Facturarea intermediarilor

Organizația este un agent care acționează în numele principalului în nume propriu, dar în detrimentul principalului. Conform termenilor contractului, Agentul este de acord sa achizitioneze bunuri pentru o taxa, precum si vanzarea ulterioara. Cum ar trebui agentul să stabilească obligațiile sale de impozitare în materie de TVA și să emită facturi dacă principalul primește un avans pentru cumpărarea bunurilor?







1. Contribuabilii în activitățile de afaceri în numele altei persoane, pe baza contractelor de agenție determină baza de impozitare pentru TVA numai ca suma veniturilor primite de către aceștia sub formă de remunerare (orice alte venituri), în executarea contractului de agenție (alineatul 1 al articolului 156 din Codul fiscal).

Momentul determinării bazei de impozitare a TVA în acest caz apare la data aprobării de către Principal a raportului Agentului privind executarea instrucțiunii.

În consecință, în situația examinată, fondurile primite de Agent (atât din partea Principatului, cât și a Cumpărătorului) nu sunt incluse în baza de impozitare a TVA. În consecință, TVA-ul facturat de Furnizorul echipamentului nu este dedus de Agent.

2. Această taxă de intrare va fi deductibilă de la Principal.

În factura re-emisă de Agent:

- în rândul 1 "Numărul secvenței și data întocmirii facturii", se reflectă data emiterii facturii de către furnizor. numărul facturii este indicat în conformitate cu cronologia agentului;

În acest caz, persoanele autorizate ale Agenției semnează factura;

- în cazul pre-plăți către furnizori în linia 5 „la documentul de plată și de decontare“ reflectă numărul și data documentului de plată și de decontare pentru transferul unui agent de plată în avans a furnizorului, precum și numărul și data documentului de plată și de decontare pentru transferul unei plăți în avans de către agentul principal;







- În partea tabelară a facturii (coloanele de la 1 la 11), se reflectă indicatorii identici cu cei din factura furnizorului.

Facturile primite de Agent de la Furnizor au făcut obiectul înregistrării în Jurnalul de Contabilitate pentru facturile primite și facturate. Datele privind facturile din cartea de cumpărături nu sunt înregistrate.

Copiile acestor facturi, certificate de agent în conformitate cu procedura stabilită, sunt transferate directorului.

Atunci când agentul re-emite facturile pentru bunurile achiziționate, aceste facturi sunt înregistrate de către intermediar în Jurnalul de contabilitate pentru facturile primite și facturate. În același timp, astfel de facturi nu sunt reflectate în cartea de vânzare cu Agentul.

Legislația fiscală nu stabilește procedura de transferare a facturilor restituite de Agent către Director. În practică, astfel de facturi, precum și copii certificate ale facturilor emise de către furnizori către agent sunt atașate raportului agentului.

Cu toate acestea, în cazul în care facturile furnizorul facturat într-o singură perioadă fiscală (trimestru), și executarea ordinului și aspectul raportului de agent cade pe o perioadă fiscală ulterioară, transmiterea facturilor la Principal, împreună cu raportul poate împiedica punerea în aplicare a dreptului la deduceri fiscale. Prin urmare, părțile la acordul de agenție pot prevedea o altă procedură și un interval de timp pentru transferul facturilor către director.

3. Agentul, după expedierea bunurilor către cumpărător, prezintă o factură în nume propriu în două exemplare. Un exemplar al facturii este transferat Cumpărătorului, iar celălalt - este înregistrat în Jurnalul de contabilitate al facturilor primite și facturate fără înscriere în cartea de vânzare.

Factura emisă de Agent către Cumpărător trebuie să conțină:

- în rândul 1 "Numărul secvenței și data întocmirii facturii" - data emiterii facturii de către agent către cumpărător și numărul facturii în conformitate cu cronologia facturilor emise de agent;

Principalul emite o factură în care se reflectă indicatorii facturii emise de Agent către Cumpărător și transmite un exemplar Agenției. Această factură Agenția înregistrează în jurnalele primite și emise facturile, dar nu înregistrează achizițiile în carnet.

În plus, Agentul emite o factură separată directorului pentru suma remunerației pe care o înregistrează în Jurnalul facturilor primite și emise, precum și în cartea de vânzare.

Astfel, în declarația fiscală pentru TVA se reflectă numai comisioanele de agenție - în linia 010 din secțiunea III a declarației.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: