Impozitarea și contabilizarea operațiunilor asociate cu eliminarea consecințelor accidentelor depind de:
- Din termenii contractului, conform caruia masina organizatiei a fost asigurata;
- de la faptul că conducătorul auto este găsit vinovat de un accident sau o parte vătămată.
Autovehiculele care participă la accidente rutiere pot fi:
- sunt asigurate prin asigurarea obligatorie (OSAGO) și / sau voluntară (DSAGO) a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule;
- În același timp, aceștia sunt asigurați în baza acordurilor OSAGO (CASCO) și CASCO;
- nu sunt asigurate conform contractelor OSAGO (DSAGO).
În cazul în care mașina este asigurată în baza contractului OSAGO (CCAGO) și conducătorul auto al organizației este partea vătămată, societatea de asigurare a vinovatului trebuie să plătească despăgubirea pentru asigurare companiei.
În plus, întreprinderea are dreptul de a solicita despăgubiri de daune direct societății de asigurare în care este asigurată. Pentru ca această acțiune să devină posibilă, este necesară prezența simultană a următoarelor fapte:
- ca urmare a unui accident, numai proprietatea este afectată;
- acest accident rutier a avut loc cu participarea a două vehicule. În acest caz, responsabilitatea proprietarilor fiecărui vehicul este asigurată.
În prezența documentelor privind incidentul, emise de ofițerii de poliție autorizați, societatea de asigurări va plăti despăgubirile de asigurare. În cazuri excepționale, astfel de lucrări pot fi eliberate fără participarea ofițerilor de poliție. Acest lucru este posibil dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- ca urmare a unui accident, numai proprietatea este afectată;
- acest accident rutier a avut loc cu participarea a două vehicule. În același timp, responsabilitatea proprietarilor fiecărui vehicul este asigurată;
- circumstanțele daunelor, natura daunelor cauzate vehiculelor nu cauzează dezacordul participanților la accidente rutiere și sunt fixați în anunț.
În cazul în care documentele sunt emise fără participarea ofițerilor de poliție, valoarea despăgubirii de asigurare nu va depăși 25.000 de ruble. În acest caz, organizația nu are dreptul să solicite companiei de asigurări o rambursare suplimentară.
În cazul înregistrării documentelor cu participarea ofițerilor de poliție, compensația de asigurare poate fi obținută în următoarele sume:
- 120 000 de ruble - pentru un vehicul deteriorat;
- 160 000 de ruble - dacă au fost deteriorate mai multe mașini.
În contabilitate, valoarea compensației de asigurare trebuie inclusă în alte venituri. Aceste venituri sunt recunoscute la data primirii plăților de asigurare în contul de decontare al organizației. Aceasta se datorează faptului că societatea de asigurări, pe baza căreia se calculează compensația, reprezintă societatea de asigurări numai după transferarea plății. Dacă cazul a fost examinat în instanță, venitul trebuie recunoscut la data la care hotărârea a intrat în vigoare.
Operațiunile legate de primirea despăgubirii de asigurare sunt reflectate prin postări:
- Debit 76 Credit 91-1 - valoarea compensației pentru asigurare este calculată;
- Debit 51 Credit 76 - a primit despăgubiri de asigurare.
În loc să plătească în numerar, compania de asigurări (în consultare cu compania) poate repara mașina deteriorată în accident. În acest caz, organizația nu participă la niciun fel de tranzacții de afaceri, prin urmare nu este necesar să se înregistreze contabilitatea.
În cazul în care plata asigurărilor nu acoperă pe deplin prejudiciul cauzat organizației, vina trebuie compensată de partea vinovată. În acest caz, trebuie să postați:
- Debit 76 Credit 91-1 - se reflectă valoarea daunelor care trebuie rambursate de partea vinovată;
- Debit 51 (50) Împrumutul 76 - fondurile au fost primite de la vinovat pentru daune.
Luați în considerare cazul în care șoferul unei mașini de serviciu a fost găsit vinovat de un accident
În această situație, compania poate avea două tipuri de costuri:
- pentru a vă repara propria mașină;
- pentru a compensa partea vătămată pentru daunele care nu sunt acoperite de asigurare.
Ambele tipuri de cheltuieli sunt plătite de întreprindere pe cheltuiala proprie.
Costurile aferente reparării mașinii tale sunt incluse în alte cheltuieli.
În cazul în care organizația repară mașina singură, contabilitatea este necesară pentru înregistrare:
- Debit 91-2 Credit 20 (23, 25, 26, 44) - cheltuielile pentru reparațiile efectuate de forțele proprii au fost eliminate.
În cazul în care compania repară autovehiculul de către forțele contractantului (de exemplu, într-un atelier de mașini), trebuie să fie afișate următoarele:
- Debit 91-2 credit 60 (76) - a fost amortizat din costurile de reparații efectuate de către contractant.
În cazul în care, în funcție de rezultatele examinării, autoturismul nu este supus recuperării, acesta trebuie retras din registru.
Pentru a compensa prejudiciul cauzat autoturismului părții vătămate, organizația trebuie să fie în sumă mai mare decât valoarea plății de asigurare conform contractului OSAGO (DSAGO). În cazul în care asigurarea acoperă pe deplin prejudiciul cauzat, nu este necesar să plătească părții vătămate.
Cuantumul despăgubirilor pentru prejudiciile aduse părții vătămate în contabilitate trebuie inclus în alte cheltuieli.
Operațiunile care se referă la daune trebuie raportate prin postări:
- Debit 91-2 Credit 76 - datoria către partea vătămată se reflectă peste suma acoperită de compensația de asigurare (pe baza documentelor care confirmă obligațiile organizației, de exemplu, printr-o hotărâre a instanței);
- Debit 76 Credit 51 (50) - rambursarea datoriilor pentru despăgubirea părții vătămate.
Vinovat într-un accident conducătorul auto este obligat să recupereze daunele provocate organizației în întregime. Din câștigurile sale:
- Suma pe care organizația la plătit părții vătămate în plus față de asigurarea OSAGO (DSAGO);
- costul reparării propriei mașini (dacă mașina nu a fost asigurată în baza contractului CASCO).
Luați în considerare situația în care autovehiculul este asigurat în același timp prin contractul de asigurare obligatorie de răspundere civilă auto (OSAGO) și CASCO (risc de deteriorare), iar conducătorul auto al organizației este partea vătămată.
În acest caz, costul de reparare a propriei mașini va fi acoperit de compania de asigurări.
Sumele plăților de asigurare primite și cheltuielile pentru reparații trebuie luate în considerare în ordinea generală.
Dacă șoferul unei mașini de întreprinzător este găsit vinovat de un accident, compania poate suporta costuri de compensare pentru partea vătămată (în partea care nu este acoperită de asigurare în baza contractului OSAGO / DSAGO). Valoarea despăgubirii pentru prejudiciul părții vătămate trebuie să fie inclusă în contabilitate în alte cheltuieli.
Costul de reparare a propriei mașini va acoperi despăgubirea de asigurare în baza contractului CASCO. Compania de asigurări cu care contractul CASCO este încheiat poate:
- reparați mașina pe cheltuiala dumneavoastră;
- transferul la compensația de asigurare a contului companiei pentru acoperirea costului de reparare a autoturismului (costul total al autovehiculului, dacă autovehiculul nu este supus recuperării).
În cazul în care compania de asigurări repară mașina singură, nu faceți înregistrări în contabilitate.
Sumele plăților de asigurare primite și cheltuielile pentru reparații trebuie luate în considerare în ordinea generală.
Procedura de contabilitate fiscală pentru veniturile și cheltuielile legate de un accident depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Luați în considerare situația în care autovehiculele nu sunt asigurate conform acordurilor OSAGO (DSAGO).
Trebuie remarcat faptul că asigurarea răspunderii civile a proprietarilor de autovehicule este o condiție indispensabilă pentru funcționarea mașinii, de aceea, accidentele care implică mașini neasigurate apar rareori.
Dacă organizația își repară propria mașină pe cont propriu, contabilitatea se face prin postarea:
- Debit 91-2 Credit 20 (23, 25, 26, 44) - cheltuielile pentru reparațiile efectuate de forțele proprii au fost eliminate.
Dacă organizația își repară propria mașină de forțele contractantului (de exemplu, într-un atelier de mașini), postarea se face:
- Debit 91-2 Credit 60 (76) - cheltuielile pentru reparațiile efectuate de contractor au fost eliminate.
Operațiunile legate de compensarea pagubelor se reflectă în detașare:
- Debit 91-2 Credit 76 - datoria față de partea vătămată se reflectă în plata despăgubirii pentru daune (pe baza documentelor care confirmă obligațiile organizației, de exemplu, printr-o hotărâre a instanței);
- Debit 76 Credit 51 (50) - rambursarea datoriilor pentru despăgubirea părții vătămate.
- Debit 76 Credit 91-1 - se reflectă valoarea daunelor care trebuie rambursate de partea vinovată;
- Debit 51 (50) Împrumutul 76 - fondurile au fost primite de la vinovat pentru daune.
Procedura de reflectare a veniturilor și cheltuielilor legate de accidentele rutiere la calcularea impozitelor depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
Conducătorul mașinii organizației este recunoscut ca partea vătămată
Indemnizația de asigurare (suma primită ca despăgubire pentru prejudiciul vinusului) este inclusă în compoziția veniturilor neoperative (articolul 250 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Momentul recunoașterii veniturilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică:
În acest caz, costul reparării autovehiculului va reduce baza de impozitare a impozitului pe venit în mod obișnuit.
Șoferul mașinii organizației a fost găsit vinovat de un accident
Deteriorarea în caz de accident pe care un angajat la provocat terților (în plus față de indemnizația de asigurare) este rambursată în detrimentul fondurilor organizației (articolul 1068 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, angajatul care a cauzat prejudiciul trebuie să compenseze integral aceste cheltuieli (sub-clauza 6, partea 1, articolul 243 din LC RF).
Angajatul trebuie să restituie:
- Cuantumul pe care organizația la transferat părții vătămate în plus față de compensația din contractul de asigurare;
- costul reparării mașinii unei organizații (dacă organizația nu a încheiat un contract de asigurare de proprietate voluntară sau asigurarea nu acoperă integral costurile de reparație).
La calculul impozitului pe profit, costul daunelor care trebuie plătite de partea vinovată se reflectă în compoziția veniturilor neoperative (articolul 250 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Momentul recunoașterii veniturilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică:
- metoda numerarului - valoarea veniturilor neoperative va fi egală cu valoarea deducerilor din salariul angajatului în fiecare perioadă de raportare (clauza 2, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- metoda de acumulare - venitul se stabilește la data recunoașterii prejudiciului de către persoana vinovată. În cazul în care organizația de a solicita despăgubiri prin intermediul instanțelor, data recunoașterii veniturilor este ziua în care decizia instanței intră în vigoare. Acest lucru este menționat în paragraful 4.4 al articolului 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul în care decizia nu este atacată, acesta intră în vigoare la 10 zile după (Art. 321 din Codul de procedură civilă).
despăgubirea de asigurare primite în conformitate cu carena de contract, luate în considerare în modul prevăzut de reflectare a compensației de asigurare părții vătămate.
Organizația aplică USN
Conducătorul mașinii organizației este recunoscut ca partea vătămată
În acest caz, indemnizația de asigurare (suma primită în despăgubiri de la partea vinovată) este inclusă în compoziția veniturilor neoperative (clauza 1, articolul 346.15, clauza 3, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Indiferent de obiectul fiscal ales de organizație, data de recunoaștere a acestor venituri este data primirii efective a fondurilor în contul de decontare (la casieria) organizației (articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile care plătesc o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli pot reduce baza pentru un singur impozit pe costul reparării unei mașini (articolul 346.16 clauza 1.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste costuri pot fi eliminate dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
- masina de reparat (pentru reparații proprii confirmate printr-o forma № OC-3, un fel de contract de reparații - actul de a primi o transmisie de lucrări de reparații sau acționează în formă № OC-3) (n 2 linguri 346.16 revendicarea 1, art 252 ..... Codul Fiscal al Federației Ruse);
- costul reparării a fost plătit (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Șoferul mașinii organizației a fost găsit vinovat de un accident
Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:
- Venituri - costurile asociate cu participarea masina ei într-un accident, nu va afecta răspunderea fiscală (paragraful 1 al articolului 346.14 din Codul fiscal ..);
- venituri minus cheltuieli - plata compensației către partea vătămată (într-o cantitate ce depășește valoarea de plata poliței de asigurare) în cheltuielile care nu sunt incluse, ca lista de cheltuieli care sunt incluse în calculul plății unice de impozitare pentru obligațiile recunoscute de către debitor, nu sunt incluse.
Organizația aplică UTII
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Conducătorul mașinii organizației este recunoscut ca partea vătămată
În cazul în care autovehiculul implicat într-un accident, care este utilizat simultan în diferite tipuri de activități, trebuie repartizat costul reparării autovehiculului (articolul 274 alineatul (9) din Codul fiscal).
Șoferul mașinii organizației a fost găsit vinovat de un accident
În cazul în care accidentul a implicat o masina care este utilizat simultan în diferite activități, costurile de eliminare a consecințelor accidentului ar trebui să fie distribuite (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit legate de activitățile de la UTII nu poate fi luată în considerare. Costurile de repartizare sunt suportate pentru a vă repara mașina, precum și pentru a plăti despăgubiri părții vătămate (în parte, depășirea indemnizației de asigurare). Dacă o mașină prinsă într-un accident este folosită numai într-un singur tip de activitate, nu este necesară alocarea costurilor.
Pentru a aloca costurile de reparație (despăgubire pentru prejudiciul părții vătămate), este necesar să se determine cota veniturilor primite din diferite tipuri de activități.
Cota veniturilor din activitățile organizației pe sistemul general de impozitare se calculează după formula:
Ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare = Veniturile din activitățile organizației asupra sistemului general de impozitare: Veniturile din toate activitățile organizației
Cheltuielile pentru reparații (plăți către partea vătămată), care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare, se calculează după cum urmează:
Costul reparațiilor (daune părții vătămate) în legătură cu activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare = Costul reparațiilor (daunele părții vătămate) (fără TVA) x cota de profit din operațiuni pe un sistem comun de impozitare
Costul reparațiilor (daunele părții vătămate), care se referă la activitățile organizației, UTII impozabilă, calculată folosind formula:
Costul reparațiilor (daunele părții vătămate), care se referă la activitățile organizației, UTII impozabil = costurile de reparare (fără TVA) (daunele părții vătămate) -Expenses pentru reparații (daunele părții vătămate) legate de activitățile organizației privind sistemul general de impozitare
Suma TVA alocată în factura contractantului / furnizorului (de exemplu, în cazul în care mașina a fost reparată într-un mod contractual), trebuie, de asemenea, distribuită. TVA este distribuită în funcție de proporția tranzacțiilor impozitate prin această taxă. Procentul tranzacțiilor care fac obiectul TVA este determinat pe baza valorii bunurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) supuse TVA-ului în volumul total de expediție pentru perioada fiscală. Această procedură este prevăzută în clauza 4 a articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
TVA care poate fi considerată o deducere se calculează după formula:
TVA-ul care poate fi luată ca o deducere = TVA percepută de către contractant (evidențiată în factura pentru furnizarea de servicii de reparație) × costul expediate pentru perioada de impozitare de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), a căror punere în aplicare este supusă TVA-ului
Valoarea TVA-ului care nu poate fi deductibilă se adaugă la ponderea cheltuielilor pentru activitățile organizației, sub rezerva UTII (paragraful 2.3 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: