Utilitățile cu furnizarea de căldură, energie și apă a consumatorilor cu privire la valoarea serviciilor lor percep TVA. Ponderea serviciilor consumate de chirias nu este o excepție, atunci când spațiile sunt închiriate. Aceasta este, rambursarea proprietarului costurilor de comunal, chiriașul, ca parte a compensațiilor plătește și valoarea taxei. Are dreptul să ceară o deducere a taxei pe utilități? Să încercăm să aflăm în ce caz acest lucru va fi posibil.
Dreptul de deducere a TVA apare odată cu îndeplinirea simultană a trei condiții (articolul 171 și articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- acceptarea serviciilor de contabilitate;
- participarea spațiilor închiriate la operațiunile cu taxă pe valoarea adăugată;
- chiriașul are o factură pentru serviciile consumate.
Doar ultima cerință este o piatră de poticnire. Într-adevăr, problema posibilității deducerii impozitului pe utilități este, în esență, redusă la întrebarea dacă locatarul are o factură corespunzătoare. Este clar că atunci când se încheie contracte directe cu utilități publice, problema este rezolvată singură. La urma urmei, organizațiile furnizoare vor compila și vor prezenta locatarului toate documentele necesare. Cu toate acestea, o astfel de schemă de relații comunitare atunci când închirierea unei camere este rară.
Implementarea și compensarea
Dacă proprietarul a re-facturat utilitatea în nume propriu, locatarul nu are dreptul să utilizeze un astfel de document ca bază pentru deducerea TVA
Deci, în cazul în care proprietarul re-emite factura pentru utilități în nume propriu, locatarul nu are dreptul să utilizeze un astfel de document ca bază pentru deducerea TVA. La urma urmei, indicarea proprietarului spațiilor ca vânzător de bunuri comunale nu corespunde situației economice reale.
Proprietar intermediar
O atenție deosebită merită opțiunea în care locatorul acționează ca intermediar (articolul 1005 din Codul civil al Federației Ruse). Adică, părțile încheie un acord separat sau punctul direct în contractul de închiriere pe care proprietarul locului (agent) în conformitate cu instrucțiunile locatarului (principal) devine contul său, dar în nume propriu la utilitati furnizoare de organizații.
Prin această abordare, proprietarul, fără îndoială, are toate motivele să reefectueze chiriașii facturile primite de la serviciile comunale. În consecință, acesta din urmă va putea aplica deducerea TVA-ului pentru costurile serviciului comunal fără a se împiedica după ce a preluat aceste servicii.
Aici, singura problemă în calea deducerii poate fi revendicarea inspectorilor la legitimitatea relațiilor intermediare în acest caz. Din păcate, nici poziția oficială, nici practica arbitrajului privind aplicarea metodei descrise pentru astăzi nu este. Prin urmare, părțile la contractul de leasing care decid să utilizeze o astfel de construcție de relații juridice nu vor împiedica să țină cont de riscurile fiscale privind profitul și TVA.
Proprietarul sediului poate emite o factură comunală în numele său dacă achiziționează servicii de la organizațiile furnizoare ca intermediar în baza contractului de agenție pentru principalul chiriaș
Mascarea unui apartament comun pentru deducerea TVA
Având în vedere cele mai multe dintre modalitățile de procesare a plăților de utilitate la închirierea spațiilor, putem afirma că utilizarea lor nu este foarte benefică pentru locatari în sensul fiscal. Sau amenință cu afirmații bine întemeiate din partea inspectorilor.
Cu toate acestea, disperarea și a spune la revedere la deducerea TVA-ului de la comunale la chiriaș este încă nu merită. Este important să rețineți că toate concluziile s-au referit la cazul când plățile de utilitate sunt compensate dincolo de suma chiriei. Astfel, în căutarea unei variante potrivite în toate sensurile, vom reveni în mod inevitabil la modul de contabilizare a unui apartament comunal ca parte a chiriei. La urma urmei, pentru deducerea TVA-ului utilitar de la chiriaș, este la fel de favorabilă ca și pentru contabilizarea costurilor corespunzătoare în cheltuielile sale fiscale.
Astfel, în conformitate cu termenii contractului de închiriere, taxa lunară pentru premisă include costul utilităților, care este consumat direct de chiriaș. Există două moduri de a organiza acest lucru.
Constant ...
Utilitatea poate fi inclusă în plățile de închiriere într-o sumă fixă. Locatorul în același timp calculează suma dorită de compensare pe baza tarifelor curente și a cantității estimate a consumului de către chiriașul de servicii comunale. El face acest lucru, de regulă, ținând cont de modificările sezoniere ale tarifelor, adică de calcularea valorii medii lunare a unei plăți lunare.
Adevărat, menționarea în contractul privind costurile de utilități în acest caz nu merită. La costul estimat, pur și simplu trebuie să măriți suma chiriei și să fixați cu chiriașul suma obținută în contract. Este ea care ar trebui să apară în factura, pe care proprietarul sediului îl va expune la chiriaș la sfârșitul lunii. Cu această abordare, chiriașul va putea deduce toate TVA-ul solicitat de proprietarul imobilului (ca o taxă de intrare obișnuită, calculată pe baza chiriei).
Un alt lucru este că proprietarul nu își imaginează întotdeauna în mod clar valoarea apartamentului comunal, pe care ar dori să-l vadă rambursat. La urma urmei, este imposibil să se determine în avans suma exactă a serviciilor pe care un chiriaș va avea nevoie. Prin urmare, unii proprietari preferă să facă un calcul al utilizării efective a serviciilor. Pentru astfel de cazuri, următoarea opțiune pentru calcularea costurilor de utilități ca parte a chiriei este mai potrivită.
... sau o variabilă
Consecințele fiscale optime pentru locatar vor fi oferite prin opțiunea că apartamentul comunal este inclus în chirie ca o componentă variabilă
Când utilizați această metodă, ar trebui să acordați atenție unui alt punct important. De regulă, documentele pentru serviciile prestate de serviciile comunale ajung cu o anumită întârziere, deja luna viitoare. Prin urmare, dacă chiria pentru luna curentă este plătită în primele zile, atunci locatorul nu va putea calcula componenta variabilă a plății în timp. Astfel, partea comunală va face parte din structura sa cu o întârziere de o lună. Pentru a vă proteja pe deplin împotriva revendicărilor inspectorilor, acest fapt poate fi stabilit în contractul de închiriere.
Arsenal închiriază o cameră pentru un magazin. Partea fixă a chiriei în cadrul acordului este de 70.800 de ruble. (inclusiv TVA - 10 800 ruble), iar variabila reflectă valoarea plăților de utilitate pentru luna pentru serviciile consumate de chiriaș. "Arsenal" enumeră chiria lunară cel târziu la data de 10 a lunii curente.
Proprietarul a arătat facturile Arsenal pentru ultimul număr:
Trimiteți-le prietenilor: