codul fiscal - o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional pentru a asigura activitățile financiare ale statului și municipalități (sau). Caracteristicile caracterului impozitului ca plată în baza prevederilor art. 1 alin. 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt următoarele:
§ înstrăinarea fondurilor bănești aparținând organizațiilor și persoanelor pe baza proprietății, a managementului economic sau a managementului operațional;
§ Accentul pe finanțarea activităților entităților de stat sau municipale.
Caracteristicile caracteristice ale colecției ca contribuție sunt:
§ una dintre condițiile pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic de către stat și alte organe în interesul plătitorilor.
Codul fiscal al Federației Ruse se referă la următoarele taxe în vigoare în Federația Rusă: taxele vamale, taxa pentru dreptul de a utiliza obiecte de faună și a resurselor biologice de apă, taxele de licență federale, taxe de licență, taxele regionale și locale de licență.
Impozitele sunt utilizate pentru a reglementa comportamentul agenților economici prin inducerea (reducerea impozitelor) sau prin obstrucționarea (creșterea taxelor) în îndeplinirea anumitor activități.
Având dreptul legitim de constrângere, statul are posibilitatea de a primi la dispoziție o sumă semnificativă de bani colectată sub formă de impozite.
Impozitele pot fi definite ca venit al statului, colectate în mod regulat, cu ajutorul dreptului coercitiv care îi aparține. De asemenea, impozitele pot determina care sunt plățile gratuite, nerambursabile și iremediabile plătite de instituțiile statului pentru a răspunde nevoilor de resurse financiare ale statului.
După cum rezultă din definiție, prin impozite este necesar să se înțeleagă nu numai acele plăți în numele cărora există cuvântul "impozit", de exemplu, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit etc. Taxele fiscale includ, de asemenea, taxe vamale, contribuții obligatorii la fondurile ne-bugetare de stat, de exemplu, la un fond de pensii etc. Toate aceste plăți formează împreună un sistem fiscal.
În condițiile moderne, impozitele au două funcții principale:
§ funcția fiscală, care constă în asigurarea statului cu resursele financiare necesare pentru desfășurarea activităților sale (sursa veniturilor statului);
§ Funcția de reglementare, prin care impozitele stimulează sau restrâng una sau altă activitate economică (autoritatea de reglementare a sistemului economic).
Gradul de realizare a funcțiilor impozitelor depinde de setul de instrumente economice pe care le are statul. Împreună, ele reprezintă un mecanism fiscal prin care se implementează politica fiscală a statului.
Utilizând impozitele ca instrument de reglementare, statul încurajează agenții economici să facă ceva (impozitele sunt reduse) sau, dimpotrivă, le împiedică activitățile (taxele sunt majorate).
Impozitarea poate duce la un rezultat pozitiv, dacă, de exemplu, taxa este impusă creatorilor de externalități negative.
Diferitele impozite funcționează inegal pe grupuri separate de agenți economici, în plus, acestea sunt taxați diferit. Există mai multe clasificări ale tipurilor de impozite:
Tipurile de impozite pe obiect:
Impozitele directe sunt percepute direct de la persoanele fizice și juridice, precum și de la veniturile acestora. Impozitele directe includ impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate. Impozitele indirecte se percep pe resurse, activități, bunuri și servicii. Printre impozitele indirecte se numără taxa pe valoarea adăugată (TVA), accizele, drepturile de import, impozitul pe vânzări etc.
Cerința clasică pentru corelarea sistemelor de impozitare indirectă și directă este următoarea: funcția fiscală se realizează în principal prin impozite indirecte, iar impozitele directe se impun în principal asupra funcției de reglementare. În acest caz, funcția fiscală este, în primul rând, formarea veniturilor bugetare. Funcția de reglementare care vizează reglementarea mecanismelor prin procesul de reproducere fiscală, rata a cererii efective nivelul acumulării de capital. Efectul reglementar al impozitelor directe se manifestă prin diferențierea ratelor de impozitare, a beneficiilor. Prin reglementarea fiscală, statul oferă un echilibru între interesele corporatiste și naționale, creează condițiile pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii, stimulează creșterea economică și procesele de investiții și inovare. Impozitele afectează nivelul și structura cererii agregate și, prin această influență, pot facilita sau împiedica producția. Raportul dintre costurile de producție și prețurile bunurilor depinde de impozite.
Tipuri de impozite pe această temă:
În Rusia, există un sistem pe trei niveluri:
§ impozitele federale, stabilite de guvernul federal și creditate în bugetul federal;
§ Impozitele regionale sunt în competența subiecților federației;
§ Impozitele locale sunt stabilite și colectate de autoritățile locale.
Tipuri de impozite pe principiul utilizării vizate:
Marcarea se referă la legătura impozitului cu o anumită direcție de cheltuieli. În cazul în care taxa este de natură specifică, iar venitul corespunzător nu este destinat altui scop decât cel pentru care nu a fost utilizat, atunci o astfel de taxă se numește etichetă. Exemplele marcate taxele sunt plățile către fondul de pensii, fondul de asigurări obligatorii de asistență medicală, fondul rutier și altele. Toate celelalte taxe schitayutsyanemarkirovannymi. Avantajul impozitelor neetichetate este acela că ele oferă flexibilitate în politica bugetară - ele pot fi cheltuite la discreția agenției guvernamentale în domeniile pe care le consideră necesare.
Tipurile de impozite după natura impozitării:
§ proporțional (cota impozitului pe venit sau rata medie a impozitului cu creșterea veniturilor);
§ progresiv (cota cresterii impozitului pe venit cu cresterea veniturilor);
§ regresiv (cota impozitului pe venit scade odată cu creșterea veniturilor).
Progresiv. ca regulă, există impozite pe venit. Cu cât venitul unui individ este mai mare, cu atât mai mult este obligat să acorde statului. De regulă, este stabilită o scară progresivă pentru impozitarea venitului. De exemplu, cu un venit de până la 30 de mii de ruble. persoana plătește o taxă de 12%, dacă venitul său depășește suma specificată, atunci - 20%. Taxele regresive înseamnă că ponderea acestora este mai mare în veniturile celei mai sărace părți a populației. Caracterul regresiv al taxei se manifestă în cazul în care impozitul este stabilit într-o sumă fixă per unitate de mărfuri. Apoi, cota impozitului pe venit va fi mai mare pentru acel cumpărător al cărui venit este mai mic.
Tipurile de impozite în funcție de sursa de acoperire a acestora:
§ impozite, cheltuieli legate de costul produselor (lucrări, servicii):
§ impozitul pe utilizatorii de drumuri, impozitul pe proprietarii de vehicule, taxele pentru utilizarea resurselor naturale;
§ impozite, cheltuieli aferente veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii):
§ impozite, cheltuieli legate de rezultatele financiare:
§ colectarea pentru nevoile instituțiilor de învățământ;
§ taxele de parcare;
§ impozite, cheltuieli care sunt acoperite din profit. rămânând la dispoziția întreprinderilor. Acest grup include unele dintre taxele locale: un impozit pe revânzarea de mașini și tehnicii de calcul, taxa de licență pentru dreptul de a comerțului, colectarea tranzacțiilor efectuate la bursă, taxa pe construirea de instalații de producție în zonele de resort și altele.
În literatura economică, sunt luate în considerare diferite principii de construire a unui sistem de impozitare.
Adam Smith a formulat mai întâi principiile impozitării. În lucrarea sa clasică el a numit patru principii de bază, care au fost detaliate și au primit o interpretare diferită în lucrările ulterioare ale multor economiști (Figura 3.3):
§ principiul justiției - taxa trebuie colectată în mod constant de la toți contribuabilii, adică "Fiecare cetățean trebuie să plătească impozite în funcție de propriul său venit";
§ principiul certitudinii - impozitarea trebuie să fie strict fixată și nu arbitrară;
§ principiul de conveniență al contribuabilului - colectarea impozitului nu ar trebui să determine plătitorul un neajuns în ceea ce privește locul și timpul;
§ Principiul economiei de impozitare trebuie să fie mai mic decât suma impozitelor.
Fig. 3.3. Principiile de impozitare pentru Adam Smith
Principiul obligatoriu. Acest principiu implică plata obligatorie, obligatorie și inevitabilă a taxelor (dificultăți în evaziunea fiscală, minimalizarea economiei subterane). Nu ar trebui să funcționeze formula "Taxele nu ar trebui negociate".
Principiul egalității. conform căruia repartizarea sarcinii fiscale ar trebui să fie egală.
Există două abordări ale aplicării practice a acestui principiu. Primul se bazează pe termenii prestațiilor contribuabililor, și anume Taxele plătite trebuie să corespundă beneficiilor pe care contribuabilii le primesc de la serviciile de stat. În consecință, egalitatea de impozitare este legată de structura cheltuielilor bugetare.
A doua abordare se bazează pe condițiile de solvabilitate. În același timp, sistemul de impozitare nu este legat de cheltuielile direcționate ale fondurilor bugetare, iar fiecare contribuabil trebuie să contribuie cu o cotă în funcție de solvabilitatea sa.
Practic, sistemele fiscale ale țărilor cu economii dezvoltate sunt construite pe combinații diferite ale ambelor abordări luate în considerare. Combinația acestor abordări, bazată pe termenii beneficiilor și solvabilității persoanelor, în opinia noastră, ar trebui să devină norma de construire a unui sistem eficient de impozitare în Rusia. În același timp, ar trebui să se țină seama mai întâi de problema solvabilității, care este tipică pentru majoritatea populației țării noastre.
Principiul certitudinii. Se înțelege că actele normative în vigoare înainte de începerea perioadei fiscale trebuie să specifice normele de îndeplinire a obligațiilor contribuabililor de a plăti impozite și taxe.
Principiul economiei. Sistemul de impozitare ar trebui să fie economic sau productiv. Unele studii au arătat că sistemul va fi neproductiv dacă costurile de percepere a impozitelor depășesc 7% din veniturile fiscale.
Principiul proporționalității. Se preconizează stabilirea unei limite a sarcinii fiscale în raport cu PIB-ul.
Principiul stabilității. Aceasta se referă la stabilitatea sistemului fiscal în timp, combinată cu variabilitatea periodică, reforma (în țările dezvoltate economic, un interval normal este considerat a fi de trei până la cinci ani).
Principiul unității. Unitatea implică funcționarea sistemului fiscal în întreaga țară și pentru toate persoanele juridice și fizice. În același timp, punerea în aplicare a acestui principiu depinde de formele organizaționale și juridice ale întreprinderilor, tipul de activitate, natura obținerii de beneficii legale, existența autorităților de nivel inferior în stabilirea, reducerea, majorarea sau anularea taxelor.
Principiul justiției. În prezent, legislația fiscală rusească încalcă grav acest principiu. De exemplu, pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale, contribuabilul poartă răspundere administrativă și penală, plătește mari sancțiuni financiare. Și pentru colectarea excesivă de impozite și impunerea nejustificată a amenzilor, autoritățile fiscale practic nu poartă nici o responsabilitate. În consecință, există numeroase recursuri la instanțe, contestații împotriva acțiunilor ilegale ale autorităților fiscale.
Una dintre principalele probleme ale legislației fiscale rusești este că legile privind impozitele nu au un efect direct. Alături de legi, există numeroase legi, instrucțiuni, completări și amendamente la acestea, scrisori de reglementare și explicații ale autorităților fiscale.
Insuficiența clarității și a clarității documentelor de reglementare și modificările prea frecvente ale legislației fiscale îngreunează munca autorităților fiscale, ducând la pierderea dreptului de autor al contribuabilului. Avem nevoie de reglementări clare și legale privind introducerea modificărilor și modificărilor legislației fiscale, stabilirea sau anularea taxelor. În același timp, decizia legislativă privind introducerea noilor impozite ar trebui să intre în vigoare nu mai devreme de următorul an calendaristic, iar schimbările care agravează poziția contribuabilului nu ar trebui să aibă efect retroactiv.
Principiile formulate caracterizează într-un anumit sens un sistem fiscal ideal, un anumit model, un standard care trebuie urmărit. Realitatea, starea economiei și situația financiară, interesele forțelor politice existente, conjunctura emergentă fac anumite ajustări acestui model. În plus, sistematizarea principiilor de mai sus nu este, desigur, singura posibilă. În literatura didactică și metodologică sunt oferite clasificări mai detaliate.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: