Atenție: împreună cu rezerva pentru posibile pierderi de împrumut, organizațiile de microfinanțare au dreptul de a crea rezerve pentru datorii îndoielnice. Dar este interzisă formarea simultană a două rezerve pentru același acord de împrumut.
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Cât de des pentru a forma o rezervă
Dacă o organizație de microfinanțare a restructurat împrumuturile pentru ultimul trimestru al trimestrului, trebuie să formeze și o rezervă. Chiar dacă nu există o întârziere în plata acestor obligații.
Provizioanele pentru eventuale pierderi din împrumuturi sunt create separat în ceea ce privește:
- suma datoriei principale;
- dobânda acumulată pe împrumut.
De unde să încep
Pasul 1. În ultimul trimestru al anului, alocați împrumuturile restructurate din numărul total de împrumuturi emise. Aceste împrumuturi ar trebui considerate ca un grup separat.
Pasul 2. Apoi stabiliți împrumuturile care nu sunt executate (integral sau parțial) pentru ultimul număr al trimestrului. Verificați cine a emis aceste împrumuturi:
Pentru fiecare grup de debitori trebuie să formeze o rezervă separată.
Pasul 3. Pentru fiecare grup de credite (în Vol. H. Din restructurat), pentru a determina dacă aceste credite sunt garantate printr-o garanție, garanție sau garanție bancară. Puteți afla despre acest lucru din termenii acordului de împrumut. Siguranța împrumutului emis va afecta suma deducerilor din rezervă. Dacă primiți un împrumut garantat printr-un gaj, garanție sau garanție bancară, taxa dispoziție pentru astfel de împrumuturi sunt mai puțin. În cazul în care împrumutul nu este garantat, deducerile vor fi mai mari.
Pasul 4. Determinați câte zile au fost plătite întârzieri la împrumuturile emise. Având în vedere acest lucru, creditele ar trebui împărțite în grupuri cu un pas de 30 de zile calendaristice. Adică, împrumuturile care sunt restante timp de una până la 30 de zile sunt un grup. De la 31 la 60 de zile - a doua, etc.
Cum se determină valoarea rezervei
Rezerva pentru eventualele pierderi din împrumuturi în partea din formularul principal de împrumut privind întreaga sumă a împrumuturilor incluse într-un anumit grup. În calcul, includeți toate datoriile la datoria principală, și nu doar restante. Odată ce debitorul a încălcat termenii contractului și nu a plătit, deși în parte, aceasta înseamnă că i se poate datora, de asemenea, întreaga sumă.
Rezervele în termeni de principal sunt determinate de următoarea formulă:
Provizioane pentru posibile pierderi din împrumuturi în termeni de principal
Cum se utilizează rezerva
Datoriile neperformante pentru împrumuturi sunt retrase în următoarea ordine:
- Adunați toate documentele care permit să recunoască neîncasabile (primare documente, contracte, scrisori de pretenții împotriva debitorului, un extras din registru sau un birou fiscal certificat cu privire la lichidarea debitorului, hotărârile judecătorești și alte documente);
- să efectueze un inventar al datoriilor privind împrumuturile emise și să determine arieratele pentru care întârzierea plăților a fost de cel puțin un an;
- să emită o decizie a șefului de a elimina datoriile neperformante cu privire la împrumut.
În cazul în care, înainte de sfârșitul trimestrului următor alocația trimestru, rezerva nu va fi utilizată, atunci sumele neutilizate reportate. Valoarea rezervelor nou create ar trebui ajustată.
Astfel, dacă rezerva nou creată este mai mică decât soldul reportat, includeți diferența de venituri nerealizate. Dacă rezerva nou creată este mai mare decât soldul reportat, includeți diferența dintre cheltuielile neoperative.
Această procedură este prevăzută la paragraful 4 al articolului 297.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare în contabilitatea fiscală a unei organizații de microfinanțare a soldului necondiționat al provizionului pentru posibile pierderi la împrumuturi
Valoarea rezervelor nou create (200.000 de ruble) depășește suma neutilizată a rezervei (120.000 ruble) pentru perioada anterioară. Diferența a fost:
200 000 ruble. - 120 000 de ruble. = 80.000 de ruble.
Registrul fiscal
Crearea și utilizarea unei rezerve pentru posibile pierderi din împrumuturi, trebuie să păstrați un registru fiscal separat. Dezvoltați-i independent forma. În document, specificați:
- numele registrului;
- perioadă contabilă;
- valoarea estimată a rezervei;
- lista creditelor emise pentru care există o întârziere a plăților;
- valoarea deducerilor din rezervă, care sunt contabilizate ca parte a cheltuielilor neoperative;
- o parte a rezervei, care este inclusă în compoziția veniturilor neoperative;
- valoarea rezervei utilizate pentru acoperirea pierderilor pentru datorii neperformante.
Registrul este semnat de contabilul responsabil cu gestionarea acestuia. Această procedură rezultă din dispozițiile articolului 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: