- organizațiile și întreprinzătorii care efectuează plăți pentru TVA "intern" pe care îl plătesc în statul lor pentru vânzarea de produse (sau servicii);
- organizațiile și IP, făcând plăți pentru TVA-ul "import", pe care îl enumeră atunci când importă mărfuri peste granița Federației Ruse.
Când există o obligație de a plăti TVA din partea organizațiilor și a IP-urilor
Există două probleme atunci când există obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată din partea organizațiilor și a IP-urilor atunci când efectuează tranzacții comerciale:
Impozitul se calculează pentru plata către stat în momentul în care a avut loc mai devreme. Cum arată în practică și cum să reflecte primirea mărfurilor prin înscrieri contabile?
Situația nr. 1 este ziua expedierii mărfurilor.
Dt т 62,1 - К-т 90,1 - 118 000 freca. - mărfurile au intrat în depozit;
Д-т 90.3 - К-т 68.02 - 118 000 freca. - se emite o factură, taxa se plătește la buget.
Ziua livrării este ziua în care organizația are obligația de a plăti impozite statului. Pe produsele achiziționate se plătește o factură pentru orice zi în baza contractului. Conform sistemului de impozitare și a normelor de depunere a declarației, TVA trebuie transferată la buget, în termenul stabilit de lege.
Situația numărul 2 - plata pentru bunuri (plata în avans) a sosit.
Дт т 51-К-т 62.2 - 118 000 freca. - se primește avansul primit din partea cumpărătorului.
Organizația care vând mărfurile trebuie să emită o factură pe baza căreia se stabilește suma taxei de plată la bugetul federal. Factura se eliberează în următoarele 5 zile, inclusiv în ziua primirii avansului. Conform acestei facturi, întreprinderea se confruntă cu o datorie față de stat, care se reflectă în următoarea înregistrare contabilă.
Д-т 76.АВ - К-т 68.02 - 18 000 fre. - se înregistrează o factură pentru plata în avans, TVA acumulată.
În plus, producția vândută este expediată în orice zi, în conformitate cu contractul de livrare. În acest caz, cablajul este după cum urmează.
Dt т 62,1 - К-т 90,1 - 118 000 freca. - mărfurile sunt expediate;
Д-т 90.3 К-т 68.02 - 18 000 fre. - se emite o factură, se plătește TVA.
Д-т 68.02 - К-т 76.АВ - 18 000 fre. - din plata anticipată primită se acceptă compensarea TVA-ului.
Rata impozitului
În conformitate cu normele articolului 164 din Codul fiscal, organizația stabilește în mod independent cota de impozitare, printre cele care acționează legal în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată.
- 18% reprezintă rata principală pe care o aplică majoritatea contribuabililor.
- 10% - o rată preferențială, care prevede reducerea cuantumului impozitului pentru anumite grupe de bunuri: produse pentru copii, farmacologie, publicații tipărite, produse alimentare individuale din coșul cotidian al consumatorului.
- 0% este rata aplicabilă numai de către exportatori, care este valabilă atunci când se confirmă vânzarea mărfurilor în străinătate prin documente legitime.
RF Codul fiscal determină și intră în sistemul de contabilitate eșecuri formula, definită ca rata estimat că organizațiile folosesc la momentul plății mărfurilor prin intermediul unui avans pentru alte operațiuni incluse deja valoarea TVA-ului în costurile totale. Rata calculată este după cum urmează: 18% 118% 10% sau 110%, și se aplică în raport cu cantitatea totală de mărfuri, conform facturii.
De exemplu: a existat o plată în avans de 3.540 de ruble. din partea cumpărătorului privind tranzacția, care este supusă taxei pe motive generale, la o rată a beneficiilor - 18%. Ce sumă de bani va trebui să plătească statul din această tranzacție?
Suma TVA datorată bugetului va fi calculată în funcție de rata calculată: 3 540 * 18: 118 = 540 ruble. Factura va fi facturată în raport cu suma agregată pentru produsele achiziționate 3 540 ruble. inclusiv gosotcisleniya 540 de ruble.
Cum să calculați în mod corect TVA pentru plata la buget pe baza bazei de impozitare
Baza de impozitare este determinată pentru a putea calcula corect suma de bani care urmează să fie transferată la buget. Baza fiscală este venitul total pe care organizația la primit atunci când își desfășoară activitățile în momentul vânzării de bunuri și servicii pentru perioada de raportare. Suma se calculează după cum urmează:
Baza fiscală = venituri, vânzări + plăți anticipate primite de la clienți
Taxa pe valoarea adăugată este acumulată în funcție de baza de impozitare la rata prevăzută la articolul 164 din Codul fiscal. Calculul TVA-ului care urmează să fie plătit către buget este efectuat conform următoarei formule.
TVA = baza de impozitare (total vândut) * Rata de impozitare (%)
Pentru a calcula diferitele grupe de produse care sunt impozitate la rate diferite, este necesar să se stabilească separat baza de impozitare pentru fiecare tip și să se calculeze TVA-ul datorat bugetului.
Procedura și termenii de plată a taxei pentru calcularea cu bugetul federal
Organizațiile care desfășoară activități comerciale și PI, care plătesc taxa pe valoarea adăugată, sunt obligate să transfere taxa pe valoarea adăugată o dată la trei luni pe baza rezultatelor activităților lor economice, adică pentru trimestrul raportat. Plata se efectuează prin transfer la conturile fiscale locale până cel târziu în a 20-a zi a lunii în care declarația este prezentată după sfârșitul trimestrului.
Pentru a reduce propria sarcină fiscală a întreprinderii în momentul depunerii declarației în considerare nu numai fondurile care au acumulat ca impozit pentru bunurile vândute (ieșire TVA), dar, de asemenea, banii pe care organizația plătită prin achiziționarea de produse de la alți vânzători pe piața de bunuri și servicii (de intrare TVA ). Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică organizațiilor care sunt scutite de plata unor sume suplimentare pe baza unui sistem de impozitare preferențială sau de depunere a declarațiilor fiscale fără a lua în considerare cheltuielile.
Modalitatea de determinare corectă a valorii TVA conform deducerilor fiscale
Codul fiscal este, de asemenea, o definiție a modului în care taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu care organizațiile produc calculul bugetului federal, atunci când sistemul fiscal prevede contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor. Valoarea acestor fonduri este definită ca diferența dintre impozitul "intrare" și "ieșire". În mod similar, putem spune că societatea plătește diferența dintre taxa pe valoarea adăugată pe care le-a plătit pentru mărfurile vândute pe cont propriu, iar cei care au fost obligați să plătească prin achiziționarea de produse sau servicii de la alte organizații, expunând contul ei, cu taxa pe valoarea adăugată actualizată. Formula pentru calcularea sumei care va trebui să transfere pentru a finanța bugetul este o deducere fiscală (reducerea cantității de intrare de ieșire).
Impozite la buget = TVA - intrare în TVA
Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adăugată în funcție de deducerea fiscală: Să presupunem că pentru vânzarea de bunuri în valoare de 236.000 de ruble. întreprinderea a achiziționat materiale pentru suma de 118.000 de ruble. cu suma inclusă pentru transferul în contul de stat - 18 000 de ruble. la rata de bază de 18%. În același timp, costul materialelor va fi de 100.000 de ruble. iar venitul organizației din vânzarea fără deducerea statului este de 200.000 de ruble. Cum se calculează valoarea impozitului care trebuie transferat într-un cont bugetar și cum se calculează profitul organizației de la vânzarea acestui produs?
Potrivit datelor inițiale, suma de bani care trebuie plătită este determinată de formula: 36 000 (ieșiri) - 18 000 (intrare) = 18 000 ruble.
Cum se calculează cu bugetul pentru TVA, ținând seama de importul de bunuri
O procedură puțin diferită pentru calcularea cu bugetul este determinată atunci când se importă produse din străinătate pe teritoriul Federației Ruse, în cazurile în care legea nu scutește de impozit.
Atunci când o organizație cumpără produse importate, ea plătește factura furnizorului fără o taxă. În acest caz, suma care se presupune a fi transferată către stat, întreprindere sau IP trebuie să fie calculată independent la ratele legale. Suma primită trebuie transferată în contul bugetului federal până în a 20-a zi a lunii următoare inclusiv. Ulterior, această taxă poate fi considerată o deducere fiscală la depunerea unei declarații la sfârșitul trimestrului.
Calcularea TVA-ului datorat la buget. Exemplu: Să presupunem că o organizație cumpără produse de la un furnizor străin, pentru a fi revândute pe teritoriul Rusiei, care este importată din străinătate. În acest sens, costul total al produselor vândute pentru o lună, fără taxe la o rată de 18%, se ridica la 100 000 de ruble. Bunurile au fost expediate în luna următoare și plătite de cumpărător pentru suma de 236.000 de ruble. inclusiv deduceri la buget de 18%. Cum se calculează suma care trebuie plătită bugetului pe baza rezultatelor activităților pentru trimestru?
Atunci când bunurile sunt primite din străinătate, întreprinderea trebuie să calculeze în mod independent taxa pentru produsele importate și să o plătească în luna următoare, cel târziu în cea de-a 20-a zi. În acest caz, este necesară transferarea următoarei sume în conturile de decontare de stat: 100 000 * 18% = 18 000 ruble.
După vânzarea bunurilor, valoarea taxei de ieșire va fi calculată după cum urmează: 236 000 * 18: 118 = 36 000 ruble. La deducerea la depunerea unei declarații pentru un sfert, puteți lua în considerare taxa, care a fost efectiv plătită după primirea produselor importate din străinătate. Prin urmare, în conformitate cu deducerea fiscală, organizația declară următoarea sumă care trebuie plătită statului: 36 000 - 18 000 = 18 000 de ruble.
(Încă nu există rating)
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: