Cu takka NDFL depinde:
- din statutul beneficiarului venitului (rezident sau nerezident);
- de la tipul de venit (salariu, câștiguri materiale, premii, etc.).
Ca regulă generală, statutul beneficiarului venitului ar trebui să fie determinat de numărul de zile calendaristice pe care o persoană le deține în Rusia. Perioada pentru care se stabilește numărul de zile petrecute în Rusia este de 12 luni, următorul rând (indiferent dacă aceste luni sunt sau sunt diferite pentru un an calendaristic).
O persoană este considerată rezident fiscal dacă se afla pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile sau mai mult.
Perioada de ședere a unei persoane în Rusia nu este întreruptă pentru perioadele de plecare în străinătate:
- pentru tratamentul sau instruirea pe termen scurt (mai puțin de șase luni);
- pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă sau a altor sarcini legate de executarea lucrărilor (prestarea serviciilor) în câmpurile offshore ale materiilor prime de hidrocarburi.
Acest lucru este menționat la articolul 207 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În perioada fiscală, stabiliți perioada de 12 luni pentru data relevantă de primire a venitului. Adică, într-un an, statutul fiscal al angajatului se poate schimba. Plecarea din afara Rusiei este importantă numai pentru numărarea numărului de zile de ședere în Rusia și nu întrerupe cursul unei perioade de 12 luni.
Normele generale pentru determinarea statutului unui rezident fiscal nu se aplică:
Situația: cum se stabilește timpul de ședere al unei persoane în Rusia pentru a determina statutul său (rezident sau nerezident)
Pentru a face acest lucru, cereți-i documentelor în care este stabilită data trecerii frontierei de stat sau se confirmă perioada în care a rămas în Rusia.
Un rezident fiscal este o persoană care, în termen de 12 luni consecutiv, locuiește efectiv în Rusia timp de 183 zile calendaristice sau mai mult. Perioada de ședere a unei persoane în Rusia nu este întreruptă pentru perioadele de plecare în străinătate:
- pentru tratamentul sau instruirea pe termen scurt (mai puțin de șase luni);
- pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă sau a altor sarcini legate de executarea lucrărilor (prestarea serviciilor) în câmpurile offshore ale materiilor prime de hidrocarburi.
Lista documentelor prin care puteți stabili câte zile a fost o persoană în Rusia nu este definită legal. Prin urmare, pot fi orice documente care confirmă faptul că sunteți o persoană din țară. Deci, datele de intrare și ieșire din Rusia pot fi stabilite prin mărcile serviciului de frontieră rus:
- în pașaportul străin;
- în pașaportul diplomatic;
- în pașaportul de serviciu;
- în pașaportul marinarului (document de identitate al navigatorilor);
- în cardul de migrare;
- în documentul de călătorie al refugiatului etc.
Dacă lipsește marca din pașaport (de exemplu, o persoană a venit din Republica Belarus), alte documente pot fi acceptate ca dovadă a șederii sale în Rusia. De exemplu, chitanțe pentru cazarea în hotel, documente cu o notă privind înregistrarea după reședință. Pentru angajații care muncesc, dovada de ședere în Rusia poate fi foi de lucru sau referințe de muncă emise pe baza fișelor tehnice.
Documentele care confirmă prezența unei persoane din afara Rusiei pentru tratament sau formare includ:
- contracte cu instituții medicale (educative) pentru tratament (formare);
- certificate eliberate de instituții medicale (educaționale), care indică desfășurarea tratamentului (trecerea antrenamentului) cu indicarea timpului său;
- copii ale paginilor pașaportului cu vize speciale și mărci de control la frontieră la trecerea frontierei.
Cu toate acestea, nu există restricții privind vârsta, tipurile de instituții de învățământ și disciplinele studiate, instituțiile și bolile medicale, lista țărilor în care există formare sau tratament, nr.
Este demn de luat în considerare faptul că acordul privind evitarea dublei impuneri. încheiate de Rusia cu alte state, pot conține o ordine diferită.
Situație: dacă perioada de 12 luni este întreruptă pentru a determina statutul fiscal al străinului. În legătură cu expirarea valabilității permisului de ședere în Rusia, el demisionează și iese din țară. Anul viitor intră din nou în Rusia și primește un loc de muncă
Nu, nu întrerupe.
Legislația stabilește o procedură unificată pentru determinarea statutului fiscal al plătitorilor de impozit pe venit.
Utilizarea perioadei de 12 luni pentru determinarea statutului fiscal al plătitorului de impozit pe venitul personal este obligatorie. Această regulă ar trebui să fie ghidată independent:
Un exemplu de determinare a statutului fiscal al plătitorului de impozit pe venitul personal. Angajatul străin a demisionat și a părăsit Rusia pentru a re-emite documentele de migrație. În anul următor, angajatul revine în Rusia și își începe slujba
Situație: este permisul de ședere un document care confirmă timpul de ședere efectivă a angajatului pe teritoriul Rusiei pentru a determina statutul său fiscal (rezident sau nerezident)
Un rezident fiscal este o persoană care, în termen de 12 luni consecutiv, locuiește efectiv în Rusia timp de 183 zile calendaristice sau mai mult. Perioada de ședere a unei persoane în Rusia nu este întreruptă pentru perioadele de plecare în străinătate:
- pentru tratamentul sau instruirea pe termen scurt (mai puțin de șase luni);
- pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă sau a altor sarcini legate de executarea lucrărilor (prestarea serviciilor) în câmpurile offshore ale materiilor prime de hidrocarburi.
Lista documentelor prin care puteți stabili câte zile a fost o persoană în Rusia nu este definită legal. Prin urmare, pot fi orice documente care confirmă faptul că sunteți o persoană din țară. Deci, datele de intrare și ieșire din Rusia pot fi stabilite de mărcile:
- în pașaportul străin;
- în pașaportul diplomatic;
- în pașaportul de serviciu;
- în pașaportul marinarului (document de identitate al navigatorilor);
- în cardul de migrare;
- în documentul de călătorie al refugiatului etc.
Astfel, permisul de ședere confirmă dreptul cetățeanului de a locui în Rusia (certifică identitatea sa), dar nu este un document care să confirme timpul efectiv al prezenței angajatului pe teritoriul țării.
Situație: este necesar să se țină seama de zilele de ședere în misiuni străine și de vacanță în străinătate atunci când se stabilește statutul unui salariat (rezident sau nerezident)
Plecarea peste hotare din motive oficiale (personală), angajatul părăsește teritoriul Rusiei. Iar atunci când se stabilește statutul unui rezident fiscal, ar trebui luate în considerare numai zilele de ședere efectivă în Rusia. Perioada de ședere a angajatului în Rusia nu este întreruptă pentru perioadele de plecare în străinătate:
- pentru tratamentul sau instruirea pe termen scurt (mai puțin de șase luni);
- pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă sau a altor sarcini legate de executarea lucrărilor (prestarea serviciilor) în câmpurile offshore ale materiilor prime de hidrocarburi.
Exemplu de determinare a statutului fiscal al unui angajat care a fost trimis într-o călătorie de afaceri în țări străine
Lucrarea cetățeanului moldovean A.S. Kondratieff este legat de călătorii de afaceri. În cursul anului (365 zile), a fost trimis de trei ori la misiunile străine timp de 100, 20 și 40 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerea în Rusia). Lungimea totală a misiunilor oficiale străine a fost de 160 de zile.
În plus, angajatul a plecat în vacanță în străinătate timp de 24 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerea în Rusia).
În total, pentru ultimele 12 luni, Kondratiev a efectuat:
- în străinătate - 184 zile (160 zile + 24 zile);
- pe teritoriul Rusiei - 181 zile (365 zile - 184 zile), adică mai puțin de 183 de zile.
Angajatul nu este recunoscut ca rezident fiscal al Rusiei. Prin urmare, în anul de raportare, reținerea veniturilor reține impozitul pe venitul personal la o rată de 30%.
Situație: este necesar să se țină seama de zilele de ședere în perioada de odihnă între orele de reședință la locul de reședință (în străinătate) atunci când se stabilește statutul unui salariat (rezident sau nerezident)
Un rezident fiscal este o persoană care, în termen de 12 luni consecutiv, locuiește efectiv în Rusia timp de 183 zile calendaristice sau mai mult. Perioada de ședere a angajatului în Rusia nu este întreruptă pentru perioadele de plecare în străinătate:
Prin urmare, zilele în care angajatul se afla în vacanța între ședere la locul de reședință (în străinătate) nu sunt luate în considerare la stabilirea perioadei de ședere pe teritoriul Rusiei.
Trimiteți-le prietenilor: