Furnizarea unui credit fiscal pentru investiții
Conceptul de credit fiscal pentru investiții. Termenii de livrare. Dimensiunea împrumutului. Termenii și costul împrumutului. Luarea unei decizii privind acordarea unui credit fiscal pentru investiții. Calculul eficienței creditului fiscal pentru investiții. Un exemplu practic.
Materiale workshop "Practica evaluării comerciale și examinarea proiectelor de investiții". Secțiunea "Furnizarea unui credit fiscal pentru investiții".
Acest material face parte din materialele metodologice ca parte a pachetului software "Alt-Invest-Prim".
Conceptul de credit fiscal pentru investiții
Creditul fiscal de investiții este o astfel de modificare a termenului de plată a taxei pentru care organizația pe motive specificate în Codul Fiscal, au posibilitatea pentru o anumită perioadă de timp și într-o anumită măsură a reduce plățile fiscale, urmat de plata esalonata a sumei creditului și dobânda acumulată.
Termeni și condiții de împrumut
Un credit pentru impozitul pe investiții poate fi acordat unei organizații care este contribuabil al impozitului relevant, cu condiția să existe cel puțin unul dintre următoarele motive:
Dimensiunea împrumutului
Un credit fiscal impozabil poate fi acordat pentru impozitul pe venit (veniturile) organizației, precum și pentru impozitele regionale și locale.
Creditul pentru impozitul pe credit se acordă:
- pe motivele prevăzute la paragraful 1) * - pentru suma creditului este de 30 la sută din costul echipamentelor achiziționate organizații interesate să fie utilizate exclusiv în aceste scopuri în acest paragraf;
- pentru motivele specificate la paragrafele 2) și 3) - cu privire la sumele împrumuturilor stabilite prin acord între organismul autorizat și organizația în cauză.
În fiecare perioadă (indiferent de numărul de contracte pe credit fiscal de investiții), suma cu care a redus plățile fiscale nu poate depăși 50 la sută din mărimea plăților fiscale corespunzătoare, anumite reguli generale exclud contractele de prezență credit fiscal de investiții. În același timp, acumulate în timpul perioadei impozabile, valoarea creditului nu poate depăși 50 la sută din valoarea impozitului datorat de societatea pentru perioada fiscală. În cazul în care valoarea cumulată a creditului depășește limitele de mărime care sunt permise reducerea fiscală prevăzută în prezentul alineat, pentru această perioadă de raportare, diferența dintre această sumă și suma maximă permisă este transferată în următoarea perioadă de raportare.
Organizația care a primit un credit pentru impozitul pe investiții are dreptul de a-și reduce plățile pentru taxa corespunzătoare pe durata contractului de credit pentru impozitul pe investiții.
Scăderea produs pentru fiecare plată a impozitului pe care creditul fiscal de investiții, pentru fiecare perioadă de raportare, atâta timp cât suma nu este plătită de către organizație, ca urmare a acestor reduceri (suma creditului acumulate), devine egală cu valoarea împrumutului oferit de acordul în cauză. Procedura specifică pentru reducerea plăților fiscale este determinată de acordul încheiat privind creditul fiscal pentru investiții.
În cazul în care organizația a încheiat mai mult de un contract de credit fiscal de investiții, a căror valabilitate nu a expirat la momentul plății taxei, valoarea cumulată a creditului este determinată separat pentru fiecare dintre aceste contracte. Creșterea valorii acumulate a creditului inițial făcut pentru primul termen al contractului, iar în cazul în care mărimea sumei acumulate de credit furnizate de contractul menționat, organizația poate crește suma acumulată din împrumut pentru contractul următor.
În cazul în care organizația a avut o pierdere asupra rezultatelor perioadelor individuale în cursul perioadei fiscale sau la sfârșitul perioadei de impozitare pentru toate pierderile, acumulate în mod inutil la sfârșitul perioadei fiscale, suma creditului este transferată în următoarea perioadă fiscală și este recunoscută de suma acumulată a creditului în prima perioadă de raportare a noii perioade fiscale.
Termenii și costul împrumutului
Un credit pentru impozitul pe investiții poate fi acordat pentru o perioadă de unu până la cinci ani.
Dobânda pentru suma creditului este stabilită la o rată de cel puțin o secundă și nu depășește trei sferturi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Legea subiectului Federației și regulamentele Rusă adoptate de organele reprezentative ale autonomiei locale a taxelor regionale și locale, respectiv, poate stabili alte motive și condiții de creditul fiscal de investiții, inclusiv calendarul creditului fiscal de investiții și rata dobânzii la suma creditului.
Luarea unei decizii privind acordarea unui credit fiscal pentru investiții
Decizia de acordare credit fiscal de investiții pentru impozitul pe profit (venit) în organizarea intrării în bugetul Federației Ruse se adoptă de către organul financiar al Federației Ruse.
Un credit de impozit pe investiții se acordă pe baza unei cereri a organizației și este formalizat printr-un contract în forma stabilită între organismul autorizat relevant și această organizație.
Contractul privind creditul fiscal de investiții ar trebui să includă procedura de reducere a plăților fiscale, valoarea creditului (cu indicarea taxei, potrivit căreia organizarea creditului fiscal de investiții), durata contractului, taxat pentru valoarea dobânzii de împrumut, rambursarea sumei creditului și dobânda acumulată, documente cu privire la această proprietate, care este obiectul gajului sau al cauțiunii, responsabilitatea părților.
Forma acordului privind creditul pentru impozitul pe investiții este stabilită de autoritatea executivă care ia decizia de acordare a unui credit fiscal pentru investiții.
Documentele de bază necesare pentru examinarea problemei creditului:
- Aplicarea contribuabilului;
- Planul de afaceri al proiectului de investiții;
- Date privind calendarul preconizat și sursele de rambursare a creditului fiscal pentru investiții;
- Calcularea impozitului pe care este posibilă acordarea unui credit pentru impozitul pe investiții, certificat de inspecția fiscală;
- Bilanț cu aplicarea declarației de profit și pierdere pentru perioada anterioară de raportare și în urma rezultatelor creditului pentru impozitul pe investiții al anului care precedă primirea;
- Documente privind bunurile care fac obiectul gajului sau al cauțiunii;
- Un certificat de inspecție fiscală privind absența arieratelor la plățile curente către bugetul orașului;
- Copii ale documentelor constitutive ale contribuabilului, notarial sau autoritatea care a înregistrat organizația (statutul, actul constitutiv, certificatul de înregistrare, un protocol privind numirea directorului);
- Calcularea eficacității bugetare în implementarea proiectului de investiții.
Reglementarea juridică a problemei
Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 9, articolele 62, 64, 65, 66, 67
Calcularea eficienței acordării unui credit fiscal pentru investiții
Este oportun să se evalueze oportunitatea acordării unui credit pentru impozitul pe investiții, pe baza creșterii veniturilor fiscale asociate implementării proiectului. În ceea ce privește bugetul,
- cheltuielile sunt sumele veniturilor primite de la buget (valoarea privilegiilor acordate);
- veniturile sunt venituri suplimentare pentru toate impozitele care au apărut ca rezultat al proiectului, precum și cuantumul dobânzilor plătite de împrumutat.
Operatorul Rostov „Dontelecom“ celulare a raportat că guvernatorul regiunii Rostov a semnat un decret „Cu privire la acordarea creditului fiscal de investiții al SA“ Dontelecom „“ în valoare de 17,100,000. ruble.
Acest decret funcționează în cadrul implementării conceptului de dezvoltare a comunicării în regiunea Rostov și are ca scop dezvoltarea comunicațiilor celulare GSM-900 în regiunile de nord și est ale regiunii.
Exemplu practic
Brutarie regiune în curs de dezvoltare va implementa un proiect pentru modernizarea și extinderea producției, care va optimiza structura de producție (vânzări), în direcția de creștere a produselor de panificație de înaltă calitate și de a crește gama de produse, pentru a oferi produse de înaltă calitate.
Starea tehnică actuală a întreprinderii nu permite satisfacerea cererii populației din regiune în producerea unei game largi și de înaltă calitate.
Potrivit experților, cererea de produse de panificație depășește capacitățile și capacitățile de sortare ale brutăriei existente. Creșterea preconizată a cererii de la școli pentru produsele de panificație în zona efectuat o cantitate mare de lucrări de construcții - mulți vizitatori, este nevoie într-o varietate de aprovizionare de pâine de secară de grâu în timpul verii, produsele de panificație sunt vândute pe tava deschisă. Există aplicații pentru furnizarea de produse de panificație din întreprinderile din regiune, în apropierea satelor.
- înlocuirea parțială a echipamentelor existente de panificație cu echipamente moderne de înaltă performanță;
- organizarea producției de produse de cofetărie pe baza unui nou atelier.
Finanțarea costurilor de investiții este așteptată parțial din fondurile proprii din activitatea curentă a întreprinderii, în parte - în detrimentul unui împrumut atras de 7.400 mii ruble. cost de 24% pe an în ruble. Termenul acordului de împrumut stabilit de bancă este de 2 ani de la începerea implementării proiectului. Obligația băncii este de a rambursa împrumutul în rate egale în termen de 6 luni, cu o plată trimestrială a dobânzii.
Pentru a asigura viabilitatea financiară a proiectului (de rambursare a creditului în cantități stabilite și calendarul), societatea depune o cerere pentru un credit fiscal de investiții pentru impozitul pe venit de 1,5 ani.
Costurile de investiție (include elaborarea unui proiect tehnic pentru construirea atelierului, construirea instalației, achiziționarea și punerea în funcțiune a echipamentului, achiziționarea unei flote suplimentare de vehicule pentru livrarea produselor finite către consumatori, formarea capitalului circulant.
9 600 mii ruble. (inclusiv TVA), 8 000 mii ruble. fără TVA
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: