OOO "Ultra" a primit pierderi de la un incendiu care a avut loc în spații închiriate, sub formă de arsuri aparținând companiei.
Conform alin. 13 Pronouncements de contabilitate „Taxe ale organizației“ PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului rus de Finante din 06.05.99, N 33n, reprezentând cheltuieli diverse sunt cheltuieli suportate ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (calamități naturale, incendii , accident, naționalizarea proprietății etc.).
În scopuri fiscale, în conformitate cu cl. 6 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal în cheltuielile de non-exploatare, care nu sunt legate de producție și de vânzare, include costuri rezonabile pentru activități care nu sunt direct legate de producția și (sau) realizatsiey.K Aceste cheltuieli includ, în special, pierderile cauzate de dezastre naturale, incendii, accidente și alte urgențe, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau lichidarea consecințelor dezastrelor naturale sau a situațiilor de urgență.
În acest caz, nu sunt furnizate condiții speciale suplimentare pentru recunoașterea costurilor.
Pentru a reflecta aceste costuri în contabilitate și contabilitate fiscală, este necesar să existe documente care să confirme pierderea proprietății ca urmare a unui incendiu. Certificatul disponibil în OOO "Ultra" este un document necesar pentru scoaterea din funcțiune a cheltuielilor, dar insuficient. Aceasta confirmă faptul că a fost incendiu și pierdut proprietatea și pentru a reflecta pierderile este necesar să se stabilească compoziția și valoarea proprietății pierdute.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 12 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ "Cu privire la contabilitate" în caz de dezastru natural, incendiu sau alte situații de urgență cauzate de condiții extreme, este necesar să se efectueze un inventar. Rezultatele sale reprezintă baza pentru contabilizarea pierderilor în contabilitate.
Procedura de efectuare a inventarului și modalitatea de reflectare a rezultatelor sunt stabilite prin Instrucțiunile metodologice privind inventarierea proprietăților și a pasivelor financiare aprobate prin Ordinul nr. 49 al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.06.95.
Într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal din Moscova din 23.10.06, N 20-12 / 92773 în mod clar că recunoașterea în scopuri de impozit pe venit ca o cheltuieli non-exploatare, reducerea veniturilor, ar trebui să fie documentate pierderi semnificative de foc: Ajuta Oficiul Focului de Stat serviciul, protocolul de inspecție a scenei și actul de incendiu, care stabilesc cauza focului; act de inventar. În același timp, în act este necesar să se stabilească valoarea proprietății pierdute. Scrisoarea menționează, de asemenea, că organizația trebuie să documenteze că cauzele daunelor sunt circumstanțe obiective.
În plus, ar trebui să se atragă atenția asupra scrisorilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, din data de 29.03.2007 N 03-03-06 / 1/691, din data de 29.06.2007. N 03-03-06 / 1/445.
Conform alin. 5 p. 2 din art. 265 din Codul fiscal la cheltuielile non-exploatare sunt pierderi egale suportate ca o deficiență în producția de bogăție și în depozite, în comerț, în absența celor responsabili, precum și pierderile din furt, nu au fost stabilite autorii. În aceste cazuri, absența persoanelor vinovate trebuie să fie documentată de agenția guvernamentală autorizată.
Cererea, menționată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-03-04 / 1/18, nu este justificată, așa cum se arată în art. 6 alin. 2 din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, spre deosebire de pp. 5 p. 2 din art. 265 din Codul Fiscal nu stabilește absența persoanelor vinovate ca o condiție pentru eliminarea pierderilor cauzate de un incendiu. Dacă astfel de persoane sunt identificate, atunci conform art. 250 din Codul Fiscal RF, valoarea compensației pentru pierderi este recunoscută ca venituri neoperative.
În plus, dacă luăm în considerare p. 5 p. 2 * art. 265 din Codul Fiscal, scrisorile nr. 03-03-04 / 1/412 ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 mai 06, nr. 03-03-04 / 1/141 din 03.08.05 și altele clarifică faptul că pentru recunoașterea daunelor de la furt în calcularea impozitului pe profit, organizația trebuie să aibă o copie a deciziei investigatorului ATS de a suspenda cazul în legătură cu imposibilitatea de a identifica persoana care urmează să fie urmărită.
Acest document a fost, de asemenea, subliniat de instanță și ca o condiție pentru recunoașterea pierderilor care au apărut în timpul unui incendiu. Regulamentul de FAS Northwestern District din 12.09.02, The NA05-6284 / 02-351 / 14 a stabilit că, în conformitate cu documentul Codul de procedură penală procedură care să confirme faptul că autorii nu au fost stabilite, este decizia autorităților de investigare să suspende ancheta până identificarea persoanei susceptibile de a fi acuzat (art. 195, 197 Cod de procedură penală).
Astfel, "Ultra" SRL poate efectua pierderi din incendiu la alte cheltuieli în contabilitate și cheltuieli neoperative în contabilitatea fiscală dacă există următoarele documente:
- certificatul organismului de stat relevant (serviciul de pompieri) care confirmă faptul că focul (disponibil);
- documentele care înregistrează rezultatele inventarului, indicând valoarea daunelor;
- copii ale deciziei anchetatorului Direcției Afaceri Interne că cazul a fost suspendat din cauza neidentificării persoanei care urmează a fi urmărită.
Având în vedere scrisoarea nr. 03-03-04 / 1/18 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16.01.06, este posibil ca inspectorul fiscal să depună plângeri împotriva firmei Ultra LLC pentru recunoașterea acestei pierderi înainte de încheierea tuturor măsurilor de investigație. Cu toate acestea, după cum rezultă din actele normative rezultate, aceste afirmații sunt nerezonabile.
Ulterior, în cazul identificării persoanei vinovate, valoarea compensației pentru daune va trebui să se reflecte în compoziția veniturilor neoperative și să crească baza impozabilă pentru impozitul pe venit.
Ziarul financiar (număr regional) (Moscova), nr. 027
Trimiteți-le prietenilor: