Plățile unice pentru vacanță. Reflectați în costuri
Ministerul de Finanțe al Federației Ruse a explicat recent că plățile forfetare pentru concediu, denumite asistență materială, pot fi luate în calcul la calcularea impozitului pe profit.
Atunci când o companie efectuează plăți unice pentru vacanță, este foarte important să le justificați și să le documentați. Aceasta poate depinde de includerea sau neincluderea acestor costuri în calcularea bazei pentru impozitul pe venit.
Asistență materială unică
Cu o singură taxă pentru o vacanță, se calculează primele de asigurare, deoarece nu se află pe lista plăților neimpozabile * (2). În același timp, suma de asistență pentru maternitate, care nu depășește 4000 ruble pe angajat pentru un an calendaristic, este scutită de impozitare * (3). Pentru plățile care depășesc valoarea specificată, contribuțiile trebuie evaluate. În ceea ce privește contribuțiile din partea accidentelor și a bolilor profesionale, în calcul sunt incluse mai mult de 4000 ruble pe angajat pentru perioada de facturare * (4). O asistență financiară unică acordată unui angajat pentru o vacanță în valoare de cel mult 4000 ruble pe an calendaristic nu impune o taxă pe venit personal * (5).
Contabilul va face următoarele intrări:
Debit 44 Credit 70
- 18 000 de ruble. (60.000 ruble x 30%) - se acordă un împrumut unic pentru vacanță.
Aceste plăți sunt supuse contribuțiilor de asigurări și contribuțiilor din accidente și boli profesionale de la o sumă ce depășește 4000 ruble. Baza este:
18 000 - 4000 = 14 000 de ruble.
Debit 44 Credit 69
- 4228 ruble. (14.000 ruble x 30.2%) - contribuțiile la asigurări la FIU, FSS din Rusia, MHIF, precum și din accidente și boli profesionale au fost evaluate pentru suma unei taxe unice pentru concediu.
Impozitul pe venitul personal impune și o sumă care depășește 4000 de ruble. Baza este:
18 000 - 4000 = 14 000 de ruble.
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 1820 de ruble. (14.000 ruble x 13%) - impozitul pe venitul personal a fost reținut din suma unui împrumut unic pentru vacanțe;
Debit 70 Credit 50
- 16 180 de ruble. (18 000 - 1820) - se eliberează de la casier o asistență financiară unică pentru concediu.
Plăți stimulative
Plățile unice pentru concediu sub formă de stimulente fac parte din sistemul de salarizare. Acestea sunt incluse în baza impozitului pe venit * (6). Desigur, trebuie respectate o serie de condiții. Aceste plăți ar trebui să fie prevăzute de contractul colectiv (muncă), depind de valoarea salariului oficial al angajatului și de respectarea disciplinei muncii.
În scrisorile recente, departamentul financiar a raportat * (7) că astfel de plăți reduc baza impozitului pe venit.
Funcționari ai Serviciului Federației Federației Federației Rusă au remarcat mai devreme că plățile, numite "asistență financiară" unică pentru vacanță (indiferent de destinația lor), nu reprezintă cheltuieli pentru salarii * (8). Prin urmare, acestea nu ar trebui să reducă baza de impozitare. Litigiile trebuiau soluționate în instanță. Practica sa dezvoltat în favoarea companiilor * (9). Astfel, în hotărârea de arbitri FAS Northwestern District * (10), referitoare la Codul Muncii, indicat * (11), că asistența financiară pentru eliberarea este direct legată de punerea în aplicare a angajaților funcțiilor lor de muncă. În plus, în cazul în care cantitatea de date furnizate de contractul colectiv, acestea sunt de fapt o parte a sistemului de salarizare, fiind forma sa, în consecință, reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit * (12).
D. Efimenko,
expert în dreptul financiar
Expertiza articolului:
E. Melnikova,
serviciul de consultanță juridică GARANT, auditor
Aviz. Maternitate sau primă? Evitarea controversei
Alexander Elin, directorul general al companiei de audit "Academia de Audit"
Adesea, firmele solicită plăți forfetare pentru concediul de "asistență materială", când, de fapt, ele reprezintă o recompensă pentru muncă. Pentru a evita o posibilă dispută fiscală, trebuie să stabiliți mai întâi dacă o plată este un ajutor sau dacă este un stimulent. Din aceasta va depinde: ce documente trebuie să fie formalizate, dacă este posibil să se recunoască costurile în scopul calculării impozitului pe profit.
De regulă, asistența materială este asigurată printr-o cerere scrisă a angajatului. În el, solicită ajutor în legătură cu anumite evenimente (o situație materială dificilă, nașterea unui copil, moartea unei rude etc.). Această plată nu are legătură cu îndeplinirea obligațiilor de muncă. Satisfacerea cererii angajatului, angajatorul pregătește comanda în formă liberă. Întrucât aceste plăți nu au legătură cu activitățile de generare a veniturilor (articolul 252 din Codul Fiscal), costurile nu pot fi recunoscute ca fiind justificate și luate în considerare la calcularea impozitului pe profit (clauza 23, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: