Impozitarea editorului și a distribuitorului depinde de acordul dintre acesta. Și dacă acesta este un contract de vânzare, atunci ambele părți nu plătesc impozitul pe profit și TVA.
Editorul și distribuitorul (o persoană juridică sau un antreprenor individual) își pot formaliza relația cu un contract de vânzare sau comision.
Conform contractului de vânzare, editura transferă materialele tipărite distribuitorului (articolul 454 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, dreptul de proprietate revine distribuitorului din momentul transferului bunurilor (articolul 223 ГК Federația Rusă). După cumpărarea de produse tipărite, distribuitorul o revinde.
Reflecția operațiunii de vânzare a materialelor tipărite de la editură:
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - reflectă vânzarea de produse tipărite;
Debit 46 (90-1 *) Credit 40 - costul produselor tipărite este anulat.
Reflectarea operațiunii de achiziționare a produselor tipărite în proprietatea distribuitorului și operațiunea de revânzare ulterioară a tipăritului:
Debit 41 Credit 60 - mărfurile tipărite sunt înregistrate ca mărfuri;
Debit 41 Credit 42 - marja de tranzacționare pentru produsele tipărite este luată în considerare;
Debit 50 (62) Credit 46 (90-1 *) - reflectă vânzarea de produse tipărite;
Debit 46 (90-2 *) Credit 41 - produse tipărite la prețuri de vânzare;
Debit 46 (90-2 *) Credit 42 - valoarea mărcii comerciale este inversată;
Debit 46 (90-2 *) Credit 44 - costurile de circulație sunt eliminate.
Conform acordului comisiei, distribuitorul (comisionarul) se obligă, în numele editurii (angajatului), să efectueze una sau mai multe tranzacții în nume propriu în contul editurii (articolul 990 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, distribuitorul nu achiziționează dreptul de proprietate asupra produselor tipărite (articolul 996 din Codul civil al Federației Ruse).
Reflecția operațiunii de transfer al produselor tipărite în cadrul unui contract de comision cu editura:
Debit 45 Credit 40 - produse tipărite transferate spre vânzare în baza unui contract de comision;
Debit 62 Credit 46 (90-1 *) - reflectă vânzarea de produse tipărite;
Debit 46 (90-2) Credit 45 - prețul real al costului produselor tipărite este anulat;
Debit 43 (44 *) Credit 76 - comisionul pentru produsele tipărite realizate se încasează la costuri;
Debit 46 (90-2 *) Credit 43 (44 *) - comisionul de comision a fost anulat;
Debit 51 Credit 62 - a primit numerar pentru vânzarea produselor tipărite minus comision.
Reflecția operațiunii de obținere a materialelor tipărite în baza unui contract de comision cu distribuitorul:
Debit 004 - au fost vândute materiale tipărite de la editură;
Credit 004 - produse tipărite transferate clienților;
Debit 62 (50) Credit 76 - vânzarea de produse tipărite;
Debit 51 Credit 62 - fonduri primite pentru produsele vândute;
Debit 76 Credit 46 (90-1 *) - reflectă datoria editurii la comisie;
Debit 46 (90-3 *) Credit sub-cont "Decontări TVA" - TVA este debitat din bugetul comisiei;
Debit 46 (90-2 *) Credit 44 - costurile asociate vânzării de produse tipărite au fost eliminate;
Debit 46 (90-9 *) Credit 80 (99 *) - a determinat rezultatul financiar în vânzarea de produse tipărite;
Debit 76 Credit 51 - banii sunt transferați editorului, minus comisionul.
Restul impozitelor, obiectul impozitării căruia este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau bunuri găsite pe soldul organizației, editor și distribuitor, plătesc în mod normal.
În afară de aceasta, impozitarea părților depinde de contractul încheiat.
Impozite pe venit
Dacă distribuitorul a cumpărat materiale tipărite de la editor în baza contractului de vânzare, atunci profitul distribuitorului din vânzarea sa nu este impozitat în partea creditată la bugetul federal. În cazul în care contractul de comision este încheiat, distribuitorul este supus comisioanelor. În acest caz, activitatea distribuitorului se referă la tranzacții intermediare.
În același timp, agentul comisiei are, de asemenea, dreptul la un privilegiu de impozit pe profit în partea creditată la bugetul federal. Prin urmare, din comisionul de comision, el este obligat să calculeze și să plătească impozitul pe venit la o rată stabilită de organul reprezentativ de autoritate al subiectului Federației Ruse. Dar nu mai mult de 27%.
Taxa pe valoarea adăugată
Realizarea bunurilor (lucrări, servicii) apare numai de la proprietar (articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care distribuitorul cumpără materiale tipărite de la editor, cifra de afaceri a vânzărilor are loc mai întâi cu editorul și apoi cu distribuitorul. Dar, din moment ce aceste cifre de afaceri sunt scutite de TVA, nu este nevoie să plătiți impozit.
O situație ușor diferită apare dacă distribuitorul acționează ca intermediar. Angajamentul impozabil va fi implementarea serviciilor intermediare de distribuire a produselor tipărite. Pe această cifră de afaceri privilegiul TVA nu se aplică (articolul 156 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, distribuitorii, comisarii plata TVA la valoarea veniturilor primite sub formă de remunerație pentru serviciile prestate pentru difuzarea de materiale tipărite.
Dar chiar dacă vânzarea de bunuri cifra de afaceri (lucrări, servicii) scutite de TVA (art. 149 din Codul fiscal), factura va fi în continuare necesară. O listă exhaustivă a tranzacțiilor, precum și contribuabilii care nu se poate face factura, la punctul 4 al articolului 169 din Codul fiscal.
Operațiunile cu privire la vânzarea de produse tipărite nu sunt incluse acolo. Prin urmare, pentru astfel de operațiuni este necesar să se emită facturi, dar fără alocarea TVA-ului [articolul 168 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse]. În același timp, se face o inscripție corespunzătoare sau o ștampilă "Fără taxă (TVA)".
Returnarea soldurilor nerealizate
În practică, destul de des distribuitorul nu vinde toate produsele tipărite. Ca rezultat, unele dintre bunurile nerealizate trebuie returnate editorului.
Aici, de asemenea, au propriile caracteristici - în funcție de contract. După încheierea contractului de cumpărare și vânzare, distribuitorul dobândește dreptul de proprietate asupra produselor tipărite. La returnarea soldurilor nerealizate, distribuitorul transferă (vinde) editorului bunurile primite de la el. În această situație, dreptul de proprietate revine distribuitorului către editor.
Apoi editorul acționează ca un cumpărător obișnuit. Producția tipărită trebuie introdusă ca marfă, deoarece este destinată vânzării fără a schimba proprietățile acesteia. O asemenea întoarcere se reflectă în părți ca o implementare.
Reflectați întoarcerea soldurilor nerealizate de la editor:
Debit 41 Credit 60 - returnarea produselor tipărite a fost creditată.
Reflecția returnării soldurilor nerealizate de la distribuitor:
Debit 62 credit 46 (90-1 *) - reflectă întoarcerea produselor tipărite prin implementarea acesteia.
Dar, în anumite cazuri, întoarcerea nu poate fi o realizare. Aceasta este o întoarcere a bunurilor de inadecvate de calitate, cantitate, gama (art. 475 din Codul civil), precum și returnarea bunurilor la cererea vânzătorului, în cazul în care cumpărătorul nu a făcut o altă plată la plata în rate (art. 489 din Codul civil). Dar un astfel de refuz este posibil dacă suma plăților primite depășește jumătate din prețul bunurilor.
Reflecția operațiunii de primire a unor produse imprimate returnabile de o calitate necorespunzătoare de la editor:
Debit 62 credit 46 (90-1 *) - valoarea valorii de vânzare a produselor tipărite cu defecte reparate este inversată;
Debit 46 (90-2 *) Credit 40 - costul produselor tipărite de calitate slabă returnat este inversat.
Reflecția operațiunii de returnare a produselor tipărite de calitate necorespunzătoare de la distribuitor:
Debit 41 Credit 42 - valoarea inversă a mărfurilor atribuite produselor tipărite returnate este inversată;
Debit 63 Credit 41 - o reclamație a fost făcută editorului pentru produse tipărite de calitate necorespunzătoare.
În același timp, nu trebuie să plătiți TVA. Operațiunea de returnare este vânzarea de materiale tipărite. Este scutită de TVA.
În momentul vânzării produselor tipărite, editorul trebuie să emită facturi în termen de cel mult cinci zile, începând cu data transferului (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La întoarcere, distribuitorul trebuie, de asemenea, să emită facturi.
În acest caz, deoarece editorul acceptă produsele tipărite returnate la prețul lor de vânzare, distribuitorul poate avea o situație în care vinde același produs la prețuri diferite. Și dacă această diferență este mai mare de 20%, autoritățile fiscale au dreptul să verifice corectitudinea aplicării prețurilor pentru astfel de tranzacții (subpostul 4, clauza 2, articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, distribuitorul va trebui să acumuleze și să plătească toate celelalte impozite, obligația de plată care apare la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii).
Dacă produsul este returnat fără plată (transferat gratuit editorului), distribuitorul trebuie să includă o pierdere din rezultatele financiare și să ia în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Dacă distribuitorul acționează ca intermediar (în baza unui contract de comision), atunci produsele tipărite care i-au fost distribuite sunt proprietatea editorului. Prin urmare, întoarcerea de către distribuitor a soldurilor nu reprezintă un exercițiu și nu presupune plata impozitelor, obligația de plată care apare atunci când se vând bunuri (lucrări, servicii).
Editorul, la returnarea produselor nerealizate, face o notă:
Debit 45 Credit 40 - costul real al produselor tipărite returnate este inversat.
Distribuitorul face următoarea intrare atunci când returnează rezultate imprimate nerealizate:
Credit 004 - reflectă costul produselor tipărite returnate.
Scrierea produselor învechite
Procedura de eliminare a produselor învechite și nerealizate ar trebui să se reflecte în ordinea privind politicile contabile ale organizației care produce sau vinde produse tipărite.
Produsele morale depășite pot fi înscrise pe conturile contabile ca hârtie de deșeuri. În acest caz, un rezultat negativ din retragerea acestor produse nu va reduce profiturile impozabile.
Livrarea de produse tipărite, neîncărcate, ca deșeuri de hârtie pentru distrugere - implementarea lor ca produs cu preț redus.
Produsele returnate pot fi realizate ca deșeuri de hârtie sau scoase ca resturi.
Dacă produsul este vândut ca hârtie uzată, se fac următoarele intrări:
Debit 10 Credit 40 - producția tipărită returnată ca hârtie reciclată;
Debit 76 Credit 48 (91-1 *) - reflectă vânzarea produselor returnate ca deșeuri de hârtie;
Debit 48 (91-2 *) Credit 10 - costul deșeurilor de hârtie se reflectă atunci când este predat la elementul "Vtorutilsyrja";
Debit 48 (91-2 *) Credit 68 subaccount "Calculații pentru TVA" - datoriile acumulate la bugetul pentru TVA aferente vânzării hârtiei uzate.
În cazul în care produsul este scos ca o resturi, se fac următoarele intrări:
Debit 88 (84 *) Credit 40 - amânat din fondurile proprii valoarea produselor returnate.
Trimiteți-le prietenilor: