1. factura fiscală, ordinea emiterii, contabilității și rambursării. Reflecția unui proiect de lege într-o declarație TVA
2. Amortizarea ca obiect al contabilității fiscale, procedura de determinare și contabilitate
1. factura fiscală, ordinea emiterii, contabilității și rambursării. Reflecția unui proiect de lege într-o declarație TVA
Conform art. 14 din Legea Valorilor Mobiliare este o garanție care certifică obligația monetară necondiționată a sertarului sau comanda acestuia către o terță parte de a plăti o anumită sumă proprietarului biletului la ordin (deținătorul facturii) după data limită de plată. Acest lucru permite factura să acționeze, în funcție de operațiunea în care este utilizată, ca mijloc de plată a mărfurilor și, în același timp, să constituie o garanție. În consecință, folosirea uneia dintre aceste proprietăți împreună cu statutul de securitate, pe de o parte, permite companiei să rezolve anumite "probleme" de natură contabilă și economică și, pe de altă parte, le creează sau le introduce într-o anumită incertitudine. Orice persoană fizică sau juridică poate emite și primi o factură.
Ce înseamnă "angajament necondiționat" în definirea termenului "factură"? Acest lucru înseamnă că proiectul de lege nu este scris, pentru care plătitorul de lege este de a plăti bani (spre deosebire de facturile bancare, care este scris „taxa de metal conform contractului de la. Numărul. Inclusiv TVA.“). Obligațiile privind proiectul de lege ar putea apărea pe cont propriu.
Persoana care emite proiectul de lege este de acord că "vom plăti împotriva acestui proiect de lege simplu". Și nu scrie pentru ce. Dar el scrie la cine (persoana căreia îi este emis proiectul de lege), când, unde și în ce valută va fi efectuată plata. De aceea, în Art. 4 din Proiectul de lege stipulează că, în cazul emiterii (transferului) unui proiect de lege în conformitate cu contractul, obligațiile monetare privind plata în temeiul prezentului contract încetează și obligațiile monetare apar pentru plata pe factură.
Un proiect de lege nu este un acord. Aceasta este o tranzacție unilaterală prin care sertarul își asumă obligația de a plăti bani, oprind această altă obligație - de a plăti costul bunurilor. Să furnizeze o factură a cambiei așa-numite, adică abilitatea de a solicita plata și de a plăti pe aceasta, numai normele formale contează. În special, prezența tuturor necesităților necesare și continuitatea aprobărilor. Și faptul, cine și de ce a emis proiectul de lege, nu contează.
factura fiscală - o obligație monetară necondiționată scrisă a contribuabilului de a plăti la buget suma corespunzătoare a fondurilor în modul și termenii definiți prin Legea privind TVA-ul, confirmat de băncile comerciale de Laval, care este dată de plătitor să întârzie plata TVA-ului care urmează să fie percepute asupra importurilor de bunuri pe teritoriul vamal al Ucrainei (p. 1.16 din lege).
De la intrarea în vigoare a acestui act contribuabililor atunci când importul (trimiterea) mărfurilor pe teritoriul vamal al Ucrainei au libertatea de a da afară, autoritățile vamale ale unui bilet la ordin în valoare de răspundere fiscală (în continuare - factura fiscală):
- suma specificată în proiectul de lege fiscală este inclusă în suma impozitului plătit de contribuabil în perioada fiscală, care se încadrează în a treizecea zi calendaristică de la data depunerii unui astfel de proiect de lege organului de control vamal. În acest caz, factura fiscală este considerată a fi stinse, iar valoarea taxei specificate în instrumentul separat în buget nu sunt plătite și contabilizate în calculul obligațiilor fiscale, ca urmare a perioadei fiscale în care proiectul de lege este oprit. Cabinetul de Miniștri al Ucrainei are dreptul de a stabili perioade mai lungi de plată a facturii fiscale pentru anumite tipuri de activități de natură sezonieră sau realizate prin contracte pe termen lung;
- în următoarea perioadă de raportare (impozitare), suma specificată în factura fiscală este inclusă în creditul fiscal al contribuabilului;
- în cazul neplății de către întreprinderile de minerit și facturi fiscale complexe metalurgice până la maturitate prin transferul de fonduri pentru suma indicată în factura fiscală, acesta este rambursat prin includerea sa în compoziția obligațiilor fiscale și a creditului fiscal pentru perioada de raportare (impozit) în care biletele la ordin furnizate de răscumpărare la cu condiția ca valoarea în vamă a mărfurilor importate în cadrul contractului este mai mare de 300 de mii UAH;
- contribuabilul poate, la decizia independentă la plata anticipată proiectul de lege prin transferarea de bani la buget, cu numerar această sumă este inclusă în creditul fiscal al plătitorului, în perioada fiscală în care există o răscumpărare, și care nu sunt incluse în obligațiile sale privind impozitul pe venit;
- obligațiile de plată a facturii fiscale nu pot fi transferate către alte persoane, factura fiscală nu este supusă unei aprobări; dobânzile sau alte tipuri de plată pentru utilizarea facturii fiscale nu sunt acumulate;
- facturi fiscale, contribuabilii baza de prescriptie medicala, care au avut în ultimele 12 luni, volumul tranzacțiilor impozabile pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru mai mult de cinci milioane de grivne, sau întreprinderi astfel cum sunt definite la punctul 5.2.1 din paragraful 5.2 al articolului 5 din prezenta lege și care nu are datorie pe (altele decât cele restructurate în conformitate cu legislația) pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare perioadei fiscale în care se acordă factura fiscală nu sunt supuse garanției. Certificatul de conformitate a statutului importatorului cu cerințele specificate este eliberat gratuit de către autoritatea fiscală la cererea contribuabilului și este actualizat la fiecare 3 luni calendaristice. Termenii și procedura de furnizare a acestor certificate vor fi stabilite de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei;
- facturile fiscale scrise de alți contribuabili sunt supuse confirmării băncilor comerciale de către aval;
- procedura de eliberare, circulație și răscumpărare a facturilor fiscale este stabilită de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei.
Efectul prezentului alineat nu se aplică tranzacțiilor care implică importul (transferul) de bunuri accizabile (cu excepția materiilor prime din tutun) și bunurile legate de grupele de mărfuri 1-24 ale Sistemului armonizat pentru descrierea și codificarea mărfurilor.
Diferența de plată a TVA "la import" la vamă și prin achitarea facturii fiscale este prezentată cel mai bine în tabel:
Plata cu bani la vamă
Secțiunea I "Datorii fiscale" din declarație nu este reflectată; în secțiunea II "Credit fiscal" este reflectată la pagina 12 "a" declarației pentru perioada în care TVA a fost plătită autorităților vamale
Secțiunea I "Datorii fiscale" din declarație este reflectată la pagina 6; în secțiunea a II-a "Credit fiscal" este reflectată la pagina 12 "a" (în plus, reflectată la pagina 19 "a" (-) și la pagina 19 "b"
* În funcție de situație, reflectarea obligațiilor și a creditului poate avea loc în diferite perioade fiscale.
După cum puteți vedea, în cazul plății TVA la vama, iar în cazul biletelor la ordin (indiferent dacă factura este plătit înainte de termen, în timp sau după expirare) contul este construit astfel încât rezultatul este 0. De fapt, se pare. Pentru că atunci când cazul a luat parlamentarii, acestea sunt menționate, a anunțat la punctul 11.5 că creditul fiscal de rambursare anticipată este reflectată și pasive. - Nu.
Așadar, mai devreme în declarație, când proiectul de lege a fost anulat, în orice caz, liniile 6 ("+"), 19 "a" ("-"), 19 "b" b "(" - "), care în cele din urmă a dat 0, iar factura a fost plătită în contul personal al plătitorului în ITS ca un fel de TVA plătită în plus. Acest mecanism a supraviețuit chiar și acum, cu o rambursare nejustificată a unui proiect de lege
contribuabil la plata facturilor fiscale în ordinul de plată atunci când completați câmpurile de plată să aplice codul corespunzător de plată - 28 (29) și codul de clasificare a bugetului 14010100 - TVA pentru mărfurile autohtone (servicii), care a recomandat fonduri.
atunci când plătiți factura devreme în luna în care a fost emisă factura, atunci când plata facturilor devreme în luna următoare lunii în care a fost emisă factura, atunci când plata facturii de timp suma plătită în exces este direcționat către rambursarea oricărei taxe a perioadei contabile în care proiectul de lege a fost plătit; atunci când plătește o factură fiscală la timp, suma plății excedentare este trimisă pentru a plăti acumulările din declarația din perioada de raportare în care a fost plătită factura.
Legea prevede plata în numerar direct pe factură doar cu rambursarea anticipată. Dacă nu plătiți anticipat, atunci nu ar trebui să existe o plată separată a facturilor - plătiți numai pe baza declarației.
Generalizați reflectarea tranzacțiilor cu o factură fiscală în declarația TVA sub forma unui tabel.
Declarație privind TVA pentru
Includerea sumei facturii în datorii fiscale din aceeași perioadă
Să rezumăm. O factură fiscală poate fi plătită direct cu bani în avans, dar este de obicei neprofitabilă să o plătiți anticipat. Dacă, din greșeală, ați făcut acest lucru, atunci modul de reflectare a unei astfel de operațiuni în declarația TVA este mai bine coordonat cu ITS.
La reflecție în deconturile de TVA ale convenționale (nedosrochnogo) rambursarea facturilor fiscale care urmează să fie urmărit, să se reflecte și datoriile, precum și de credit, și în cele din urmă la toate Declarația devine 0. În general, nu este mai bine să plătească factura direct la bani - și să plătească numai pentru rezultatele declarației (în cazul în care există ceva de plătit).
2. Amortizarea ca obiect al contabilității fiscale, procedura de determinare și contabilitate
Standardele de contabilitate Aplicarea și amortizarea tehnicilor utilizate în contabilitatea fiscală, revendicarea 26 prevede P (C) BU metoda 7. amortizarea norma utilizată în scopuri fiscale. (continuare - metoda de amortizare fiscală) sunt definite în domeniu. 8 din Legea privind impozitarea profiturilor.
În contabilitatea fiscală, activele fixe, în conformitate cu prevederile § 8.2.1 din Legea privind impozitul pe profit, sunt următoarele:
active corporale care sunt utilizate în activitățile economice ale contribuabilului pentru o perioadă mai mare de 365 de zile calendaristice de la data intrarii in functiune a unor astfel de active corporale, și valoarea care este redusă treptat, din cauza fizice sau a uzurii morale.
După cum reiese din definițiile activelor fixe și al mijloacelor fixe, chiar și în etapa de atribuire a unui obiect la activele fixe sau activele fixe, pot apărea diferențe. Care, în consecință, pot avea consecințe pentru calcularea deprecierii? Foarte semnificativ.
De exemplu, dacă presupunem că ciclul de operare compania este de 16 luni, obiectele pentru care funcționarea perioadei de 12 luni nu vor fi incluse în activele fixe în contabilitate, cu toate acestea, va fi o parte a mijloacelor fixe în scopuri fiscale, astfel cum vor fi operate de 365 calendar zile. În consecință, în contabilitate, amortizarea acestor obiecte nu ar trebui să se acumuleze, iar în contabilitatea fiscală se percepe o taxă.
După cum sa menționat mai sus, amortizarea economică este egală cu diferența dintre valoarea unui nou activ identic și a activului în cauză la un moment dat. Această valoare reprezintă deprecierea totală a activului pentru perioada care a trecut de la începutul funcționării sale până la ora curentă. În fiecare perioadă, ar fi oportună luarea în considerare a modificării acestei valori a costurilor pe o perioadă. Cu toate acestea, deoarece nu este posibilă o estimare corectă a costului unui activ, costurile de utilizare a activelor de capital într-o anumită perioadă de timp nu pot fi măsurate în mod direct. Pentru a estima deprecierea activelor de capital în practică, se utilizează metode aproximative condiționate, de exemplu, valoarea inițială a unui activ poate fi distribuită uniform pe durata de viață utilă preconizată.
Regulile ideale de amortizare a activului ar fi să asigure că, în fiecare perioadă de timp, deducerile fiscale se apropie probabil de deprecierea economică reală a activului. Presupunând că amortizarea costului primar sau care permite deducerea costurilor de capital din venit ar trebui să reflecte, dacă este posibil, o depreciere reală a activului amortizabil. Orice abatere de la această regulă va determina o deviere a profitului impozabil al societății de la o bază fiscală ideală. Luați în considerare metodele de calculare a deprecierii utilizate în practica fiscală.
În cazul unei metode lineare, valoarea istorică a activului amortizabil este distribuită în părți egale pentru amortizările din durata de viață utilă specificată. Acesta din urmă este, de obicei, definit în legislație pentru fiecare grup de active bine definit.
Spre deosebire de amortizarea liniară, amortizarea utilizând metoda soldului descendent presupune deducerea unor mari reduceri în primii ani de utilizare a activului decât în anii următori. In aceasta metoda de amortizare se obține prin înmulțirea ratei fixe la valoarea contabilă a unui activ, care, spre deosebire de costul istoric, a redus de la un an la valoarea de amortizare acumulată. În practică, pentru această metodă, clasele de active sunt, de asemenea, definite de o normă dată pentru fiecare clasă.
A fost deja arătat mai sus, în anumite circumstanțe, metoda de amortizare în scădere echilibru poate reflecta mai exact deprecierea economică, dar, în primul rând, aceste ipoteze sunt efectuate nu este întotdeauna, și în al doilea rând, determinarea ratelor de amortizare este o problemă, și, în plus, cu stabilirea unor standarde deprecierea pentru grupurile de active, aceste norme vor diferi în mod inevitabil de normele de depreciere economică pentru activele individuale ale grupului.
În același timp, metoda echilibrului de amortizare are o serie de avantaje în comparație cu cea liniară. În primul rând, este simplitatea acumulării și controlului asupra acurateței acuzației. Este suficient să se cunoască soldul la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare pentru clasa de active în cauză și valoarea activelor grupului utilizat pentru a determina valoarea permisului permis.
Metodele de amortizare mai puțin frecvente includ (1) reducerea inițială, atunci când o parte semnificativă a costului activelor de capital poate fi atribuită la costul pentru primul an de funcționare, iar valoarea reziduală a depreciat liniar sau metoda de scădere-echilibru în următorii câțiva ani; (2) metoda sumă de ani (o variantă a metodei soldului în scădere), în care activele de capital sunt amortizate în fiecare an cu o rată de scădere liniară; (3) atribuirea imediată a costului, atunci când valoarea totală a investiției este dedusă din baza de impozitare ca costuri în primul an de funcționare; și (4) de comutare (între metoda descreșterii reziduului și linia) la care capitalul fix amortizat prin metoda de scădere a ratei predeterminată a reziduurilor pentru o anumită perioadă de timp după cumpărare. La sfârșitul perioadei, are loc schimbarea, după care valoarea amortizată este amortizată printr-o metodă liniară cu o normă liniară.
Pentru a simplifica procedura de deducere a amortizării, în unele țări pentru amortizarea fiscală, activele imobilizate sunt combinate în mai multe clase. A permite accesul la toate (sau în plus față de imobiliare) active sunt amortizate pe un număr mic de grupuri (bazine de amortizare) și care permite calcularea fiecărui an, un anumit procent din valoarea reziduală totală de amortizare pentru fiecare grup, este posibil să se simplifice calculul amortizării.
Reducerea numărului de clase de active conduce la avantaje pentru activele cu durată lungă de viață pe termen scurt. Atunci când se decide clasificarea activelor și numărul de clase, este necesar să se coreleze pierderile rezultate din denaturarea cu câștigul rezultat din contabilizarea simplificată.
În practică, contabilizarea grupurilor extinse de active se efectuează de obicei pe conturi deschise. Astfel de conturi sunt menținute. majorarea soldului anual al contului consolidat cu costul tuturor activelor nou achiziționate și scăderea rezultatului din cedarea oricăror active vechi. Acest sistem este compatibil doar cu metoda de scădere a echilibrului, atractivă prin simplitatea funcționării. În plus, rezolvă problema regimului fiscal în cazul administrării activelor. Amortizarea acumulată pentru o firmă este egală în fiecare an cu rata de amortizare legală înmulțită cu soldul contului corespunzător.
Problema contabilizării corecte a venitului antreprenorial este agravată în condițiile inflației, care poate denatura valoarea veniturilor în mai multe direcții. Deprecierea, pe baza costului istoric, subestimează costurile economice ale utilizării activului de către întreprindere în perioada curentă. Costul materiilor prime utilizate în producție este subestimat din cauza intervalului de timp dintre momentul achiziției și momentul determinării profitului din vânzarea produselor întreprinderii. Orice sume exprimate în moneda națională sunt depreciate total. La contabilizarea veniturilor și cheltuielilor din dobânzi, se ține seama de componenta inflaționistă a dobânzii.
3. Legea privind impozitarea profitului - Legea Ucrainei "privind impozitarea profiturilor întreprinderilor" din 28.12.94 nr. 334/94-ВР.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: