Când sunt taxele vamale, impozitele care trebuie plătite?
La importarea mărfurilor pe teritoriul vamal al obligația de a plăti taxe și taxe vamale rezultă din momentul trecerii frontierei vamale, și încetează în legătură cu plata lor integrală (nr. 1, n. 1, pag. 1, p. 3 al art. 319 din Codul Muncii) . Condițiile specifice de plată a taxelor vamale și a taxelor vamale sunt stabilite la art. 329 din LC RF. În general, atunci când vă importați mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, termenul de plată a taxelor și taxelor vamale este ziua în care este depusă declarația vamală. Declarația vamală în conformitate cu clauza 1 articolul. 129 TC RF trebuie să fie depusă în termen de cel mult 15 zile de la data prezentării mărfurilor autorităților vamale în locul sosirea lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau de la data finalizării tranzitului vamal intern, în cazul în care declarația de mărfuri nu este executată în locul de sosire a acestora, cu excepția cazurilor individuale. Iar termenul de depunere a declarației poate fi prelungit în cazul în care declarantul nu are timp să colecteze documentele și informațiile necesare.
Declarația vamală periodică parțială preliminară poate fi depusă la mărfurile străine înainte de sosirea lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau la finalizarea tranzitului vamal intern în cazul în care livrarea de bunuri se va face în mai multe loturi. Notă declarație preliminară poate fi utilizată în următoarele condiții enumerate în revendicarea 16 Procedura de aplicare a speciale de vămuire simplificate .:
- copii disponibile de transport (transport maritim) și documentele comerciale întocmite în primul lot comercial. Copii de transport (documente de transport), care sunt emise în a doua și ulterior lotul este opțional ca informații de la acestea nu pot fi specificate în declarația de pre-vamale;
- taxele vamale și taxele plătite în termenele prevăzute la art. 329 din LC RF;
- după importul și / sau finalizarea regimului de tranzit vamal intern, mărfurile vor fi prezentate autorității vamale care a acceptat declarația vamală pentru aceste mărfuri.
Rețineți că, în cazul în care mărfurile nu sunt prezentate autorității vamale în termen de 15 zile de la data acceptării declarației vamale periodice incomplete preliminare, declarația menționată este considerată ca nereduită (clauza 4 articolul 130 din LC RF). Declarația acestor mărfuri trebuie să se facă în conformitate cu procedura general stabilită.
Organizația Comerțului în legătură cu mișcarea regulată a mărfurilor prin frontiera vamală a depunerea unei singure declarații vamale pentru toate mărfurile transportate prin frontiera vamală într-o anumită perioadă de timp (este o declarație vamală periodică) pot fi rezolvate. În acest caz, taxele vamale și taxele se plătesc în termen de cel mult 15 zile de la data prezentării mărfurilor către autoritatea vamală în locul sosirea lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau de la data finalizării tranzitului vamal intern, în cazul în care declarația de mărfuri nu este executată în locul de sosire.
În ce cazuri trebuie să plătiți taxele vamale și taxele vamale?
În mai multe cazuri, enumerate la paragraful 2 al art. 319 TC RF, taxele vamale și taxele nu sunt necesare pentru a plăti. Deci, nu este nevoie de a face astfel de plăți, în cazul în care în ceea ce privește mărfurile care beneficiază de scutire integrală condiționată de taxe vamale și taxe (în timpul perioadei de astfel de scutiri și sub rezerva condițiilor pentru care se acordă).
Care este procedura de calculare a taxelor vamale și a taxelor vamale?
Baza de calcul a taxelor vamale este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) numărul lor. Baza impozitului pentru TVA este determinată de contribuabil în conformitate cu prevederile Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse și legislația vamală a Federației Ruse (clauza 1, articolul 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Clauza 1 din art. 160 din Codul fiscal prevede că, în cazul general, la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru TVA este definită ca sumă:
- valoarea în vamă a acestor bunuri;
- sub rezerva plății taxelor vamale;
- sub rezerva achitării accizelor (pentru bunurile accizabile).
În acest articol nu vom discuta despre procedura de determinare a bazei de impozitare pentru accize la importul mărfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal al Federației Ruse (set art. 191 din Codul fiscal).
Alegem metoda de determinare a valorii în vamă
După cum este indicat în clauza 1, art. 12 din Legea RF N 5003-1, definiția valorii în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse se bazează pe principiile de determinare a valorii în vamă a mărfurilor stabilite prin normele dreptului internațional și prin practica internațională general acceptată. Legea Federației Ruse nr. 5003-1 propune șase metode de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse:
1) valoarea tranzacției cu bunurile importate;
2) valoarea tranzacției cu bunuri identice;
3) valoarea tranzacției cu bunuri similare;
Dacă există o astfel de oportunitate, se aplică prima metodă - în funcție de valoarea tranzacției cu bunurile importate (acesta este primul principiu). Altfel, continuați cu următoarea metodă (metode sunt aplicate secvențial, cu excepția metodei substracție și metoda de plus, ordinea de aplicare, care este lăsată la mila declarant) se aplică fiecare metodă următoare dacă valoarea în vamă nu poate fi determinată cu ajutorul celui precedent. Stresul: metodele aplicate secvențial, cu excepția metodelor de adunare și scădere că declararea opțiunii poate fi aplicată în orice secvență. Organismul vamal nu dispune de această libertate prin determinarea independentă a valorii în vamă și trebuie să aplice toate metodele fără excepție într-o ordine succesivă. Calcularea taxelor vamale și a taxelor vamale se efectuează de către organul vamal în cazul solicitării plății vamale în conformitate cu art. 350 din RF RF (clauza 2, articolul 324 din LC RF).
În cazul metodei de bază - valoarea de tranzacție a mărfurilor importate - valoarea în vamă a mărfurilor este valoarea de tranzacție - prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export în Federația Rusă, și a crescut cu taxele suplimentare, prevăzute la art. 19.1 din Legea Federației Ruse nr. 5003-1. Sub prețul efectiv plătit sau de plătit se referă la totalul tuturor plăților efectuate sau care urmează să fie efectuate de către cumpărător direct vânzătorului și (sau) un terț în beneficiul vânzătorului pentru mărfurile importate. Nu este inclusă în valoarea în vamă a mărfurilor următoarele costuri în cazul în care acestea sunt excluse din prețul efectiv plătit sau de plătit de către declarant a declarat și confirmat le documentate:
- costurile de construcție, montare, asamblare, instalare, întreținere sau asistență tehnică a mărfurilor evaluate după importul pe teritoriul vamal al Federației Ruse a mărfurilor evaluate în legătură cu astfel de bunuri evaluate ca instalații industriale, mașini sau echipamente industriale;
- cheltuielile pentru transportul (transportul) bunurilor aflate în evaluare după sosirea lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
- Impozitele, taxele și impozitele percepute în Federația Rusă.
Calcularea valorii drepturilor vamale și a taxelor în valută (pag. 3 al art. 324 din LC RF). Dacă este necesar, pentru calcularea taxelor și impozitelor vamale, inclusiv determinarea valorii în vamă a mărfurilor, se recalculează valuta străină. Pentru aceasta, în conformitate cu art. 326 TC RF utilizează valută străină la moneda Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală pentru scopuri contabile și a plăților vamale și curente la data acceptării declarației vamale de către autoritățile vamale.
În ceea ce privește ratele utilizate sunt cele care au fost în vigoare la data acceptării declarației vamale de către autoritățile vamale, cu excepția anumitor cazuri. Conform paragrafului 1 al art. 3 din Legea federală N 5003-1 vamale nivelurile taxelor sunt unice și nu pot fi supuse modificărilor în funcție de persoanele care transportă mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse, tipurile de tranzacții și de alți factori, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.
Organizația comercială pentru importul de mărfuri ar trebui să fie ghidate de ratele corespunzătoare denumirea și clasificarea mărfurilor în conformitate cu Tariful Vamal al Federației Ruse și Codul Fiscal. De exemplu, importul pe teritoriul vamal roșii proaspete pentru perioada 1 și 14 taxe vamale mai este determinată pe baza ratei de 15% din valoarea în vamă a tomatelor, dar nu mai puțin de 0,08 euro per 1 kg de roșii.
Permise bunuri opționale nedeclararea diferite elemente conținute într-un singur lot declarat, indicând un cod de clasificare al nomenclaturii mărfurilor activităților străine, cu condiția ca acest cod de clasificare corespunde taxei ratei cel mai înalt nivel (p. 1, v. 128 TC RF). În acest caz, în ceea ce privește toate aceste bunuri, ratele taxelor vamale și a taxelor corespunzătoare unui cod de clasificare dat (art. 2 alin. 2 din art. 325 al LC RF).
Pentru a determina valoarea taxei vamale și valoarea TVA, puteți utiliza următoarele formule:
Taxa vamală = Valoarea în vamă a mărfurilor x Rata Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua acceptării declarației vamale (în cazul în care valoarea în vamă trebuie convertită în ruble) x Taxa vamală de import
TVA = (Valoarea în vamă a mărfurilor x Rata CBRF de la data acceptării declarației vamale + Taxa vamală + Valoarea accizei (pentru mărfurile supuse accizelor) x Rata de impozitare
Notă în ceea ce privește produsele care provin din țări care relațiile comerciale și politice cu care nu oferă rate mai favorizate națiuni ale taxelor vamale de import stabilite de Tariful Vamal al Federației Ruse, sunt dublate, cu excepția cazurilor din Federația Rusă de privilegii tarifare (preferințe), pe baza unor criterii relevante prevederile Legii Federației Ruse N 5003-1.
Despre taxele vamale
În conformitate cu art. 357.1 din Codul vamal RF pentru taxele vamale includ:
- taxe vamale pentru vămuire;
- taxe vamale pentru escorta vamală;
- taxe vamale pentru depozitare.
Taxe vamale pentru vămuire
Aceste taxe vamale sunt plătite atunci când mărfurile sunt declarate, inclusiv prezentarea către autoritățile vamale ale declarației incomplete vamale, o declarație vamală periodică, declarația vamală temporară, un declarații vamale complete (nr. 1, alin. 1, art. 357.7 din RF LC). Pentru plata taxelor vamale pentru vămuire sunt aceleași persoane care sunt responsabile pentru plata taxelor vamale și a taxelor vamale. Aceste taxe vamale trebuie plătite înainte de depunerea declarației vamale sau în același timp cu depunerea acesteia (clauza 1, articolul 357.6 din LC RF).
Să mai observăm încă două momente. În primul rând, în cazul re-depunerea unei declarații vamale pentru aceleași produse sub aplicarea aceluiași regim vamal (cu excepția celor pentru depunerea unei declarații vamale complet pentru declarația temporară periodică) taxele vamale pentru vămuire se plătește în valoare de 500 de ruble.
În al doilea rând, în timpul vămuirii mărfurilor pentru care declarația temporară periodică, se plătește taxele vamale pentru vămuire la ratele stabilite n. 1 din Decretul Guvernului RF N 863, atunci când se aplică atât timp și completarea declarației vamale.
Taxe vamale pentru escorta vamala
Acest tip de taxe vamale se percepe atunci când escortează vehicule care transportă mărfuri în conformitate cu procedura de tranzit vamal intern sau cu regimul vamal al tranzitului vamal internațional. În consecință, datoria de a plăti taxe vamale pentru escortele vamale provine de la persoanele care au primit o autorizație pentru tranzitul vamal național sau internațional.
taxele vamale pentru sprijin vamal se calculează pe baza ratelor care acționează în ziua în care autoritatea de tranzit declarația vamală, și sunt plătibile înainte de începerea vamale de sprijin real (pag. 2 v. 357.4, p. 2 v. 357.6 LC RF). Cazurile de scutire de la plata acestor taxe vamale nu au fost stabilite până în prezent. În principiu, acest lucru poate fi realizat de către Guvernul Federației Ruse în conformitate cu art. 357,9 din RF RF.
Ratele de taxe vamale pentru escortele vamale sunt stabilite în clauza 2 a art. 357,10 din LC RF. Pentru punerea în aplicare a sprijinului vamal pentru fiecare vehicul și fiecare unitate de material rulant feroviar pentru o distanță de:
- de la 51 la 100 km - 3000 ruble;
- de la 101 la 200 km - 4000 ruble;
- peste 200 km - 1000 de ruble. pentru fiecare 100 km de drum, dar nu mai puțin de 6.000 de ruble.
Taxa vamală pentru escorta vamală a fiecărei nave, fluviale sau a unei nave aeriene este de 20.000 de ruble. indiferent de distanța parcursă.
Taxe vamale pentru depozitare
Această taxă vamală este plătită în cazul depozitării mărfurilor în depozit temporar sau într-un antrepozit vamal al autorității vamale. Responsabil pentru plata taxelor vamale pentru depozitare sunt persoana care a plasat mărfurile în depozitul de depozitare temporară sau a unui antrepozit vamal al autorității vamale, precum și înstrăinarea bunurilor din depozit vamal al autorității vamale - persoanele care dobândesc drepturi de proprietate la astfel de produse.
Pentru calcularea taxelor vamale pentru depozitare, ratele aplicabile în cursul perioadei de depozitare a mărfurilor în depozitul în cauză (n. 3 din Art. 357.4 al LC RF), plata se face înainte de emiterea efectivă a bunurilor din acest depozit (n. 3 din Art. 357.6 al RF LC). Taxele vamale pentru depozitare nu sunt percepute:
- atunci când mărfurile sunt plasate de autoritățile vamale în depozitul de depozitare temporară sau în antrepozitul vamal al organismului vamal;
- în alte cazuri stabilite de Guvernul Federației Ruse. Acestea nu sunt stabilite în prezent.
Taxele vamale pentru depozitare în conformitate cu clauza 3 din art. 357.10 din LC RF sunt plătite în valoare de 1 rub. cu fiecare 100 kg greutate de mărfuri pe zi, și în special adaptate (echipate și echipate) pentru depozitarea anumitor tipuri de bunuri - 2 ruble. cu fiecare 100 kg greutate de mărfuri pe zi. Masa incompletă de 100 kg de mărfuri este echivalentă cu un total de 100 kg și o zi parțială în întregime.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: