Dacă mașina din organizație a intrat într-un accident, contabilitatea și impozitarea operațiunilor aferente vor depinde de cine este vinovat de accident - conducătorul organizației sau terți.
Accidentul a fost cauzat de vina angajatului
Aici sunt posibile două situații.
Primul este când mașina din organizație a fost rănită în accident. Al doilea este când accidentul a afectat mașini terțe.
Să analizăm ambele cazuri în detaliu.
În accident, numai mașina organizației a fost afectată
În acest caz, prejudiciul cauzat de accidentul rutier trebuie să fie rambursat de către inițiatorul accidentului, adică conducătorul organizației.
Acordați atenție: obligația salariatului de a rambursa organizația pentru prejudiciu real direct nu depinde de faptul dacă a fost încheiat un contract cu acesta sau nu. La urma urmei, în cazul în care șoferul este găsit vinovat de un accident, daunele sunt cel mai probabil provocate de faptul că el a încălcat regulile drumului. Și aceasta - o infracțiune administrativă, care implică responsabilitatea materială deplină a angajatului față de angajator (clauza 6 din articolul 243 din LC RF).
Cum colectați daune de la un accident de la un angajat?
În cazul în care suma prejudiciului cauzat nu depășește câștigul salarial mediu lunar al unui angajat, acesta poate fi reținut din salariul său la ordinul conducătorului organizației. Rețineți: comanda trebuie să fie emisă în termen de o lună de la data stabilirii definitive a valorii prejudiciului. În același timp, suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a unui salariu unui angajat nu poate depăși 20% (articolul 138 din LC RF).
Dacă termenul lunar a expirat sau dacă vinovatul accidentului nu este de acord să plătească în mod voluntar prejudiciul, a cărui valoare depășește câștigul salarial mediu lunar, prejudiciul poate fi recuperat numai prin intermediul instanței.
Este adevărat că recuperarea daunelor de la lucrătorul vinovat este un drept și nu o obligație a organizației. Cu alte cuvinte, ea poate "ierta" angajatului vinovăția sa și să nu-i recupereze daunele care i-au fost cauzate (articolul 240 din LC RF).
Organizația poate emite un contract CASCO, atunci societatea de asigurări o va compensa pentru daunele cauzate de un accident. Dar, cel mai adesea, suma de despăgubire pentru recuperarea unei mașini prinse într-un accident nu este suficientă. La urma urmei, la calcularea daunelor, companiile de asigurări iau în considerare deprecierea vehiculului. Iar când restaurați o mașină care a intrat într-un accident, piesele de schimb rambursate sunt înlocuite cu altele noi, iar costul lor este mult mai scump decât cel estimat.
Atunci când plata asigurărilor pentru recuperarea autoturismului nu este suficientă, organizația poate recupera suma solicitată din partea conducătorului auto al accidentului rutier.
Repararea autoturismelor
Costul reparării unei mașini deteriorate în urma unui accident este inclus în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (paragraful 7 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației"). Valoarea despăgubirii pentru daunele primite de la societatea de asigurări sau de la angajatul vinovat este inclusă în alte venituri (paragraful 7 din PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Aceste sume sunt contabilizate în perioada de raportare în care sunt recunoscute de către asigurător, angajatul vinovat sau în care instanța a decis să le recupereze (punctul 16 PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Rețineți: în contabilitatea fiscală, aceste sume, dacă sunt colectate prin intermediul unei instanțe, nu sunt recunoscute la data deciziei instanței, ci la data intrării sale în vigoare, adică mai târziu decât în evidențele contabile.
Impozitarea cheltuielilor pentru reparațiile auto
În scopul impozitării profitului, organizarea costurilor de reparații auto include și alte cheltuieli (clauza 1, articolul 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plata de asigurare pentru CASCO, precum și cuantumul daunelor primite de la salariat - vinovatul accidentului, organizația include și veniturile neoperative (clauza 3, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În metoda de angajare, aceste sume sunt luate în considerare la data la care societatea de asigurări ia o decizie privind despăgubirea pentru daune sau la data recunoașterii prejudiciului de către angajatul vinovat. La o metodă de numerar - la data primirii banilor de la lucrător sau asigurător.
Acum, în ceea ce privește TVA-ul.
Această taxă se percepe pe vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, precum și transferul drepturilor de proprietate (articolul 146 din Codul fiscal). În același timp, valoarea plății anticipate pentru bunuri (lucrări, servicii) este inclusă în baza de impozitare. Dupa cum se vede, primirea despagubirii de asigurare (de la societatea de asigurari si de la originea accidentului) nu se aplica acestor operatiuni, deci nu este supusa TVA-ului. Deci, organizația nu poate rambursa de la buget "contribuția" la TVA pentru serviciul de mașini, în care a reparat o mașină deteriorată ca urmare a unei astfel de compensații. Sumele impozitului "de intrare" vor fi scoase din contul compensației primite.
Datorită vina conducătorului auto al companiei OOO Shinomontazh, a avut loc un accident, în urma căruia a fost rănit doar vehiculul acestei organizații. Costul reparării acestuia într-un atelier de mașini a fost de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA - 3600 ruble). Deoarece mașina nu a fost asigurată, prejudiciul cauzat de un accident este recuperat de la angajatul vinovat. Rețineți că salariul său este de 30 000 de ruble.
Deci, în contul SRL "Shinomontazh", contabilul va face următoarele intrări:
DEBIT 20 CREDIT 60
- 20 000 de ruble. (23 600 - 3600) - se reflectă costul reparării mașinii;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3600 freca. - a reflectat TVA "de intrare" pentru reparații pe baza facturii centrului de service auto;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 23 600 freca. - repararea autoturismelor se plătește la centrul de îngrijire a autovehiculelor
DEBET 73 subcontul "Decontări pentru despăgubiri pentru daune materiale" CREDIT 91 subcontul "Alte venituri"
- 23 600 freca. - valoarea prejudiciului este atribuită persoanei vinovate;
Debitul 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 19
- 3600 freca. - cuantumul TVA "de intrare" pentru reparațiile auto este atribuit compensației primite;
DEBIT 20 CREDIT 70
- 30 000 de ruble. - se calculează salariul conducătorului auto pentru luna de raportare;
DEBIT 70 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 3900 de ruble. (30 000 ruble, X 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal;
DEBET 70 CREDIT 73 subcontul "Decontări pentru compensarea daunelor materiale"
- 5220 de ruble. ((30 000 ruble - 3900 ruble) X 20%) - partea din valoarea prejudiciului este dedusă din salariul vinovatului accidentului.
În accident, terții au fost răniți
Toți proprietarii de vehicule trebuie să asigure riscul de răspundere civilă care ar putea rezulta în urma vătămării vieții, sănătății sau proprietății altor persoane atunci când se folosesc vehicule. Prin urmare, dacă șoferul organizației este vinovatul accidentului (în timp ce a formalizat politica RCA), compania de asigurări va despăgubi răniții.
- în ceea ce privește compensarea prejudiciilor cauzate vieții sau sănătății fiecărei victime - nu mai mult de 160 000 de ruble;
- în ceea ce privește despăgubirile pentru prejudiciile cauzate proprietății mai multor victime - nu mai mult de 160 000 de ruble;
- în ceea ce privește compensarea daunelor cauzate bunului unei victime - nu mai mult de 120 000 de ruble.
În cazul în care organizația, în plus față de asigurarea obligatorie de autovehicule TPL, a emis, de asemenea, un contract CASCO, acesta va fi rambursat pentru diferența dintre valoarea prejudiciului cauzat și compensația în temeiul contractului OSAGO. În același timp, societatea de asigurări cu care a fost încheiat contractul CASCO va solicita organizației documentele care confirmă valoarea compensației conform contractului OSAGO.
Dar, după cum am arătat deja, valoarea despăgubirii de asigurare pentru recuperarea unei mașini prinse într-un accident nu este de obicei suficientă. În primul rând, la calcularea daunelor, companiile de asigurări iau în considerare deprecierea vehiculului. În al doilea rând, legislația limitează valoarea maximă a despăgubirii pe care societatea afectată o poate primi în baza contractului OSAGO.
Atunci când plata asigurărilor pentru recuperarea autovehiculului nu este suficientă, întreprinderea vătămată poate solicita suma necesară organizației - vinovatul accidentului (articolul 1072 din Codul civil al Federației Ruse). Și, la rândul său, are dreptul de a solicita o astfel de despăgubire de la angajatul său - vinovatul accidentului (articolul 1081 din Codul civil al Federației Ruse).
Contabilizarea pierderilor către terțe părți
Cheltuielile de rambursare a pierderilor către terți sunt incluse în contabilitate în alte cheltuieli (punctul 11 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației").
Impozitarea pierderilor către terți
În cadrul metodei de angajare, organizația ia în considerare costurile de despăgubire la data recunoașterii sau la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (articolul 272 alineatul (7) alin. (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse). La o metodă de numerar - în momentul plății efective (postul 3 al postului 273 НК Federația Rusă).
Accidentul a fost cauzat de vina unor terțe părți
În acest caz, prejudiciul cauzat de un accident este compensat printr-o compensație de asigurare în baza contractului OSAGO. Suma neacoperită de asigurare este rambursată de partea vinovată dacă instanța decide astfel.
Calculul cuantumului daunelor se efectuează pe cărțile de referință aprobate pentru costul pieselor de schimb și al serviciilor de reparații, luând în considerare deteriorarea vehiculului deteriorat. Pe această bază se calculează valoarea compensației. Și organizația care deține mașina, deteriorată în accident, o poate repara într-un serviciu de mașini foarte scump. Și aceasta nu înseamnă că instanța va acorda autorul accidentului pentru a compensa diferența dintre suma de asigurare plătită părții vătămate și reparațiile super-scumpe.
Pentru a primi o plată în baza asigurării OSAGO, organizația care a suferit în urma accidentului este obligată să prezinte asigurătorului nu numai toate documentele și dovezile, ci și să prezinte mașina deteriorată sau rămășițele acesteia. Acest lucru este necesar pentru a determina valoarea pierderilor recuperabile. Asigurătorul inspectează mașina și organizează o examinare independentă (evaluarea) cu privire la valoarea daunelor (articolul 12 din Legea federală nr. 40-FZ).
Și ce documente sunt necesare pentru compania de asigurări?
2) o copie a protocolului privind o infracțiune administrativă;
3) o copie a hotărârii privind cazul unei infracțiuni administrative (în cazul în care a fost deschis un caz penal în legătură cu un accident, victima depune la asigurător documentele organelor de urmărire penală sau judiciare);
4) notificarea unui accident (forma notificării este emisă de asigurător și este completată de victimă, indiferent dacă accidentul de trafic a fost notificat de ofițerii de poliție rutieră);
5) documente care confirmă dreptul de proprietate asupra victimei vehiculului avariat;
6) documentele care confirmă furnizarea și plata serviciilor pentru evacuarea și depozitarea unui vehicul deteriorat;
7) alte documente care confirmă cererea victimei pentru despăgubirea prejudiciului cauzat lui (estimări, facturi, confirmarea costurilor de reparare a mașinii etc.).
Și dacă a fost efectuată o examinare independentă a valorii prejudiciului, este necesar să se prezinte:
- concluzia unui expert independent cu privire la circumstanțele și la volumul prejudiciilor cauzate autovehiculului;
- documente care confirmă cheltuielile organizației pentru plata serviciilor de experți.
Puteți trimite originalele documentelor enumerate sau ale copiilor acestora, certificate de notarul sau de persoana (organismul) care a emis documentele. Copiile acestor documente au dreptul să asigure asigurătorul (clauza 62 din regulile menționate).
Contabilitatea despăgubirilor de asigurare
Compensația de asigurare primită de la societatea de asigurări (și suma provenită de la vinovatul accidentului) este inclusă în celelalte venituri ale organizației (punctul 7 din PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Aceste sume sunt înregistrate în perioada contabilă în care sunt recunoscute ca asigurător și vinovat de accident (punctul 16 PBU 9/99 "Veniturile organizației").
Cheltuielile pentru repararea unei mașini deteriorate în urma unui accident sunt incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (paragraful 7 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației").
Impozitarea despăgubirilor de asigurare
Pentru calculul impozitului pe profit valoarea compensației primite de la societatea de asigurare a inculpatului accident, sunt incluse în Organizația de venituri non-exploatare (p. 3 al art. 250 din Codul fiscal). În conformitate cu contabilitatea de angajamente, plata este înregistrată la data societății de asigurare și inițiatorul deciziei privind repararea daunelor cauzate de un accident (polițist. 4 alin. 4 din art. 271 din Codul fiscal). Atunci când metoda Teller, - în momentul primirii banilor (articolul 2 al TC articol 273 RF ..).
Cheltuielile de reparare a unei mașini deteriorate sunt legate de alte cheltuieli și integral (articolul 260 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Chiar dacă costul reparației depășește valoarea despăgubirii de asigurare.
Masina ZAO Magnit a intrat într-un accident, al cărui vinovat a fost șoferul unui camion aparținând OOO Solntse. Costul reparării mașinii ZAO Magnit sa ridicat la 23.600 de ruble. (inclusiv TVA - 3600 ruble). Cu toate acestea, potrivit rezultatelor expertizei independente, prejudiciul a fost de 18 000 de ruble. Acesta este exact ceea ce compania de asigurări a plătit.
În contabilitatea ZAO "Magnit" contabilul va reflecta:
DEBIT 20 CREDIT 60
- 20 000 de ruble. (23 600 - 3600) - se reflectă costul reparării mașinii;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 3600 freca. - a reflectat TVA "de intrare" pentru reparații pe baza facturii centrului de service auto;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 23 600 freca. - repararea autoturismelor se plătește la centrul de îngrijire a autovehiculelor
DEBET 76 CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- 18 000 de ruble. - compensația de asigurare acumulată (de la data acceptării de către societatea de asigurare a deciziei de plată a despăgubirii de asigurare);
Debitul 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 19
- 2745,8 ruble. ... ((3600 RUR 23 600 RUR x 18 000 ruble) - dedusă din rambursarea de asigurare a TVA aferente lucrărilor de reparații;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 854,2 ruble. (3600-2,745.8) - prezentat pentru deducerea din bugetul „de intrare“ TVA pentru service auto, plătite în detrimentul fondurilor proprii;
DEBIT 51 CREDIT 76
- 18 000 de ruble. - indemnizație de asigurare primită de la societatea de asigurări.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: