„Întrebare: acte normative locale (regulamente) ale prezentării furnizate angajaților de medalii, insigne (insigne) pentru un memorabil și aniversari, pentru merite deosebite în activitatea lor profesională, în legătură cu vacanta lor profesionale, precum și alte tipuri de stimulente.
În unele cazuri, reglementările locale prevăd astfel de stimulente pentru angajații SA ca livrarea de cadouri valoroase.
În același timp, medalii, insigne, precum și unele cadouri valoroase (de exemplu, ceasuri de mână) au semne simbolice ale persoanei care a fost acordată companiei.
În conformitate cu prevederile articolului 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul cetățeanului este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibilă evaluarea acestuia și în măsura în care această prestație poate fi evaluată.
SA suportă costurile pentru achiziționarea de medalii (insigne) și cadouri valoroase făcute să prezinte angajaților, cu toate acestea, aceste medalii și insigne sunt de valoare numai pentru forța de muncă a ca dovadă de apartenență la companie.
În opinia noastră, atunci când un lucrător primește o medalie (insigna) a unei societăți pe acțiuni deschise, angajatul nu primește venituri și, prin urmare, nu există nici un avantaj economic de a primi acest premiu.
În legătură cu cele de mai sus, vă rog să clarificați dacă beneficiul economic al unui angajat care este supus impozitului pe venit este obținerea unei medalii (insigna) a SA sau un cadou valoros.
În plus, vă rog să clarificați dacă veniturile sunt contabilizate ca cheltuieli în impozitare în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul premiilor (medalii și insigne, precum și cadouri valoroase), înmânate angajaților OJSC:
1) în legătură cu rezultatele producției;
2) în legătură cu sărbătorile profesionale, cu datele comemorative și aniversare (175 de ani de căi ferate ale Rusiei, 100 de ani de cale ferată transsiberiană etc.).
Raspuns: Politica tarifară Fiscală a luat în considerare scrisoarea de referitoare la impozitarea veniturilor personale și a costurilor de impozit pe profit corporativ de medalii, insigne, emise de organizația angajaților săi la datele memorabile, precum și în legătură cu vacanta lor profesionale, și în conformitate cu articolul 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) explică următoarele.
1. Impozit pe venitul personal
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 210 din Codul la stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului include toate veniturile primite de acestea, fie în numerar sau în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut.
Veniturile sub formă de premii nestatale primite de angajați ai organizației sunt venituri în natură, supuse impozitării în conformitate cu articolul 211 din Cod.
În același timp, potrivit Departamentului, astfel de premii pot fi considerate ca un cadou primit de la organizație, sub rezerva înregistrării documentare corespunzătoare a emiterii de cadouri.
În conformitate cu clauza 28 din articolul 217 din Cod, veniturile contribuabililor care nu depășesc 4.000 de ruble pentru perioada fiscală, sub formă de valoare a cadourilor primite de la organizații, sunt scutite de impozitul pe venitul personal.
Având în vedere cele de mai sus, veniturile primite de angajații organizației sub formă de valoare de premii nestatale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în sumă de maximum 4.000 de ruble pentru perioada fiscală.
2. Impozitul pe profit
În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 252 din Cod, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Cod, pierderile suportate) suportate de contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația sau documentele din Rusia întocmite în conformitate cu obiceiurile de comerț aplicate într-o țară străină pe teritoriul căruia au fost efectuate costuri aferente, și (sau) documentele care confirmă în mod indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarația vamală, ordinul de călătorie, documentele de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu directiva dans cu contractul). Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru realizarea activităților care vizează generarea de venituri.
Paragraful 2 al articolului 255 din Codul prevede că, în costurile forței de muncă în scopuri fiscale includ, în special, calculul de stimulare a caracterului, inclusiv premii pentru rezultate de producție, suprataxe la ratele de tarifare și salariile pentru calificare profesională, realizări mari forței de muncă și alte indicatori similari.
Plățile de stimulare (suprataxele și bonusurile de stimulare, bonusurile și alte plăți de stimulare) sunt elemente ale sistemului de salarizare din cadrul organizației.
În conformitate cu dispozițiile articolului 191 din Codul muncii al Federației Ruse, un angajator încurajează angajații să-și îndeplinească conștiincios sarcinile de serviciu (anunta recunostinta produce recompense premium un cadou valoros și o diplomă, este de rang mai bine în profesie).
Alte tipuri de stimulente pentru angajați sunt determinate de un contract colectiv sau de reglementările interne în materie de muncă, precum și de regulamentele privind statutul și disciplina. Pentru merite speciale ale muncii în fața societății și a statului, lucrătorii pot fi prezentați la premii de stat.
Astfel, în conformitate cu punctul 16 al articolului 270 din Codul la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu include costul de costul bunurilor transferate în mod gratuit (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), precum și costurile asociate cu un astfel de transfer.
În plus, în conformitate cu punctul 21 al articolului 270 din Codul în scopul impozitului pe profit nu este luată în considerare costul tuturor tipurilor de remunerare, furnizate de conducere sau a angajaților, în plus față de remunerația care urmează să fie plătite pe baza unor contracte de muncă (contracte).
Astfel, potrivit Departamentului de achiziție costă premii (medalii, insigne, cadouri valoroase), premiul care este asociat cu rezultatele de producție ale lucrătorilor pot fi considerate ca o parte din cheltuielile efectuate în beneficiul salariatului, în temeiul articolului 255 din Cod.
Cheltuielile sub formă de plăți în legătură cu datele anuale importante și personale nu sunt legate de rezultatele obținute de angajați și nu sunt incluse în costurile forței de muncă.
Director adjunct al Departamentului S.V. Razgulin "
Biografie:
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: