Impozitul pe venit (linii 2410-2400)
În liniile 2410-2400 din Raport se reflectă calculele impozitului pe venit pentru perioada de raportare.
În linia 2410, „Impozitul curent“ punct (în paranteze), diferența dintre cifra de afaceri totală pe contul subcont de debit și de credit 68 „decontărilor din impozitul curent“, în corespondență cu conturile:
- 09 "Active privind impozitul amânat";
- 77 "Datorii privind impozitul amânat";
- 99 sub-cont "Cheltuieli condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit";
- 99 sub-cont "Datorii pasive (active) permanente".
În linia 2421, „datorii fiscale permanente (active)“ reflectă diferența dintre cifra de afaceri totală pe sub contul de debit și de credit 99 „datorii permanente fiscale (active)“ în corespondență cu contul 68 subcont „Calcularea impozitului pe profit curent.“
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
În linia 2430 „Schimbarea datorii privind impozitul amânat“ indică diferența dintre cifra de afaceri totală a contului de credit și de debit 77, în corespondență cu contul 68 subcont „Calcularea impozitului pe profit curent.“ În cazul în care cifra de afaceri de credit prin cifra de afaceri de debit, diferența se deduce din profitul (pierderea) înainte de impozitare. În cazul în care cifra de afaceri a împrumutului este mai mică decât cifra de afaceri prin debit, diferența este adăugată profitului (pierderii) înainte de impozitare.
În conformitate 2450 „Modificarea activelor privind impozitul amânat“ reflectă diferența dintre cifra de afaceri totală pe contul de debit și de credit 09, în corespondență cu contul 68 subcont „Calcularea impozitului pe profit curent.“ Dacă cifra de afaceri pe cifra de afaceri mai mare de debitare a împrumutului, se adaugă diferența de profit (pierdere) înainte de impozitare. Dacă cifra de afaceri pe cifra de afaceri de debit mai mică decât împrumutul, diferența se deduce din profitul (pierderea) înainte de impozitare.
Un exemplu de modul în care să se reflecte în declarația de rezultate financiare o diferență permanentă care a avut loc atunci când valoarea inițială a unui activ fix a fost formată în evidențele contabile și fiscale. Organizația aplică PBU 18/02
OOO "Compania de producție" Master "aplică un sistem general de impozitare.
- în contabilitate - 57 091 ruble;
- în contul fiscal - 11157 ruble.
Suma amortizării în scopuri contabile și fiscale sunt diferite din cauza diferite ordinea de formare a costului inițial. Prin urmare, ca și calculul amortizării în contabilitate există o diferență constantă. Lunar, această diferență conduce la apariția unei obligații fiscale permanente. Apariția sa ca contabil reflectată prin postarea:
Debit 99 "Datorii pasive (active)" Credit sub-cont 68 "Calcularea impozitului pe profit"
- 9187 freca. ((57091 RUB -. 11157 RUB) × 20%.) - răspunderea fiscală reflectată constant de diferența dintre contabilitatea de calcul a valorii de amortizare și de impozitare.
Diferențele temporare pentru an, "Maestrul" nu au apărut.
La sfârșitul anului, profitul înainte de impozitare a fost următorul:
- conform contabilității - 11.241 ruble;
- conform contabilității fiscale - 57.175 ruble.
Valoarea cheltuielilor condiționate pentru impozitul pe venit contabilul reflectă în detașare:
Decontarea 99 sub-cont "Cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit" Creditul 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- 2248 de ruble. (11.241 ruble × 20%) - se calculează valoarea cheltuielilor condiționate pentru impozitul pe venit pentru anul.
Valoarea impozitului pe profit conform contabilității fiscale (reflectată în linia 180 din fișa 02 a declarației privind impozitul pe profit) a fost de 11.435 ruble. (57.175 ruble × 20%).
- 99 Sub-cont "Profituri și pierderi" "Cheltuieli condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit";
- 99 Sub-cont "Impozite și pierderi" "Datorii permanente (active)".
În cazul în care diferența dintre debit și de credit cifre de afaceri pe aceste conturi coincid cu suma reflectată pe linia 180 a foii 02 a declarației de impozit pe venit, calculul impozitului pe venit sunt reflectate în contabilitate drept. Aceasta înseamnă că perioada de raportare este închisă corect.
Debite 68 subconturi „decontărilor din impozitul curent“ este 0. Cifra de afaceri de credit - 11 435 ruble. (9187 ruble + 2248 ruble). Valoarea impozitului pe profit curent pe an este de 11.435 ruble. (0 ruble - 11 435 ruble). Astfel, diferența dintre debit și de credit cifre de afaceri pe cont 68 (11 435 freca.), Coincidea cu valoarea cheltuielilor cu impozitul înregistrată în linia 180 a foii 02 a declarației de impozit pe venit (11 435 rub.).
Raportul privind formarea calculelor impozitului pe profit și profitului net al contabilului "Master" a fost următorul:
Titlul raportului
Profitul (pierderea) înainte de impozitare
Impozitul curent pe venit
Inclusiv datorii fiscale permanente (active)
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat
Modificarea activelor privind impozitul amânat
Situație: care linie a Raportului privind rezultatele financiare ar trebui să reflecte o singură taxă pe impozitul simplificat sau pe UTII?
- line 2410 "Impozitul pe profit curent" din situația rezultatelor financiare, dacă organizația aplică forma general stabilită;
- pe linia "Impozite pe profit (venituri)", dacă organizația este o întreprindere mică și aplică o formă simplificată specială.
Organizația întocmește o declarație de rezultate financiare pe un formular special (simplificat). În acest caz, specificați valoarea taxei unice în rândul "Impozite pe profit (venituri)". Această linie reflectă nu numai impozitul pe profit, ci și impozitele pe profit. O singură taxă pe impozitul simplificat (UTII) este tocmai aceea.
Dacă în perioada de raportare în contul 99 "Profit și pierdere" organizația a avut o altă cifră de afaceri, atunci în raport, reflectați-le pe linia 2460 "Altele". De exemplu, aici este necesar să se reflecte sumele acumulate de amenzi privind impozitele și onorariile (articolul 23 PBU 4/99), activele privind impozitul amânat. scutite în legătură cu retragerea activelor pentru care au fost acumulate (paragraful 4 al paragrafului 17 al PBU 18/02).
Inspectoratul Fiscal poate solicita clarificări privind motivul pentru care există o discrepanță între impozitare și contabilitate. Compune-le în orice formă.
Venitul net (linia 2400)
Pe linia 2400 "Profit net (pierdere)" se indică rezultatul calculat prin formula:
Raportul privind formarea calculelor pentru impozitul pe profit și profitul net (pierderea), contabilul "Alfa" a fost după cum urmează (mii de ruble).
Titlul raportului
Un exemplu de modul în care să se reflecte în situația rezultatelor financiare profitul net (pierderea) din perioada de raportare. Organizația plătește UTII
Contul pentru formarea profitului net (pierdere) al contabilului Hermes a fost după cum urmează (mii de ruble).
Titlul raportului
Profitul (pierderea) înainte de impozitare
Impozitul curent pe venit
Inclusiv datorii fiscale permanente (active)
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat
Modificarea activelor privind impozitul amânat
Secțiunea "Referință"
În secțiunea "Referință" din Raport, reflectați următoarele date:
- rezultatul reevaluării activelor imobilizate care nu sunt incluse în profitul net (pierderea) net a perioadei de raportare (linia 2510);
- rezultatul altor tranzacții care nu sunt incluse în profitul net (pierderea) din perioada de raportare (linia 2520);
- rezultatul financiar cumulat al perioadei de raportare (linia 2500).
Rezultatul financiar total al perioadei de raportare se calculează după formula:
Rezultatul financiar cumulat al perioadei (linia 2500)
Profit net (pierdere) pentru perioada de raportare
(linia 2400)
Rezultatul din reevaluarea activelor imobilizate care nu sunt incluse în profitul net (pierderea) net a perioadei de raportare (linia 2510)
Rezultatul obținut din alte operațiuni care nu sunt incluse în profitul net (pierderea) net din perioada de raportare (linia 2520)
În plus, dacă organizația este o societate pe acțiuni, atunci în secțiunea "Referință", completați liniile:
- "Profitul (pierderile) pe acțiune";
- "Profitul (pierderea) diluat pe acțiune".
- profitul (pierderea) de bază al perioadei de raportare;
- numărul mediu ponderat de acțiuni ordinare.
Profitul (pierderea) de bază al perioadei de raportare se calculează după formula:
Profitul (pierderea) de bază al perioadei de raportare
Un exemplu de cum se calculează profitul (pierderea) de bază pe acțiune
Informațiile privind acțiunile ordinare în circulație în prima zi a fiecărei luni calendaristice a perioadei de raportare sunt prezentate în tabel.
Profitul de bază atribuit unei singure acțiuni este:
900 000 freca. 21.333 buc. = 42,19 ruble / buc.
Pe linia "Profitul de bază (pierdere) pe acțiune" din Raport, contabilul "Masters" a indicat 42,19 ruble.
Trimiteți-le prietenilor: