Plăți în avans pentru impozitul pe profit corporativ - plăți anticipate trimestriale și lunare pentru impozitul pe profit.
Capitolul 25 "Impozitul pe profitul corporativ" din Codul Fiscal al Federației Ruse (RF Tax Code) prevede plata de către contribuabil a plăților în avans (avans) pentru impozitul pe venit. Plățile în avans pentru impozitul pe venit sunt prevăzute în art. 286 și 287 din Codul fiscal.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe profit este un an calendaristic. Dar Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că contribuabilul este obligat să plătească avansuri pentru impozitul pe venit în anul calendaristic, care va fi apoi creditat impozitului. Plățile în avans sunt calculate pe baza performanței organizațiilor pentru perioadele de raportare intermediare.
De fapt, plățile în avans se stabilesc în două tipuri - lunare și trimestriale. Ordinea de calcul și plata avansului în baza impozitului pe profit este stabilită de art. 286 și 287 din Codul Fiscal al RF Capitolul 25 "Impozitul pe profitul corporativ" al Codului Fiscal.
Esența calculului plăților în avans
Plata în avans trimestrial (clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
1) La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozit), contribuabilii trebuie să calculeze valoarea plății în avans, pe baza ratei de impozitare și profitul impozabil calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare (impozit) (plăți în avans trimestrial).
Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Perioada fiscală este un an calendaristic.
În consecință, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (total cumulat), contribuabilul calculează valoarea avansului, pe baza ratei de impozitare și a profitului supus impozitării.
Conform rezultatelor primului trimestru, profitul este de 100 mii de ruble. Rata de impozitare este de 20%. Plata în avans a 20 de mii de ruble.
Conform rezultatelor semestrului, profitul este de 200 mii de ruble. Rata de impozitare este de 20%. Plata în avans a 40 de mii de ruble.
Potrivit rezultatelor de 9 luni, profitul este de 300 de mii de ruble. Rata de impozitare este de 20%. Plata în avans a 60 mii de ruble.
Plata în avans lunar (clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
2) În plus, în timpul perioadei de raportare, contribuabilii calculează valoarea avansului lunar.
Suma plății anticipate lunare datorată în primul trimestru al perioadei fiscale curente este egală cu suma avansului lunar plătit de contribuabil în ultimul trimestru al perioadei fiscale anterioare.
Suma avansului lunar datorată în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente este egală cu o treime din suma avansului calculată pentru prima perioadă de raportare a anului în curs.
Suma de plată lunare în avans, de plătit în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente, este egală cu o treime din diferența dintre valoarea plății în avans, calculată la sfârșitul de șase luni, iar suma plății în avans, calculată la sfârșitul primului trimestru.
Suma de plată lunare în avans, de plătit în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente, este egală cu o treime din diferența dintre valoarea plății în avans, calculat pentru primele nouă luni, iar suma plății în avans, calculată pe baza de șase luni.
În cazul în care valoarea avansului lunar calculat în acest mod este negativă sau egală cu zero, plățile specificate în trimestrul corespunzător nu se efectuează.
Profitul pentru primul trimestru a totalizat 100 de mii de ruble. Rata de impozitare este de 20%. Plata în avans pentru primul trimestru - 20 de mii de ruble.
De la plata avansurilor lunare sunt scutite (paragraful 3 al articolului 286 din Codul fiscal ..): Organizațiile care pentru cele patru trimestre anterioare, venituri din vânzări, determinat în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal nu depășește o medie de 15 de milioane de ruble pentru fiecare trimestru, și instituții bine finanțate (cu excepția teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte), instituții autonome, organizații străine care operează în Federația Rusă prin intermediul unei organizații permanente, non-profit, care nu au venit de la re TION de mărfuri (lucrări, servicii), participanți la parteneriate simple, parteneriate de investiții în ceea ce privește veniturile obținute de acestea din participarea la un parteneriat general, în parteneriate de investiții, acorduri investitorilor cu privire la împărțirea producției din veniturile provenite din vânzarea acestor acorduri, beneficiarii în cadrul acordurilor de management de încredere (dar plățile trimestriale în avans plătesc).
Nu calculați și nu plătiți avansuri (clauza 3 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse): Teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte care sunt instituții bugetare.
Compensarea plăților în avans (clauza 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Conform rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), suma plăților în avans lunare plătite în perioada de raportare (fiscală) este inclusă în plata plăților în avans ca urmare a perioadei de raportare. Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare sunt incluse în contul de plată a impozitelor după rezultatele următoarei perioade de raportare (impozitare).
Ca urmare a trimestrului, plata anticipată trimestrială sa ridicat la 240 mii ruble (definită ca 20% din valoarea profitului impozabil). Plătiți 30 000 de ruble (240 mii - 210 mii) la buget.
Ca rezultat al primei jumătăți a anului, plata anticipată trimestrială (cu totalul cumulat de la începutul anului) a fost de 500 mii ruble.
Suma de 20 mii de ruble (500 mii - 240 mii - 240 mii) este supusă plății la buget.
Reflectarea plăților în avans în contabilitate
Plățile în avans pentru impozitul pe venit sunt înregistrate după cum urmează.
Plățile în avans pentru perioada de raportare (plăți trimestriale) detașarea acumulată: D 99 68. Transferul plăților anticipate trimestriale și lunare sunt conectate la D 68 51. În opinia noastră, reflectă acumularea de plăți în avans lunare nu sunt contabilizate în mod necesar doar listare reflectă plăți lunare în avans. Faptul că plățile anticipate trimestriale se determină la sfârșitul perioadei de raportare și, prin urmare, ar trebui să se încarce. Și plățile lunare în avans nu sunt legate de rezultatul real și, în opinia mea, nu este necesară acumularea acestora.
În condițiile exemplului de mai sus, plățile în avans se înregistrează în contabilitate:
2) Ca urmare a trimestrului, plata în avans trimestrial a ajuns la 240 de mii de ruble. Plătiți 30.000 de ruble la buget.
240 mii D 99 Până la 68 - se calculează o plată în avans pentru primul trimestru
30 mii D 68 K 51 - transferul avansului pentru primul trimestru
4) Ca urmare a Plăți semestriale în avans trimestrial (acumulând de la începutul anului) a totalizat 500 mii de ruble.
Suma de 20 mii de ruble (500 mii - 240 mii - 240 mii) este supusă plății la buget.
260 mii D 99 Până la 68 - o plată în avans pentru prima jumătate a anului (500 mii - 240 mii)
20 mii D 68 K 51 - plata în avans pentru prima jumătate a anului (500 mii - 240 mii - 240 mii)
Calculul plăților în avans lunare pe baza profitului efectiv primit
Contribuabilii au dreptul să treacă la calcularea plăților în avans lunare pe baza profitului real care urmează a fi calculat. În acest caz, calculul plății efectuate în avans contribuabil pe baza ratei de impozitare și profitul real, calculat cumulat de la începutul până la încheierea perioadei de impozitare luni (p. 2, art. 286 RF) corespunzătoare.
Aplicarea plăților lunare în avans, pe baza profiturilor reale pe de o parte este avantajos prin faptul că contribuabilul plătește numai plățile bazate pe profiturile reale sau plăți în avans, în trimestrul următor, pe baza profitului pentru trimestrul precedent. În același timp, utilizarea unui astfel de sistem de plăți în avans are dificultăți, deoarece prevede prezentarea lunară a declarațiilor fiscale.
Faptul că perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plăți lunare în avans, pe baza profiturilor reale sunt recunoscute ca o lună, două luni, trei luni, și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (Sec. 2, art. 285 din Codul fiscal). În perioada de raportare se depun declarațiile fiscale o formă simplificată (Sec. 2, art. 289 din Codul fiscal).
Contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pe profit plățile în avans cu plata de fapt, a primit cel târziu în ziua a 28-a lunii următoare lunii de rezultatele care calculul impozitului (p. 1, art. 287 din Codul fiscal).
Contribuabilii care calculează plățile în avans lunare pentru profiturile efectiv primite plătesc o plată în avans:
Profitul impozabil a fost următorul:
Rata impozitului pe venit este de 20%.
Condiții de plată a taxelor și avansurilor
Condițiile și modul de plată a impozitelor și impozitelor sub formă de plăți în avans sunt reglementate de articolul 287 din Codul fiscal.
Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare sunt plătite cel târziu la termenul limită pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare - adică nu mai târziu de 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.
Plățile în avans lunare plătibile în cursul perioadei de raportare sunt plătite în ziua sau înaintea celei de-a 28-a zile a fiecărei luni din această perioadă de raportare.
Contribuabilii care calculează plățile în avans lunare pentru profiturile efectiv primite plătesc avansuri nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare celei în care se calculează impozitul.
Contribuabilii care calculează plățile în avans lunare pentru profiturile efectiv primite plătesc o plată în avans:
Răspunderea pentru neplata plăților anticipate de impozit
În cazul plății avansului mai târziu decât legislația stabilită privind impozitele și onorariile, termenele pentru suma plăților anticipate plătite în avans sunt percepute în modul prevăzut la articolul 75 din Codul fiscal.
Încălcarea procedurii de calcul și de plăți în avans (sau) nu poate fi considerată ca un motiv pentru a aduce persoana la răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale (p. 3 al art. 58 din Codul fiscal).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: