În contabilitate, costurile de asigurare nu sunt raționalizate. Nu contează ce organizație a asigurat: angajații, proprietatea sau răspunderea civilă. Primele de asigurare sunt incluse în cheltuieli.
Dacă, din punct de vedere fiscal, primele de asigurare enumerate, să spunem, în două etape, vor fi amânate imediat după efectuarea plății, vor exista discrepanțe între contabilitate și contabilitate fiscală. În consecință, va trebui să acumulați, și apoi să scrieți, pasive privind impozitul amânat. În plus, diferențele dintre cheltuielile contabile și cele fiscale pot apărea și din normalizarea costurilor de asigurare în contabilitatea fiscală. Apropo, până la sfârșitul anului pentru astfel de diferențe, este mai bine să perceapă taxe amânate (sau să reduci datoriile privind impozitul amânat). La urma urmei, la sfârșitul anului, valoarea primei de asigurare ar putea fi în limitele normei, deoarece costul forței de muncă va crește, numărat cu rezultatul cumulat de la începutul anului. În consecință, standardul crește, de asemenea.
Costurile de muncă fără prime de asigurare au fost următoarele:
Creditul 76 subcontul "Decontări privind proprietatea și asigurarea personală"
- 600 000 de ruble. - se adaugă prima de asigurare;
Debitul 76 subcontul "Decontări privind asigurarea de proprietate și personal"
- 500 000 de ruble. - o parte din prima de asigurare a fost plătită;
Debit 26 Credit 97
- 50 000 de ruble. (600 000 ruble 12 luni) - o parte din prima de asigurare a fost amânată;
Debit 68 sub-cont "Impozit pe venit" Credit 77
- 92 400 de ruble. ((435.000 de ruble. - 50 000 ruble) x 24%.) - creditat cu datoria privind impozitul amânat pentru diferența dintre valoarea primei de asigurare amortizată în fiscale și contabile.
În contabilitatea la data de 31 mai au fost efectuate următoarele tranzacții:
Debitul 76 subcontul "Decontări privind asigurarea de proprietate și personal"
- 100 000 de ruble. - o parte din prima de asigurare a fost plătită;
Debit 26 Credit 97
- 50 000 de ruble. - o parte din prima de asigurare este anulată;
Debit 68 sub-cont "Impozit pe venit" Credit 77
- 27 600 de ruble. ((100 + 000 de ruble 65 000 ruble - .. 50 000 ruble) x 24%.) - creditat cu datoria privind impozitul amânat pentru diferența dintre valoarea primei de asigurare amortizată în fiscal și contabil.
Debit 26 Credit 97
- 50 000 de ruble. - o parte din prima de asigurare este anulată;
Debit 77 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 12 000 ruble. (50.000 ruble x 24%) - datoria privind impozitul amânat a fost redusă.
4.2 Asigurarea voluntară a bunurilor
Conform articolului 930 din Codul civil, dacă o organizație are interesul de a-și păstra proprietatea pe baza unei legi, a unui alt act juridic sau a unui contract, ea poate să o asigure.
Contractul încheiat în același timp se numește contractul de asigurare a proprietății, iar persoana în favoarea căreia se încheie este asiguratul sau beneficiarul. Un astfel de contract, încheiat în absența interesului asiguratului (beneficiarului) de a menține proprietatea asigurată, este nevalid.
"În conformitate cu clauzele 3 și 7 clauza 1 din articolul 263 din Codul Fiscal RF, cheltuielile pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății includ primele de asigurare pentru toate tipurile de asigurări obligatorii, precum și pentru următoarele tipuri de asigurare de proprietate voluntară:
- asigurarea voluntară a mărfurilor;
- asigurarea voluntară a inventarului;
- asigurarea voluntară a recoltei de culturi și animale agricole;
- asigurarea voluntară a mijloacelor fixe în scopuri industriale (inclusiv activele închiriate), imobilizări necorporale, obiecte de construcții de capital nefinalizate (inclusiv închiriate);
- asigurarea voluntară a altor bunuri utilizate de contribuabil în realizarea activităților de generare a veniturilor. "[26]
În acest caz, o altă proprietate ar trebui înțeleasă ca parte a acesteia, care este contabilizată ca parte a costurilor materiale în conformitate cu sub-clauza 3 clauza 1 din articolul 254 din Codul Fiscal. Astfel de cheltuieli includ cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea de unelte, echipamente, echipamente, instrumente, echipament de laborator, salopete și alte bunuri care nu sunt amortizabile. Costul acestei proprietăți este inclus în costurile materiale în întregime la intrarea în funcțiune. Această proprietate servește la extragerea veniturilor, iar viața utilă este mai mică sau egală cu 12, până la luni sau mai puțin, sau egală cu 10.000 de ruble.
Costurile de asigurare voluntară sunt incluse în alte cheltuieli în volumul costurilor reale. În cazul în care valoarea reală a proprietății depășește valoarea sa contabilă, atunci costurile sale de asigurare voluntară pot fi luate în considerare în valoarea costurilor reale, cu condiția ca valoarea reală este stabilită de un evaluator profesionist a pieței imobiliare, în conformitate cu Legea N 135-FZ.
Contribuabilii care sunt evidențele fiscale de venituri și cheltuieli pe bază de angajamente, costul de asigurare voluntară sunt recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care, în conformitate cu termenii contractului au fost transferate (emise de trezorerie) fonduri pentru plata primelor de asigurare.
Contractele de asigurare sunt, de obicei, încheiate pentru o perioadă lungă de timp. De exemplu, pentru o perioadă de mai mult de o perioadă de raportare. Plata taxei de asigurare este prevăzută printr-o plată unică. În acest caz, cheltuielile sunt recunoscute în mod egal pe durata contractului. Această procedură este stabilită în clauza 6 din articolul 272 din Codul fiscal. Rețineți: Codul fiscal menționează în mod expres transferul de fonduri pentru plata primelor de asigurare. În acest sens, costurile de asigurare, plătite prin muncă sau servicii, nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Organizațiile care utilizează metoda de numerar de contabilitate pentru veniturile și cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru asigurarea voluntară la momentul plății efective, indiferent de durata contractului.
Lista tipurilor voluntare de asigurare a proprietății, a căror contribuție poate fi amortizată în reducerea venitului impozabil, este prevăzută la art.
263 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Această listă include aproape toate asigurările posibile. În special, organizația poate lua în considerare la calculul contribuțiilor fiscale pentru asigurarea proprietăților imobiliare, bunurilor și materialelor proprii și închiriate. În acest caz, Codul Fiscal al Federației Ruse a prezentat doar o singură condiție: proprietatea asigurată trebuie să fie utilizate în activități care vizează generarea de venituri. Nu există standarde pentru asigurarea de proprietate. Prin urmare, costul poate fi scos din suma totală a primelor plătite.
Costurile asigurării voluntare, care nu sunt luate în considerare pentru impozitul pe profit, se reflectă, de asemenea, diferit în contabilitate și contabilitate fiscală.
În contabilitatea fiscală, costul mașinii și transportul sunt incluse în valoarea inițială a activului fix. Costul inițial al mașinii este de 362.000 de ruble. (350.000 ruble + 12.000 de ruble). Prima de asigurare este inclusă în alte cheltuieli legate de producție și de vânzare (revendicările 3 revendicării 3 st.263 Codul Fiscal).
În contabilitatea organizației, trebuie să efectuați următoarele intrări:
Debit 08 Credit 60 - 350 000 de ruble. - se reflectă costul mașinii;
Debit 08 Credit 76-1 - 600 ruble. - se reflectă valoarea primei de asigurare;
Debit 76-1 Credit 51 - 600 de ruble. - Prima de asigurare plătită;
Debit 08 Credit 60 - 12 000 de ruble. - se reflectă costul transportului;
Debit 01 Credit 08 - 362 600 ruble. (350 000 ruble + 600 ruble + 12 000 ruble) - mașina a fost pusă în funcțiune;
Debit 68 Credit 77 - 600 ruble. - a fost acumulată o datorie privind impozitul amânat. Aceasta se datorează recunoașterii anterioare a cheltuielilor sub formă de prime de asigurare în contabilitatea fiscală în comparație cu contabilitatea. În contabilitate, ele sunt recunoscute prin depreciere.
Cheltuielile pentru asigurarea de proprietate voluntară sunt înregistrate ca cheltuieli pentru activitățile obișnuite.
Procedura de eliminare a cheltuielilor pentru perioadele viitoare este stabilită de organizație independent (egal, proporțional cu volumul producției etc.).
Următoarele înregistrări trebuie înregistrate în evidențele contabile ale societății Mir LLC:
Contul de debit. 97 Credit de cont 76 - 6000 rub. - se reflectă îndatorarea întreprinderii în cadrul contractului de asigurare a proprietății;
Contul de debit 76 Contul de credit 51 - 6000 rub. - sunt plătite cheltuielile pentru asigurarea de bunuri;
Contul de debit 26 Contul de credit 97 - 1000 rub. (6000 ruble 6 luni) - o parte din costul asigurărilor de proprietate este inclusă în cheltuielile economice generale.
În practică, există întrebări legate de rezilierea contractului de asigurare. În conformitate cu art. 958 Codul civil al Federației Ruse:
1. Contractul de asigurare încetează înainte de termenul pentru care a fost închis, în cazul în care, după intrarea în vigoare a posibilității apariției evenimentului asigurat a dispărut, iar riscul de asigurare fiind oprit din alte motive decât evenimentului asigurat circumstanțe. Aceste circumstanțe includ în special:
- pierderea bunului asigurat din alte motive decât apariția unui eveniment asigurat;
- încetarea ordinii stabilite de om de afaceri care a asigurat riscul antreprenorial sau riscul de răspundere civilă în legătură cu această activitate.
2. Asiguratul (beneficiarul) are dreptul de a refuza contractul de asigurare în orice moment, dacă în momentul refuzului, posibilitatea producerii evenimentului asigurat nu a dispărut din cauza circumstanțelor specificate în clauza 1 a articolului 958.
(3) În cazul încetării anticipate a contractului de asigurare, în condițiile prevăzute la articolul 958, clauza 1, asigurătorul are dreptul la o parte din prima de asigurare proporțională cu perioada în care a fost în vigoare asigurarea.
În cazul refuzului prealabil al asiguratului (beneficiarului) de la contractul de asigurare, prima de asigurare plătită asigurătorului nu este supusă rambursării, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.
Contractul de asigurare nu se oprește întotdeauna când dispariția de interes, cu transferul drepturilor de proprietate asigurate de persoana ale cărei interese a fost încheiat contractul de asigurare, unei alte persoane, drepturile și obligațiile care decurg din acest contract va trece la persoana căreia i drepturile asupra proprietății ... (Art. 960 Codul civil al Federației Ruse).
Contabilul va înregistra tranzacțiile în cont după cum urmează:
Trimiteți-le prietenilor: